财税-怎么处理留抵税额退税才妥当
增值税期末留抵退税政策解读
一 、一般企业留抵退税
3.退税程序问题
纳税人满足退税条件后，应在纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留 抵税额。
一 、一般企业留抵退税
留抵退税和出口退税的衔接
• 适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退 税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申 请办理留抵退税。
增值税期末留抵退税政策解读
Presented by 202007
政策背景
留抵税额，是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。我国过去一 直实行留抵税额结转下期抵扣制度，仅对出口货物服务对应的进项税 额，实行出口退税。近年来，随着营改增的全面推开，进项抵扣范围 不断扩大，纳税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越 多的显著特点。随着深化增值税改革的推进，我国营商环境的日益改 善，各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大，期望越来越高。
• 适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口 退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类纳税人的出口和内销分开处 理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税 额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。
一 、一般企业留抵退税
填写基本信息， 勾选“留抵退
税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核 准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
一 、一般企业留抵退税
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》 国家税务总局 2019年20号公告
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的， 按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期 末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增 量留抵税额。
留抵退税法律规定(3篇)
第1篇一、概述留抵退税是指企业在纳税过程中，因应税项目产生的进项税额大于销项税额，形成可抵扣的留抵税额，在一定条件下，可以申请退还这部分留抵税额的法律制度。
留抵退税制度是我国税收制度的重要组成部分，旨在减轻企业税收负担，促进经济发展。
本文将从留抵退税的法律规定、操作流程、税收优惠等方面进行详细阐述。
二、留抵退税法律规定1.法律依据留抵退税的法律依据主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。
2.留抵退税范围留抵退税范围主要包括以下几种情况：（1）增值税一般纳税人因销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（2）增值税小规模纳税人因销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（3）增值税一般纳税人因出口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额；（4）增值税小规模纳税人因出口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产而发生的进项税额大于销项税额，形成的留抵税额。
3.留抵退税条件（1）企业应依法纳税，无欠税、滞纳金及罚款；（2）企业留抵税额应在规定期限内申请退税；（3）企业留抵税额的用途符合国家产业政策；（4）企业留抵税额的退还，应按照国家规定的程序和标准进行。
4.留抵退税程序（1）企业向主管税务机关提交留抵退税申请；（2）主管税务机关对企业留抵退税申请进行审核；（3）审核通过后，主管税务机关向企业开具《留抵退税通知书》；（4）企业收到《留抵退税通知书》后，按照规定办理退税手续。
5.留抵退税金额计算留抵退税金额按照以下公式计算：留抵退税金额 = 留抵税额× 退税率其中，退税率按照国家规定执行。
三、税收优惠1.增值税一般纳税人留抵退税优惠对符合条件的增值税一般纳税人，可按月或按季申请留抵退税。
财税实务用期末留抵抵减以前的增值税如何账务处理？
财税实务用期末留抵抵减以前的增值税如何账务处
理？
问：我公司目前有留抵进项税，但是自查过程中发现以前年度有少交的增值税，现在拟用留抵进项税抵减以前年度欠税，如何进行账务处理？我公司欠缴税款小于留抵税额。
答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第二条规定，纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
根据上述规定，贵公司应当按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，
你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
增值税留抵退税的会计账务处理
增值税留抵退税的会计账务处理增值税留抵退税的会计分录1.计算应收留抵退税额时借：应收留抵税额退税款贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）2.收到留抵税额退税时借：银行存款贷：应收留抵税额退税款（1）退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目的借方余额借：银行存款贷：应交税费一应交增值税（进项税额）(2)若账务上已经结转到“应交税费一未交增值税”科目，分录：借：银行存款贷：应交税费一未交增值税留抵退税，又称为增值税留抵税额退税优惠，是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的"进项”增值税，予以提前全额退还。
