新个人所得税居民与非居民纳税义务范围
最新个人所得税知识点整理
个人所得税纳税义务人一、纳税人的一般规定中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
、居民与非居民纳税人三、所得来源地的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3. 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;4. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5. 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
征税范围一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
注意的问题：1. 不予征税项目：（1）独生子女补贴。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
（3）托儿补助费。
（4）差旅费津贴、误餐补助。
2. 属于“工资、薪金所得”的其它项目（1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；（2）岀租汽车经营单位对岀租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，岀租车驾驶员从事客货营运取得的收入；（3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。
二、个体工商户的生产、经营所得1. 范围：（1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销、个体岀租车运营等（2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人；（3）个体工商户以业主为纳税人。
2. 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。
3. 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支岀及购买汽车、住房等财产性支岀，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
税法实务第8章-个人所得税
例：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时， 不允许扣除的项目是（ ）。
A．以经营租赁方式租入固定资产的费用 B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费 C．发生的与生产经营有关的财产保险费 D．个体工商户业主每月领取的工资
标准答案：D 在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；
第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定 不能在税前扣除，故答案D正确。
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例:某个人某年将自有住房出租，租期半年，共计取得 租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人 的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（ ）。 A．2880元 B．2640元 C．3600元 D．3440元
标准答案：B =(3000-800)*20%*6=2640
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8、财产转让所得：
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20%
每次收入的应纳所得额超过20000元的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×适用税率-速算扣除数
为纳税人代付税款的计算方法
5、稿酬所得
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%）
例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者
B．个体工商户
C．合伙企业合伙人
D．外籍个人
E．个人独资企业投资者
标准答案：B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的 规定，而A项私营企业所有投资者不一定完全是 个人，所以选项A不符合题意。
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所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来 源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就 其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来 源就显得十分重要。
《企业纳税实务》第2版个人所得税
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
个税的知识点总结
