高新技术企业研发费用核算办法
高新技术企业申报认定研发费用单独独立核算账务处理流程
充医疗保险费）和公积金补助
费，以及外聘研发人员的劳务
费用等。
人员人工（不 包括兼职或临 时聘用人员中， 全年在企业累 计工作不满 183天的人员 所发生的人工 费用）
七、研究开发费用在会计核算方面 的科目“直接投入”归集内容
三级子 四级 科目 子科目
归集内容
材料燃料和 从事研发活动直接消耗的材料、半 动力 成品、燃料和动力费用。
四、错账的类型及调整范围
对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当 期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本 年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。
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津贴、补贴
人员人工
加班工资、奖金、 员的加班工资、奖金、年 终加薪。
第4行：加班 工资、奖金、 人员人工 年终加薪
人员人工
研发人员等与其任职或者受雇 有关的其他支出，包括：企业
缴纳的研发人员基本社会保险
费用（含企业按照国务院有关
其他
部门规定的标准和范围为研发
人员支付的补充养老保险、补
十、研究开发费用在会计核算方面的科目 “无形资产摊销”归集内容
三级子科 四级
高新技术企业研发费用的账务处理流程
高新技术企业研发费用的账务处理流程研究开发费用的归集范围(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业研发费用核算细则
一.研发费用按以下八大范围进行归集：(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制一、研发费用的会计核算研发费用是高新技术企业的一项非常重要的支出，它直接影响到企业的技术创新和产品改进。
高新技术企业在会计核算研发费用时，需要做到以下几点：1. 确定研发费用的范围：研发费用的范围包括了研究和开发新产品、新技术以及改进现有产品和技术所产生的直接支出，如人员工资、材料费用、设备耗损、专利费用等。
企业需要明确将这些费用单独归入到研发费用中。
2. 区分研发费用的性质：研发费用可以分为开发性和研究性两种，其中开发性费用是指为了已经设定了生产目标的产品进行的研发活动，而研究性费用则是指为了获取新的科学技术知识而进行的研发活动。
企业需要对这两种费用进行区分并单独核算。
3. 收集研发费用的相关证据：企业在核算研发费用时，需要收集相关的证据来证明这些费用是确实发生的，并且符合相关的法律、法规和会计准则的要求。
这些证据可以包括工作日志、相关的合同和发票、技术报告等。
4. 确定研发费用的资本化标准：在确定研发费用的资本化标准时，企业需要遵循会计准则的相关规定，并根据实际情况来确定资本化的标准。
一般来说，研发费用的资本化标准是指该费用能够为企业带来未来经济利益的能力。
二、研发费用的内部控制除了会计核算，高新技术企业在研发费用方面还需要加强内部控制，以确保研发活动的正常进行和费用的合理支出。
1. 设立研发费用的预算和管理制度：高新技术企业需要在研发活动前制定好相关的预算，包括研发费用的预算和目标，并建立相应的管理制度，以确保费用的合理支出和开支的控制。
企业需要对研发活动进行全面的监督和管理，保证研发活动的目标得以实现。
2. 加强内部审计和风险控制：企业需要建立一套完善的内部审计机制，对研发费用的支出进行监控和评估，及时发现问题并及时解决。
企业还需要对研发风险进行全面评估和管控，提前预防和应对相关的风险，确保研发活动的顺利进行。
3. 建立相关的研发费用管理制度和流程：高新技术企业需要建立一套科学合理的研发费用管理制度和流程，确保研发费用的合理支出和使用。
高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析
高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析高新技术企业是指以科学技术为依托，依靠技术创新带动产业升级和经济增长的企业。
研发费用是高新技术企业创新的重要投入，对于企业的发展和竞争力至关重要。
研发费用的会计核算和内部控制对于企业的财务管理和经营决策具有重要意义。
本文将从会计核算和内部控制两个方面对高新技术企业研发费用进行分析。
一、高新技术企业研发费用的会计核算1. 研发费用的确认和计量高新技术企业在进行研发活动时产生的费用可以确认为研发费用，包括研究费用和开发费用。
研究费用是指为了获取新的科学技术知识而进行的原始研究，开发费用是指在获得新的科学技术知识后，把研究成果转化为新的产品、工艺或者服务过程的费用。
研发费用的计量应当以实际发生的费用为依据，确保费用的准确、全面、及时地反映在财务报表中。
2. 研发费用的资本化根据《企业会计准则》的规定，符合资本化条件的研发费用可以资本化，即把研发费用转化为长期资产，作为未来一定期间内预期收益的资本支出。
高新技术企业在进行资本化时，需要满足以下条件：项目的技术可行性已经得到证明；项目能够产生未来经济利益；项目的成本能够可靠地计量；项目的成本超过了其资本化的门槛。
在资本化时，企业需要同时进行资本化成本的折旧或摊销，确保成本能够合理地分摊到相关期间内。