留抵退税，其学名叫"增值税留抵税额退税优惠"，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的"进项"增值税，予以提前全额退还。
所谓的留抵税额,简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。
进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。
而销项税，则指销售时收取的增值税额。
一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。
留抵税额留抵税额，是纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。
1.一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
2、纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理：纳税人欠缴增值税时，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
3、资产重组增值税留抵税额的处理：增值税一般纳税人（以下称"原纳税人"）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称"新纳税人"），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
公司办理退税申报流程步骤
公司办理退税申报流程步骤宝子们，今天来唠唠公司办理退税申报的流程哈。
一、准备资料。
这就像出门要带齐东西一样重要呢。
要把相关的发票都找出来，像增值税专用发票啥的，这些可是退税的重要依据。
还有报关单也不能少，它能证明咱公司的货物进出口情况。
各种合同副本也得备着，这些资料就像是你的入场券，缺了可不行。
二、网上申报。
现在好多退税申报都能在网上操作啦。
先找到当地税务局指定的申报系统。
登录进去后，就像填自己的小日记一样，把公司的基本信息填好，什么纳税人识别号呀，公司名称之类的。
然后就开始按照系统的提示，一项一项地录入那些准备好的资料信息。
这时候可得细心点哦，就像绣花一样，错一个小地方可能就会有麻烦。
三、审核环节。
提交申报之后呢，税务局的工作人员就开始审核啦。
这个时候就像等待老师批改作业一样，心里有点小忐忑呢。
如果资料有问题，税务局会通知咱们。
那咱们就得赶紧修改，可不能拖拖拉拉的。
要是没问题呢，那就顺利进入下一个环节啦。
四、实地核查（有时候有这个环节）有的时候税务局可能会来公司实地核查。
这时候就把公司整理得干干净净的，像迎接客人一样。
把相关的账目、凭证啥的都准备好，让人家能清楚地看到咱们的业务是真实合法的。
工作人员来核查的时候，咱们就积极配合，有啥说啥。
五、退税到账。
如果前面的环节都顺利通过了，那可就到了最开心的时刻啦，退税的钱就会打到公司账户上。
就像收到一份意外的小惊喜一样。
这时候就可以用这笔钱去扩大生产呀，或者给员工发点小福利啥的。
公司办理退税申报虽然有点小复杂，但是只要咱们按照流程一步一步来，细心准备资料，积极配合税务局的工作，就肯定能顺利拿到退税的。
宝子们，加油哦！。
增值税留抵退税政策及退税流程讲解1017
自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自 2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税 专用发票情形； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
第三，前面说到的都是按月纳税的纳税人，按季纳税的纳税人执行口径 也一样，只不过计算区间不是连续六个月，而是连续两个季度。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
出于防范退税风险的考虑，未享受过即征即退、先征后返或先征后退政 策的这项条件是按照纳税主体而不是按照即征即退项目来限制的。也就 是说，只要享受过这些优惠政策的纳税人，其一般项目的留抵也是不允 许退税的。
如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从 100万元调减为70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起 始月，再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足退税 条件，可继续按规定申请留抵退税。
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
二、关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
增值税留抵退税政策 及退税流程讲解
退税额的计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
在增量留抵税额的基础上，首先，需要考虑进项构成比例。这与2018年 一次性留抵退税计算退税额的原则是一致的，取数区间是以2019年4月1 日起至申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专 用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。然后， 在此基础上叠加了一个60%的退还比例。
增值税留抵税额返还的财税处理
增值税留抵税额返还的财税处理增值税留抵税额是指企业在购买生产经营相关商品和接受劳务、服务以及进口货物后，按照国家规定可以在纳税期内对税金进行留抵的一种税收政策。
在企业进行增值税申报时，可以将购进的一些符合条件的商品和劳务的增值税进行留抵，用于抵减以后期间购进的商品和劳务应纳增值税额，减少企业实际缴纳的税款。
增值税留抵税额返还是指企业在一定条件下，可以向税务部门申请将暂时无法用于抵减的留抵税额退回的一种财税处理。
一般情况下，企业所购进的固定资产、低值易耗品和其他符合国家规定的税务政策的商品和劳务等，在一定的时间内无法完全用于抵减应纳税额时，可以向税务部门申请将该部分留抵税额退还。
增值税留抵税额返还的财税处理需要企业严格按照国家规定的流程和条件办理，下面将从办理条件、申请流程和注意事项等方面对增值税留抵税额返还进行详细介绍。