个税的知识点总结
个人所得税是指针对个人从各种来源取得的所得，按照一定税率征收的税收。
以下是个人所得税的知识点总结：
1. 纳税人范围：个人所得税适用于居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、实际居住超过183天的个人；非居民个人是指在中国境内没有住所或者实际居住不满183天的个人。
2. 个人所得税计算方法：个人所得税采用累进税率计算，根据不同的收入水平分为7个等级，税率逐级递增。
3. 免税额：每年确定一个免税额，低于该金额的个人所得不需要缴纳个人所得税。
4. 所得分类：个人所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 扣除项目：个人可以享受一些扣除项目，如子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息等，在计算应纳税额时可以减少相应的金额。
6. 纳税义务：个人需要自行申报个人所得税，并按规定时间缴纳税款。
雇主也有义务代扣代缴员工的个人所得税。
7. 税收优惠政策：国家对一些特定行业或地区的个人所得税征收给予一定的税收优惠政策，如高新技术企业、科研人员等。
8. 税务登记：个人在取得收入后，需要到当地税务机关进行税务登记，获取纳税人识别号。
9. 外籍人士个人所得税：对于非居民个人所得税的征收，根据中国税法和双边税收协定的规定进行计算和缴纳。
总体来说，个人所得税是一种按照收入水平递增征收的税收，涉及到纳税人范围、计算方法、免税额、扣除项目、纳税义务等方面的内容。
个人应当了解相关的税法规定，及时申报并缴纳个人所得税。
新税法规定
新税法规定新税法是指新修订的《中华人民共和国个人所得税法》，于2018年9月后正式实施。
新税法共有九章七十六条，对原有的个人所得税法进行了一系列修改和完善。
下面简要介绍新税法的主要规定。
首先，新税法明确了纳税人的范围和纳税义务。
根据新税法，个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人，居民个人的来自中国境内和境外的全年一般个人所得按照全球综合所得纳税原则纳税。
其次，新税法调整了个人所得税的税率结构。
根据新税法，个人所得税分为七个档次，从3%到45%不等。
新税法还引入了综合与分类相结合的税制，对于不同类型的收入，可以选择综合与分类两种方式进行计税。
再次，新税法取消了一些原有的个人所得税的减除项目，如赡养老人、赡养子女、继续教育等。
取而代之的是设立了新的子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，对纳税人的家庭负担减轻起到了积极作用。
此外，新税法还提高了个人所得税的起征点。
根据新税法，居民个人每月收入不超过5000元的，可以不缴纳个人所得税。
这一举措有利于减轻中低收入人群的税收负担，增加个人可支配收入。
另外，新税法进一步完善了个人所得税征收管理机制。
新税法规定，税务部门将自动扣缴工资、薪金所得税，并提供详细的个人所得税信息报告，方便纳税人掌握自己的税务情况。
最后，新税法还对个人所得税的违法行为进行了惩处。
对于个人所得税违法行为，税务部门将依法查处，并采取合理措施追缴欠税。
同时，新税法也规定了税务部门违法行为的处罚措施，以保证税收征管的公平公正。
总之，新税法的实施为我国个人所得税制度的改革带来了一系列的新政策和措施。
通过调整税率结构、完善征管机制、优化纳税人的减除项目等方式，新税法能够更好地适应当前的经济发展和社会需求，提高个人所得税的公平性和透明度，为促进经济的稳定和可持续发展做出了积极贡献。
“非居民个人”个人所得税总结(2023年1月更新)
“非居民个人”个人所得税总结(2023年1月更新)本篇详细讲解“非居民个人”的个人所得税的计算和缴纳。
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）•首先，明确“非居民个人”的概念，•再次，确定“非居民个人”的个税征税范围，•最后，按照不同类别的“所得”，分别计算和缴纳税款。
非居民个人是谁？非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。
•在中国无住所是指因为户籍、家庭、经济利益等原因在中国有经常性住所。
•纳税年度:公历1月1日至12月31日。
•居住天数：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
哪些所得需要缴税？一、来源地：非居民个人从中国境内取得的所得，按规定缴纳个人所得税。
根据《个人所得税法实施条例》第三条的规定，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：•因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；•将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；•许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；•转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；•从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
根据《个人所得税法实施条例》第五条的规定，非居民个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