3. 研发成果转化的确认高新技术企业在进行研发活动时，产生的研发成果需要进行确认和计量。
研发成果的确认应当具备可辨认性、可控制性和未来经济利益三个条件。
一旦研发成果符合以上三个条件，企业就可以确认相关资产，并根据实际发生的费用进行计量。
在确认和计量研发成果时，企业需要根据实际情况进行评估和判断，确保成果的价值能够准确地反映在财务报表中。
二、高新技术企业研发费用的内部控制1. 研发费用的预算和控制高新技术企业在进行研发活动时，需要制定详细的研发预算，并建立相应的控制机制。
预算可以有效地管理研发费用的支出，并为企业提供与实际支出进行比较和分析的依据，确保费用的合理性和适当性。
高新技术企业研发费用核算研究细则
一.研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：――直接消耗的材料、燃料和动力费用；――用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；――用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算
第一章 研究开发费用的文件表述
l 《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（四）企业为获得
科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技
术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究
开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总
额的比例符合如下要求：
l 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
高新技术企业认定及研发费用加计扣 除财务核算
费用明细项目的开支金额比例的合理性与 研发活动相关性
l 案例和问题： 4、某申报高新企业2010年度研究开发费用中列
支了研发人员的社保费、招待政府部门的礼品 餐费、广告宣传费。 5、某申报高新企业2010年度的RD3项目的研发期 间为1月至6月，研发费用帐归集仍有8、9月的 费用。
7、其他：列支了与研发内容不直接相关的业务招待费、 产品宣传费或销售费用。
高新技术企业认定及研发费用加计扣 除财务核算
研究开发费用后附单证 l 研究开发费用后附单证 是证明研发费用
是否正确分类、真实发生和准确核算的 依据。
高新技术企业认定及研发费用加计扣 除财务核算
研究开发费用后附单证
l 人员人工
高新技术企业用科目的归集范围应按以下的分类 项目进行归集
研究费用科目的归集范围包括8个方面：
人员人工 直接投入 折旧费用与长期待摊费用 设计费用、装备调试费 无形资产摊销 委托外部研究开发费用 其他费用
高新技术企业认定及研发费用加计扣 除财务核算
高新技术企业认定及研发费用加计扣 除财务核算
费用明细项目的开支金额比例的合理性与 研发活动相关性
原则： l 费用明细项目的开支金额比例应针对研发项
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理随着我国经济的发展和科技的进步，越来越多的企业开始涉足高新技术领域，而在研发过程中的费用核算及管理就显得尤为重要。
本文将探讨高新技术企业研发项目费用核算及管理的相关问题。
一、研发费用的分类研发费用可以分为直接成本和间接成本两大类。
直接成本是指研发项目直接使用的资金和资源，如人工、材料、设备等。
间接成本则是指研发项目间接使用的资金和资源，如水电费、房租以及管理费用等。
二、研发费用核算的方法（一）直接成本核算法直接成本核算法是指将研发项目直接使用的资金和资源进行逐一核算，并以项目实际使用的费用为基础来进行研发费用核算。
该方法的优点是核算准确，但缺点是过于繁琐，容易出现漏计或重复计算的情况。
标准成本核算法是指先根据研发项目的特点和要求，计算出一套标准成本，然后以标准成本为基础来进行研发费用核算。
该方法的优点是计算方便、准确，但缺点是需要提前制定标准成本，不利于应对研发过程中的变化。
综合成本核算法是指将直接成本和间接成本进行整合，以实际发生的各项费用总和为基础来进行研发费用核算。
该方法的优点是计算简便，同时能够充分考虑到直接成本和间接成本的影响因素，但缺点是核算结果可能不够精确。
三、研发费用管理的关键点（一）研发计划的制定要正确管理研发费用，首先需要制定一份详细的研发计划。
其中包括研发目标、研发内容、时间表以及预算等方面的信息，以便于及时调整研发方向和流程，保证研发的有效性和效率。
（二）研发过程的控制在研发过程中，需要对实际支出进行跟踪和控制，及时发现问题、纠正偏差。
同时还需要根据实际情况对研发计划和预算进行适当的调整，以保证研发活动的稳步开展。
（三）财务管理和会计核算研发过程中的财务管理和会计核算不仅要严格按照相关法律法规和财务制度进行，同时还需要及时准确地记录和评估研发过程中发生的各项费用，以便于及时进行预算和成本核算，并为经营决策提供有效的参考依据。
四、研发费用的资金来源高新技术企业研发项目的资金来源有多种途径，如政府补贴、自筹资金、投资者投资等。
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原材料和半 成品的试验 费
核算新产品试制试验时原材料费和半成 品的试验费用（损失）
