外国税收理论学派
凯恩斯主义
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如何应对人类经济史上大大小小数百起金融危机，更是形成了截然不同的两个阵营:主张政府积极干预的凯 恩斯主义认为，必须通过积极的财政政策扩大信贷，刺激需求；而认为政府不应当干预的货币主义者认为,市场总 是很理性，政府的干预只能让情况变得更坏，应该让萧条自行结清自己。用弗里德曼的话说，让市场冷静的最好 办法就是让他去碰壁，而不是人为的降温。
历史背景
历史背景
凯恩斯生平与思想
凯恩斯经济理论的主要结论是经济中不存在生产和就业向完全就业方向发展的强大的自动机制。这与新古典 主义经济学所谓的萨伊法则相对，后者认为价格和利息率的自动调整会趋向于创造完全就业。试图将宏观经济学 和微观经济学起来的努力成了凯恩斯《通论》以后经济学研究中最富有成果的领域，一方面微观经济学家试图找 到他们思想的宏观表达，另一方面，例如货币主义和凯恩斯主义经济学家试图为凯恩斯经济理论找到扎实的微观 基础。二战以后，这一趋势发展成为新古典主义综合学派。
就算投资实业的资本家也可能创不出太多就业，因为很多新兴行业是走精兵政策而不需要劳动大军，例如一 亿美金开设的纺织厂需要5千名员工；但同样一亿美金开设的软体公司可能只要1百名员工。
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正是这种迥异的理念决定了对上世纪30年代“罗斯福新政”历史地位完全不同的两种评价：凯恩斯主义认为， 罗斯福新政采取的扩张性政策和干预措施防止了恐慌的进一步蔓延，并通过恢复有效需求帮助美国走出萧条；而 货币主义者则认为，正是因为政府的不当干预和救助，扰乱了市场自身调整的周期，反而延缓了痛苦结束的时间， 直到1939年二战爆发，美国才依靠战争带来的繁荣摆脱了危机，因此是战争而不是罗斯福新政让美国走出萧条。
经济学的纵向发展脉络
经济学的纵向发展脉络17世纪1、威廉·配第[英]，《赋税论》1662年，开创了现代经济学，第一次有意识的把商品价值的源泉归于劳动。
（首次提出了税收理论）2、布阿吉尔贝尔[法]，《论财富、货币、和税负的性质》1705，批判重商主义，提出“自然秩序”的思想。
18世纪一、古典政治经济学1、重农学派（以自然秩序为最高信条，视农业为财富的唯一来源和社会一切收入的基础）代表人物：魁奈[法]，《经济表》1758年，“纯产品”理论。
2、自由主义（倡导对市场不加干预，以自由竞争的方式发展资本主义）代表人物：（1）亚当·斯密[英]，《国富论》1776年，现在政治经济学的奠基人与“看不见的手”的命名者。
（2）大卫·李嘉图[英]《政治经济学与赋税原理》1817年，英国政治经济学集大成者，其“劳动分工”理论为经济学基础理论，对马克思等产生影响。
（3）西斯蒙蒂[法]《论商业财富》1803年，法国古典经济学的完成者，小资产阶级政治经济学的创始人，二、庸俗经济学（分离亚当·斯密的庸俗成分并使在系统化，庸俗经济学特别指专注于分析表面现象（如需求和供给）的著作，指忽视结构上的价值关系，也指不愿意以公正的科学方法探究经济关系，尤其害怕对潜藏在商品交换行为下的阶级关系的研究。
）代表人物：（1）托马斯·罗伯特·马尔萨斯[英]《人口原理》1798年，“人口爆炸”理论。
（2）比·巴蒂斯特·萨伊[法]《政治经济学概论》1803年，庸俗政治经济学创始人，饱受争议的“萨伊”定律19世纪上半叶一、社会主义思潮（抨击私有制，宣扬以较高级的公平标准进行社会财富分配）代表人物：（1）卡尔·马克思[德]《资本论》1867年，揭示资本主义的本质，提出剩余价值学说。
（2）约翰·斯图亚特·穆勒[英]《政治经济学原理》1848年，经济学史上的第一次大综合。
凯恩斯的税收理论及其现实意义