一、办理条件1. 符合法律法规规定的申请条件按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，申请增值税留抵税额返还的企业应当符合以下条件：（1）申请人应当依法设立并具有独立法人资格；（2）购进的固定资产和低值易耗品，应当经过税务机关登记并纳入留抵税额管理；（4）留抵税额是指企业按照国家规定，在购进商品和劳务后可以提前扣除的一种税收政策。
2. 严格按照规定的申请条件除了符合法律法规规定的条件外，申请企业还应该严格按照税务部门规定的申请条件办理。
一般来说，企业在申请增值税留抵税额返还时，应该提交相关的申请材料，如《增值税留抵税额返还申请表》、《留抵税额汇总表》、《购物发票》、《报关单》等一系列申请资料，企业还应该提供与申请相关的其他财务会计数据资料。
二、申请流程1. 预先做好准备工作企业在办理增值税留抵税额返还前，应当提前做好准备工作。
首先是整理和核对购物发票和报关单等购进商品和劳务的相关凭证，其次是审核和汇总留抵税额的相关数据。
2. 编制《增值税留抵税额返还申请表》企业在准备好相关的购进商品和劳务的凭证和留抵税额的数据后，应当按照税务部门的要求编制《增值税留抵税额返还申请表》，并加盖公司公章和负责人签字。
留抵退税的账务处理怎么做
随着财务部门和税务部门相关文件的发布，更多的企业可以申请留抵退税，对于企业满足政策规定的退税条件后该会计上如何计算和处理所退税额我们来一起了解一下。
一、账务处理
退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费--应交增值税（进项税额）
若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，则分录为：
借：银行存款
贷：应交税费--未交增值税
二、计算方法
增量留抵税额退还计算，对于如何计算增量留抵退税，税务机关在文件公告里给
出了明确的计算公式：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
公式中有两个关键点：
（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
（2）进项构成比例，是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
这么绕口的一句话可以归纳为：“三类票上注明的税额”占“全部已抵扣进项税额的比重”。
希望这些信息能给您的工作带来一些帮助，我们会为您持续提供更多精彩内容。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
为助力经济高质量发展，财政部和税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税[2018]70号)。
通知规定2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。
由于该通知未提及增值税留抵税额退税的会计处理方法，引发不少人的提问和猜测。
一、什么是增值税留抵税额和增值税留抵税额退税
增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。
国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。
显而易见，留抵税额退税不是政府补助。
二、收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的的会计处理方法有先例可循
笔者查阅了有关文件规定，发现这些文件对留抵税额退税会计处理方法是一致的。
即企业(即纳税人)收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)第三条第(二)项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号)第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
《财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
与此相配套，现行《增值税纳税申报表附列资料(二)》也将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分。
但是将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分，似乎有点拉郎配的感觉。
当然，如果援例处理本次退还部分行业增值税留抵税额的会计问题，其最终结果是不会错的。
三、现行《增值税会计处理规定》相关处理办法缺位
但是，根据财政部制定的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)的有关精神，企业收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的做法值得商榷。
根据《增值税会计处理规定》，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、
“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
由此观之，留抵税额退税与出口退税的性质相近。
但是将其并入出口退税不妥，作进项税额转出更为不妥，因为留抵税额退税与进项税额转出的性质根本不同。
四、建议
有鉴于此，笔者建议，借鉴出口退税有关会计处理规定，增设“应收留抵税额退税款”科目，记录一般纳税人按规定应收的留抵税额退税款;在“应交增值税”明细账内增设“留抵税额退税”专栏，记录一般纳税人按规定收到税务机关退回的增值税留抵税额。
通过增设
“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”专栏，全面反映留抵税额退税从计算申报退税到实际退到税款的整个过程。
会计分录如下：
一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(留抵税额退税)”科目，收到留抵税额退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收留抵税额退税款”科目。
与此相适应，《增值税纳税申报表附列资料(二)》有关栏目内容也需作相应的调整。
在增值税税纳税申报表有关栏目内容作调整前，需注意本期进项税额转出额的取数口径。
汇桔网为企业提供专业的财务代理记账、税收筹划、财税代理等工商财税服务，覆盖全国各地，找代理记账公司就上汇桔网，自动匹配当地优质公司为您服务，专业高效的服务让创业变得简单。