21其他特殊项目的审计
其他特殊目的审计答案
其他特殊项目的审计本章练习题库一单项选择题1.企业作出会计估计时需要依据各种各样的数据和信息.这些数据和信息来源越广泛,会计估计的不确定性应越大,注册会计师评估的重大错风险水平就越高,相应地,所实施的审计程序的范围就越大。
在以下所列的各种工作中，企业所依据数据及信息的来源最为广泛的会计估计是（）。
A．估计应收款项的坏账准备 B.估计滞销存货的跌价准备C.估计所持股票的公允价值变动D.估计产品质量保证准备金2.根据会计估计的特征，注册会计师在评估与会计估计相关的重大错报风险时应重点针对( ）范围内的风险进行评估。
A.固有风险B.固定风险C.舞弊导致的重大错报风险D.控制风险3.G 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。
在复核和测试G 公司管理层作出会计估计的过程时注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。
对估计应收账款的坏账准备这一工作来说评价会计估计依据的数据的相关性要求注册会计师考虑（）。
A 应收账款的账的是否与实际悄况一致B 估计坏账准备时是否考虑了借方余额的预收账款C 账龄越长时计提坏账准备的比例是否越高D 计提坏账准备的比例是否考虑了销售额4 C 公司是F 公司的全资子公司。
注册会计师在识别G 公司的关联方时可能不认定（）为C 公司的关联方。
A .F 公司B .F 公司控制的其他公司C .F 公司的关键管理人员D .F 公司关键管理人员的家庭成员5 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应着重从以下( )方面了解并识别被审计单位的关联方.A.被审计单位的性质B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的内部控制D.被审计单位财务业绩的衡量和评价6.注册会计师通过关注银行存款函证回函所提供的下列( )内容最可能帮助注册会计师直接发现被审计单位的关联方.A银行存款B本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票C截至函证之日前12个月内注销的账户D银行借款7.注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见.在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是( ).A如期初余额存在影响本期报表的重大错报,则应在审计意见中反映B无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报,都应在审计意见中反映.C 如期初余翻不存在影响本期财务报表的重大错报则无须在审计意见中反映D 即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映8注册会计师在财务报表审计中,对期初余额进行适当的审计,是因为( ).A.是为了对期初余额发表审计意见而进行的B.并不是为了对期初余额发表审计意见C.是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作D.是因为期初余额中包含的错报可能会影响审计意见.二、多项选择题1 ．会计估计是财务工作中的特殊问题，它具有其他业务所没有的特点。
第二十五章 其他特殊项目的审计
第二十五章其他特殊项目的审计本章属于一般重要章节。
主要介绍了注册会计师对被审计单位会计估计、关联方及其交易和首次接受委托时对期初余额的审计。
从命题上看，本章既可以结合会计和审计的实务考查客观题，也可能在简答题或综合题中涉及到相关知识。
具体要求：1.掌握会计估计审计2.掌握关联方审计3.理解期初余额审计的含义4.掌握期初余额审计程序和报告第一节审计会计估计一、会计估计的性质及其审计的基本思路（一）会计估计的性质会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。
会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。
通常，会计估计的不确定性越高，可能导致的重大错报风险也越高，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。
被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。
而按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，则是注册会计师的责任。
注意：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。
（二）会计估计的审计思路注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。
二、风险评估程序和相关活动在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容：1.了解适用的财务报告编制基础的要求2.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
当管理层作出会计估计的流程更为结构化时（如管理层设有正式的风险管理职责），注册会计师可以针对管理层定期复核导致会计估计的情况及在必要时重新估计会计估计的方法及惯常做法实施风险评估程序。
会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题十 其他特殊项目的审计
专题十其他特殊项目的审计本专题主要涉及的考点【考点一】审计会计估计【考点二】关联方的审计【考点三】考虑持续经营假设【考点四】首次接受委托时对期初余额的审计【考点一】审计会计估计1.具有高度估计不确定性的会计估计可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：（1）高度依赖判断的会计估计（如：未决诉讼）；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；（一定是“重大的”）；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。
2.应对评估的重大错报风险1）审计的目标基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：（1）管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；（2）作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。
（方法恰当吗?一贯吗？变化了吗?）2）审计程序（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。
例如，期后不久出售存货，可能提供有关其可变现净值估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
（如何做？）注册会计师的点估计或区间估计，是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间。
①如使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异。
②如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理。
注册会计师审计第十七章 其他特殊项目的审计
注册会计师审计第十七章其他特殊项目的审计分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用C.会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况D.管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况【参考答案】：错误【试题解析】：基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：1.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定。
2.作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用（选项B错误），以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。
应选B选项。
2、A注册会计师负责审计星火机电股份有限公司2020年度财务报表。
在确认坏账准备时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
2020年12月31日，AJ2型机床账面成本为400万元/台，数量为10台，同期市场价格为360万元／台。
在不考虑销售费用和相关税费情况下，估计不确定性相对较低的会计估计，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为（）元。
A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000【参考答案】：错误【试题解析】：在不考虑销售费用和相关税费情况下，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为：（4000000-3600000）×10=4000000（元）。
应选B选项，3、针对评估持续经营能力的适当性，下列说法中，正确的是（）。