凯恩斯的税收理论及其现实意义凯恩斯的理论是建立在他提出的有效需求原理和乘数原理之上，是从宏观角度研究分析税收问题，并将税收作为国家进行宏观干预的主要手段，这些以宏观思想为依托的税收理论，突破了古典学派传统的中性税收，“夜警”国家等理论体系，对以后资产阶级的制定实施产生了深远的影响。
一、凯恩斯的税收理论的主要主张凯恩斯从税收如何促进实现充分就业和税收如何调节财富分配两方面进行分析，提出了以下观点：（一）改变税收体系，提高消费倾向他认为难以实现充分就业和存在经济危机的原因，在于社会有效需求不足，而边际消费倾向递减和资本边际效率递减，又直接影响有效需求不足，必须通过加强国家干预来刺激有效需求增加。
我也承认，办法就是双管齐下，一方面设法由社会统制投资量，让资本边际效率逐渐下降，同时用各种政策不增加消费倾向。
而税收变动就是增加消费倾向的极有效的各种政策之一。
因为各种资本之边际税率，在估计办法之下，可以变动甚大，而利率可能变动范围太狭，恐怕不能完全抵消前者的变动。
所以，凯恩斯把改革税收体系作为国家干预经济促使消费倾向增加的主要办法，国家必须用改变租税体系，限定利率以及其它方法，消费倾向。
（二）税收体系应以直接税为主各种间接税，如销售税和消费税，其征税对象实际是人们手中原来可以用作消费支出的货币，如果将这笔货币通过征税作为政府支出，则达不到提高有效需求的效果，这类税实际是将私人消费转变为政府消费，即私人支出转变为政府支出，原来的效果和征税后的效果几乎一样。
所以凯恩斯认为，间接税是不合适的税种，应当改变租税体系，将以间接税为主的税收体系改变为以直接税为主的税收体系。
（三）对遗产课以重税为实现社会公平和提高消费倾向，应实行累进税率，尤其对遗产，应课以高额累进税率的重税，否则就容易使人们将财富积存下来，而不同用于投资和消费，从而降低消费倾向。
他主张征收高额遗产税，其目的除了调节社会财富分配以提高消费倾向外，同时也是为了消灭坐收利息阶级，于是对食利阶层课以高税。
西方经济学中的税收理论与税收政策
西方经济学中的税收理论与税收政策税收是一国财政收入的重要来源，也是国家实施经济调控和公共服务的重要手段。
在西方经济学中，税收理论与税收政策的研究日益深入，并在不同的经济体系中得到广泛应用和实践。
本文将分析西方经济学中的税收理论和税收政策，并探讨其对实际经济发展和政策制定的影响。
首先，西方经济学中的税收理论主要包括公共财政理论和税收原理。
公共财政理论研究国家财政收入的来源、支出的分配以及财政平衡的问题。
其中，杜温姆-斯坦哲尔模型提出了公共财政与经济增长之间的关系，认为合理的税收政策有助于促进经济增长和社会福利的提升。
税收原理主要探讨税收的目的、原则和效率问题。
凯恩斯在《就业、利息和货币通论》中提出的凯恩斯主义税收理论认为，税收不仅可以调节经济活动，还可以通过改变公共支出对经济进行干预，实现国家宏观调控的目标。
其次，西方经济学中的税收政策与税制改革密切相关。
税收政策是国家在税收领域采取的宏观调控措施，旨在实现经济增长、社会公平和资源分配的目标。
西方国家普遍采用渐进税率制度，即高收入者纳税比例高于低收入者，以实现财富再分配和减轻贫富差距。
此外，西方国家还普遍实行企业税和个人所得税，并对特定行业和商品征收消费税和关税。
近年来，西方国家面临着财政赤字和增长减缓的挑战，税收政策的焦点逐渐转向减税和改革。
降低税率、简化税制、加强征收管理成为西方国家税收政策的重要方向。
然而，税收理论与税收政策的研究也面临着一些争议和挑战。
例如，供给学派主张降低税率和税基扩大，以激发经济活力和增加财政收入；需求学派则主张通过增加公共支出和提高福利水平，来刺激经济增长和减少贫困。
此外，税收改革也要面对公平与效率的平衡问题。
过高的税率和复杂的税制可能导致经济失真和税收逃避行为，而过低的税率则可能使财富分配更加不平衡。
综上所述，西方经济学中的税收理论和税收政策对于实际经济发展和政策制定具有重要意义。