二、类别：(一)工资、薪金所得，(二)劳务报酬所得，(三)稿酬所得，(四)特许权使用费所得，(五)经营所得，(六)利息、股息、红利所得，(七)财产租赁所得，(八)财产转让所得，(九)偶然所得。
非居民个人应当缴纳上述所得。
各类所得如何计算和缴纳税款？一、工资、薪金所得非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
所得税征收管理规定非居民个人所得税处理
所得税征收管理规定非居民个人所得税处理随着全球化进程的不断深入和经济联系的日益紧密，非居民个人的跨境收入逐渐增多。
针对这一情况，国家制定了《所得税法》及相关规定，其中包括对非居民个人所得税的征收与管理。
下面，本文将就这方面的内容进行详细介绍。
首先，关于非居民个人所得的范围和计税方法，根据《所得税法》的有关规定，包括所得来源于中华人民共和国以及来源于中华人民共和国境外的工资、薪金等劳动报酬；居民个人从中华人民共和国以及中华人民共和国境外取得的稿酬、特许权使用费、股息、红利、利息、财产租赁、财产转让、财产继承等所得；以及其他依法规定的所得。
对于这些所得的计税方法，非居民个人应依据相关法律和规定进行纳税申报和缴纳个人所得税。
其次，对于非居民个人所得税的纳税义务人，根据《所得税法》的规定，一般情况下，非居民个人的所得税由所得来源所在地的扣缴义务人（例如支付工资的单位、支付稿酬的单位等）负责代扣代缴。
也就是说，非居民个人在所得来源地通过工资、薪金等方式获取所得时，所得来源地的单位应当根据税法规定扣除个人所得税，并上缴国家。
然而，在某些情况下，非居民个人可能需要直接办理纳税申报和缴纳所得税。
这包括但不限于以下几种情况：首先，非居民个人从中华人民共和国以外的境外来源取得所得，并且在中华人民共和国境内没有代扣代缴义务人的；其次，非居民个人在中华人民共和国长期居住，但其全球所得超过规定的纳税起征点的；最后，非居民个人享受中华人民共和国的税收优惠政策或者国别协议的税收待遇的。
对于这些情况，非居民个人应当按照相应的规定，通过填写纳税申报表并缴纳所得税。
此外，对于非居民个人的所得税税率，根据《所得税法》的规定，非居民个人的所得税税率一般按照固定税率进行计算。
不同类型的所得适用的税率也有所不同。
例如，来源于劳动报酬的所得，适用不同的税率层级进行计算；来源于股息、红利、特许权使用费等的所得，则适用统一的税率进行计算。
这些税率由国家税务局根据实际情况进行调整，非居民个人应当按照税法规定缴纳个人所得税。
所得税法对非居民个人所得税的规定
所得税法对非居民个人所得税的规定我国的所得税法是为了调节和管理个人所得税而设立的一项法规。
在所得税法中，对于非居民个人的所得税也有着相应的规定。
本文将围绕着所得税法对非居民个人所得税的规定展开讨论。
一、非居民个人的所得范围根据所得税法，非居民个人的所得范围包括以下几种情况：在中国境内从事劳务报酬、著作权使用费、股息、利息等获取的所得；在中国境内转让不动产或者与不动产有关的财产所取得的所得；在中国境内的其他所得。
二、非居民个人所得税的计算方法所得税法对于非居民个人所得税的计算方法与居民个人稍有不同。
按照所得税法规定，非居民个人应按照适用税率或者与所得开始的日期有关的税率表计算纳税。
三、非居民个人所得税的纳税义务根据所得税法的规定，非居民个人在中国境内获得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
非居民个人在中国境内的所得应当按年度进行综合计算，并在每年3月1日至6月30日期间向所得所在地的主管税务机关提出个人所得税汇算清缴申报。
四、非居民个人所得税的特殊情况在一些特殊情况下，非居民个人的所得税可以享受一些特殊规定。
比如根据我国与其他国家签订的税收协定，对于来自这些国家的非居民个人所得税可以享受一定的优惠待遇。
五、非居民个人所得税的代扣代缴义务对于从中国境内支付给非居民个人的劳动报酬、著作权使用费、股息、利息等所得，支付义务人应当依法进行代扣代缴，并按规定的方式向主管税务机关报送相关信息。
六、非居民个人所得税的申报和缴纳根据所得税法的规定，非居民个人在获得所得后，应当按照规定时间向所得所在地的主管税务机关申报个人所得税，并在规定期限内缴纳相应的税款。
七、非居民个人所得税的相关法律责任对于未按照规定申报个人所得税或者未按照规定缴纳个人所得税的非居民个人，将会被处以相应的罚款。
同时，对于未按照规定向主管税务机关提供相关资料或者提供虚假资料的情况，也将面临相应的法律责任。
八、非居民个人所得税的征收管理根据所得税法的规定，对于非居民个人的所得税征收管理实行分类管理和综合管理相结合的方式。
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类型 情形 境内支付 非居民个人 无住所，居住时间≤90天 征税 境内所得 境外支付 免税 征税 征税 征税 征税 境内支付 不征 不征 征税 征税 征税 境外所得 境外支付 不征 不征 免税 征税 征税
无住所，90天＜居住时间≤183天征税 无住所，183天＜居住时间≤五年 征税 居民个人 无住所，5年＜居住时间 有住所
注：
征税 பைடு நூலகம்税
1.住所，是指户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯居住。 2.五年，是指境内居住累计满183天的年度连续5年。 3.境内支付，是指由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付。 4.“无住所，83天＜居住时间≤五年”的情形，包括满5年但其间有单次离境超过30天情形 5.政策依据：《中华人民共和国个人所得税实施条例》（修订草案征求意见稿）第四、五条规定。