新产品设计 核算研究开发新产品时所发生的直接设
费
计费用
技术工艺规 核算研究开发新产品、新技术、新工艺
程制定费 所发生的工艺规程制定费（含委外）
技术图书资 核算技术图书资料购置费、技术资料制
料费
作复印费、技术资料查询咨询费等
三、企业研究开发经费支出核算管理模式 为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合
企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管 理体系做好基础工作，企业采用以下经费支出的核算管理模式。该核算 管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来 实现。
1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范 企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，在 管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对研发费用
研发测试关 键仪器设备 摊销费
按国家财税优惠政策的规定,企业为研究 开发新技术、新产品所购置的单位价值 在10万以下的研发测试关键仪器设备费 用的摊销额（一次或者分次摊销）科研用无形 资产的摊销
核算研发部门（技术中心）用于科研开 发的专利、外购专有技术等无形资产的 摊销额
其他研究开 发费用
核算与研究开发有关的其他费用
进行科目设置和规范核算。
表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表
一级 二级 科目 科目
三级科目
核算范围
管理 研究开
核算企业从事研究开发活动所发生的研
费用 发费用
究开发经费支出
研发机构人 工费
研发部门（技术中心）人员工资，可考 虑扩展核算到研发部门（技术中心）人 员的劳务费
研究开发人 员培训费
研发部门（技术中心）员工的培训费用
研发人员差 旅费
研发部门（技术中心）员工的差旅费用 和用于科研技术交流为目的的相关人员 的差旅费用支出
研发部门（技术中心）的研究开发和中
研发与中试 设备的折旧
间试验设备的折旧，对于与生产共用的 设备，可按受益台班（或者工时）计算 折旧后，将用于研究开发和中间试验方
面的折旧额计入
为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合 经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研 究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研 究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建 立“经费支出子目-项目”管理模式。
对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的 收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行 会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无 形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用 中转出作本金化处理。
2．项目核算辅助帐的管理方法
设备调整费
核算研究开发新产品、新技术、新工艺 时的设备调试调整维护的相关费用支出
未纳入国家 企业主持的、未纳入国家计划内的中间
计划的中间 技术、工艺等的试验费或者规模化生产
试验费
前的中间试验试制生产的费用（损失）
科研试制委 委托其他单位进行的对新产品、新技
外费用
术、新工艺等方面的科研试制所发生的
实际转拨外单位的委托相关费用
高新技术企业研发投入核算体系
1、 设立独立研发部门、建立内部独立核算体系 设立独立的研发部门（技术中心）和建立内部独立核算。在研发部 门（技术中心）内部建立部门、项目辅助管理帐的核算管理方法，完善 研发部门的费用支出的管理工作。提供一种比较完善的会计核算科目的 设置和对企业研究开发经费支出的“科目经费支出—项目—部门”核算 管理模式。 二、企业研究开发经费支出的界定范围 企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括研 究机构（研发部门或技术中心）人员的工资，新产品设计费，工艺规程 制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未 纳入国家计划的中间试验费，研究设备折旧，与新产品的试验、技术咨 询费、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费 用。上述所发生的各项费用，按实际发生额计入管理费用中。 对以下发生的费用，可以一次或者分次摊入企业的管理费用中的技 术开发费用支出：企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键 设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或者分次摊入管理 费用（其中达到固定资产标准的应单独管理，不再计提折旧）。