税收理论的研究为我们提供了分析税收问题和制定税收政策的理论基础，而税收政策的实践也在一定程度上验证了税收理论的有效性。
税收依据
税收的依据(一)公需说又称“公共福利说”。
17世纪资本主义初期，以德国重商主义官方学派为代表的经济学家提出的一种税收根据理论。
该学说认为，国家职责在于满足公共需要和增进公共福利，而国家要尽其职责必须有各种必要的物质资料，这就产生了政府的公共需要，税收即是满足公共需要的物质条件。
从另一个角度来说，税收存在的客观依据就是源于社会的公共需要，不然的话，税收就没有存在的必要了。
提出增进公共福利作为课税根据是比较进步的税收理论。
在当时代表了资本主义初期资产阶级反对君主专制国家横征暴敛，任意使用课税权的一种思潮。
(二)交换说亦称利益说、买卖交易说、均等说或代价说等，其是随着17世纪资本主义初期国家契约主义思潮的流传而逐渐形成的。
最初由英国重商主义学派代表人物霍布斯（Hobbes）提出，并由英国著名思想家洛克、古典经济学派代表人物亚当·斯密以及蒲鲁东等人加以发展。
该学说以社会契约论和自由主义的国家观为基础，将商品交换的法则引入财政税收领域，把税收的本质称为政府与纳税人之间的利益交换，认为国家和个人是各自独立平等的实体，国家课税的目的在于保护市民的人身和财产，作为一种交换，人民纳税是为了保证国家更好地为人民提供利益。
税负应当依照个人从国家受益的程度确定，并与比例税率相联系。
该学说在资本主义的发展初期曾起到了一定的积极作用。
(三)保险说保险说是交换说的变形，两者实际上属同一个理论体系。
该学说认为国家保护了人民财产和社会公共秩序，人民因此就应向国家支付报酬，国家与国民之间的关系如同保险公司与投保者的关系，税收便是国民向国家交纳的保险费。
这种学说否认了税收的强制性和无偿性，把国家满足社会整体需要只看做向个人承担保险业务，以个别形态来说明资本主义初期资产阶级的意识形态。
保险说在税收学说史上占有一定的地位。
由法国学者岂埃尔首创的保险说因其特殊的保险观念而在税收学说史上占有一定的地位。
(四)义务说义务说也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，后由德国社会政策学派代表人物阿道夫·瓦格纳加以完善。
中西方税收原则比较及界定
中西方税收原则比较及界定摘要：税收是实现经济发展的基础，税收原则是国家建立和设计税收制度时遵循的指导思想。
对于不同国家或同一国家的不同时期而言，由于社会经济条件的变化，税收职能所发挥的作用也不同，因此，税收原则亦不同。
关键词：税收原则效率公平稳定1 西方税收原则1.1 二战前的税收原则1.1.1 重商主义与重本主义税收原则重商主义代表人物是托马斯·曼，其税收原则为：①交换原则。
如国民以纳税负担国防费用，进而保障国民自己的安全。
②节约原则。
他认为，税收如果被国王用来享乐，则是国家的损失。
③民主原则。
国王课税必须取得议会和全体人民的同意，并对这两个阶级采取公平的立场。
重农主义的代表人物是魁奈，他的税收原则为：①自由放任。
他反对重商主义实行的国家干预经济的政策，主张自由放任。
②单一土地税。
对土地的纯产品课征，简单合理，对国家最有利，对纳税者负担最轻。
③适度。
税收的增加部分应与国民收入的增加呈正比，否则税收就会变成掠夺。
1.1.2 古典学派税收原则①以英国产业革命为标志，西方资本主义的发展进入了一个崭新阶段。
古典经济学创始人威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中，提出公平、缴纳方便和最少征收费用等原则。
1776年亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中第一次明确而系统地阐述税收的原则是：第一，平等原则。
他指出：“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享有的收入的比例，缴纳国税，维持政府。
”第二，确实原则。
他认为：“各人应纳的税收，应当确实而不应当任意。
纳税的时间、纳税的方法、应纳的税额，应使纳税人及其他人民一并明了。
”第三，便利原则。
他指出：“各种赋税完纳的日期和完纳的方法，许予纳税者以最大的便利。
”第四，最少征收费用原则。
他指出：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。
②古典经济学西斯蒙第在《政治经济学新原理》中提出税收四原则：第一，税收不可侵及资本。
国际税收西方八种税收学说理论
国际税收西方八种税收学说理论1、公需说公需说认为国家征税是为了增进公共福利，而增进公共福利所需的财政资金，自然应由人民负担。
公需说产生于16、17实际资本主义初期的重商主义和德国官房学派，其主要代表人物是法国的波丹、德国的柯洛克曾指出:“不经民会承诺，则租税法无效力，若其非出于公共需要公共福利者，亦不得征收租税。
若必征收之、则不得称为正当租税。
要之，公共福利及公共需要，乃为征税之理由。
2、交换说交换说认为国家的职能和活动是为所辖居民个人的利益提供服务，居民纳税是对这种服务所需费用的补偿，即用税收换取利益。
交换说的根本观点是把税收视同商品或劳务的交换关系。
既然是以纳税换取保护和安宁，纳税与缴纳保险费无异，故也有人称其为“保险说”。
还有利益说、享乐说、代价说交换说萌芽于17世纪，代表人物霍布斯（英国）、18世纪倡导者有英国的栖聂和法国的巴斯德等。
交换说把国家与人民的税务关系，等同于私人或企业间的等价交换关系是当时资本主义贸易自由思潮的反映。
交换说与公需说相比较，一是关于税收的必要性由公共需要退而为私人利益的需要，强调税收是为取得私人利益而付出的报酬；一是关于税收的可能性由国家权力退而为等价交换的财产权利。
3、义务说义务说是人民对国家的应尽义务。
法国经济学家劳认为：“租税是根据一般平民的义务，按一定的标准，向平民征收的课税”。
义务说关于征税依据在必要性和可能性两个方面都做了比较科学的论述：一方面它肯定了国民纳税义务的必要性，尽管这种义务构成了个人的牺牲（有人也把义务说称为牺牲说），但这种牺牲说是必要的，因为税收能保证国家的生存和发展；而国家的生存和发展有保证了人民的安全和福利。
另一方面它认为征税是国家主权的体现，是凭借强制力量进行的，既不是人民对国家的自由献纳，也不是国家与人民的等价交换4、牺牲说这种学说又称“义务说”、“分担税”，其代表人物是德国的瓦格纳和英国的巴斯特布尔和美国财政学的创立者亚当斯所说：“税收最初是人民向政府捐赠的贡物，随着国家职能的扩大和对财政支出需要的增加，税收就演变为政府求之于人民提供的资助，最后税收更进一步变为人民对国家的牺牲或应尽的义务。
税收经济学第二章
一、公平原则
税收公平的含义 税收公平原则被视作设计和实施税收制度 的最重要或首要的原则，其重要性在很大 程度上取决于政府和纳税人对公平的自然 愿望。一方面，税收的公平性对于维持税 收制度的正常运转比不可少；另一方面， 税收矫正收入分配不均后悬殊差距的作用， 对于维护社会稳定也是比不可少的。
税收公平原则，是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应，并 使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 它可以从两个方面来把握： 一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴 纳数额相同的税收，即以相同的方式对待 条件相同的人，税收不应是专断或有差别 的，这称作“横向公平”。
这种说法有着很大的局限性，它只能 用来解释某些特定的征税范围，而不 能推广到所有场合。就个别税种来说， 按受益原则征税是可能的，也是必要 的，但就税收总体来说，按收益原则 来分摊则是做不到的。这条原则只能 解决税收公平的一部分问题，而不能 解决有关税收公平的所有问题。
基于支付能力原则的分析 支付能力原则，又称作“能力说”， 也就是根据纳税人的纳税能力，判定 其应纳多少税或其税负应为多大，纳 税能力大者应多纳税，纳税能力小者 可少纳税，无纳税能力者则不纳税。 从怎样测度纳税人的纳税能力来说， 主要有两个方面的标准，一个是客观 说，以个是主观说。
这一原则又分为：
1.普遍原则，是指课税应毫无遗漏地遍及 社会上的每个人，不能因为身份地位等而 有所区别；但从社会政策观点出发，对低 所得者要予以免税或减税。 2.平等原则，是指社会上的所有人都应当 按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能 力小的少纳，无能力的不纳，实行累进税 率。他主张对高收入者税率从高，同时对 财产和不劳而获所得加重课税，以符合社 会政策的要求。
3.税收不可侵及纳税人的最低生活费 他认为赋税是公民换得享受的代价，所以 不应该向得不到任何享受的人征税，就是 说永远不能对纳税人维持生活必须的那部 分收入征税。 4.税收不可以驱使资本流向国外 他支出决不应该因征税而使应纳税的财富 流向国外，因此规定赋税时对于最容易逃 税的财富应该特别慎重考虑。
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外国税收理论学派
资本主义生产方式经历了资本原始积累、自由竞争和垄断统治三个阶段，在不同的历史阶段中，出理了不同的税收理论学派：
1．重商主义税收理论：是西欧资本原始积累时期代表商业资产阶级利益要求的税收理论。
产生于15世纪，流行于16、17世纪，衰弱于18世纪下半叶，其代表人物有英国的托马斯·霍布斯、托马斯·曼，法国的财政总监柯尔培尔，意大利的斯卡卢非等。
认为财富来源于流通领域，商业是致富之源。
主张政府干预经济，把税收作为政府干预经济、指导经济发展的重要工具。
2．重农学派的税收理论：是法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。
产生于18世纪下半叶的法国，其代表人物主要是法国的布阿吉尔贝尔和魁奈。
认为农业是社会财富的真正源泉，只有农业才能使物质财富增加。
主张经济自由放任、废除包税制的征收制度，反对国家干预经济生活，提出公平合理的税收原则。
3．古典学派的税收理论：是17世纪中叶代表资本主义上升时期新兴的产业资产阶级利益的税收理论。
产生于17世纪中叶，完成于19世纪初，其代表人物是英国的威廉·配弟，经过亚当·斯密的发展，最后由大卫·李嘉图完成。
认为国家经费属于非生产性费用，要压缩经费，实行廉价政府。
主张经济自由放任、自由竞争，反对国家干预经济，提出了税收转嫁与归宿的理论。
4．凯恩斯学派的税收理论：是流行于当代帝国主义时期的一种资产阶级经济学派。
其代表人物主要是凯恩斯、萨谬尔逊、琼·罗宾逊等。
认为社会失业和经济危机是由于人们心理作用引起有效需求不足所造成的。
主张国家干预经济，由政府运用财政、税收和货币政策来弥补市场机制的缺陷。
5．货币学派的税收理论：是20世纪50年代至60年代在美国出现的税收理论。
其创始人是美国芝加哥大学的经济学教授米尔顿·弗里德曼，认为引起物价和经济流动变化的最根本原因，应归结为货币供应量的变动。
主张货币供应量的年增长率应与预期的经济增长率相适应。
6．供给学派的税收理论：是20世纪70年代在美国经济学界出现的、着重从供给方面考察经济现状和寻求对策的资产阶级经济学新流派。
其代表人物有美国的孟德尔、拉弗、弗尔德斯坦、罗伯茨、吉尔德等。
认为在供给与需求的矛盾中，供给是主要方面，剌激经济发展应该是增加商品和劳务的供给。
主张恢复自由市场机制，反对凯恩斯学派的国家干预政策，坚持自由放任的经济自由主义，提出了著名的税收“拉弗曲线”。