A.如果被审计单位具有良好的经营盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起18个月C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息D.注册会计师无需考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理【参考答案】：C【试题解析】：如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估，但仍需要对持续经营能力作出评估，故选项A错误；做出管理层对持续经营能力的合理评估期间为自财务报表日起12个月，故选项B错误；注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，故选项D错误。
特殊项目审计报告哪些内容
特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。
本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。
项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。
项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。
项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。
审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。
审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。
审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。
审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。
审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。
对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。
审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。
审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。
审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。
对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。
在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。
审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。
审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。
在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。
审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。
风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。
根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。
风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。
审计：其他特殊项目的审计考试题(题库版)
审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。
A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。
2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。
A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。
注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。
3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。
A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。
第十一章 特殊项目的审计习题
第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。
A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。
A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。
A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。
A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。
A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。
第十四章练习题
第十四章其他特殊项目的审计一、单项选择题1.下列关于管理层和注册会计师在持续经营能力作出评估应承担责任的表述中，不恰当的是（）。
A.管理层应该对持续经营能力作出评估，即使财务报告编制基础没有作出规定B.管理层对持续经营的评估是根据目前可获得的信息为基础，之后发生的事项可能与作出的判断不一致C.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，则视为被审计单位持续经营不存在不确定性因素D.财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力进行评估，注册会计师仍有责任对持续经营能力获取充分适当的审计证据2.关于持续经营假设中管理层和注册会计师的责任的理解中，正确的是（）。
A.管理层的责任是在编制财务报表时评估持续经营能力B.注册会计师的责任是在编制财务报表时评估持续经营能力C.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，那么注册会计师无需对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取审计证据和得出结论D.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可视为对被审计单位持续经营能力的保证3.甲注册会计师负责审计A上市公司2020年度财务报表，以下A公司关于持续经营假设的责任的理解中，不正确的是（）。
A.如果A公司适用的财务报告编制基础明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力B.如果A公司适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层不需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力C.作出判断时可获得的信息会影响A公司管理层对持续经营能力的评估D.A公司的的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及A公司受外部因素影响的程度，将影响A公司管理层对事项或情况的结果作出的判断4.管理层对财务报表持续经营评估的期间应该是财务报表日后的（）。
A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月5.在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（）。
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第二十一章其他特殊项目的审计（单元测试）一、单项选择题1.以下关于管理层点估计的理解，错误的是（）。
A.管理层不可能直接作出点估计B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计C•某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出理的结果的判断D•管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额2.A注册会计师负责甲公司财务报表的审计，在评估会计估计的不确定性时，下列会计估计中，不会被认为具有高度不确定性的是（）。
A.甲公司管理层对未来现金流量的金额作出的会计估计B.甲公司在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计D.甲公司对未决诉讼的结果作出的会计估计3.注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险时，可能会作出自身的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不恰当的是（）。
A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理C.如果注册会计师认为运用区间估计来评价管理层的点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有可能的结果D.如果区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性，该区间估计一般对于评价管理层的点估计是适当的4.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是（）。
A.确定期初余额是否含有对上期和本期财务报表产生重大影响的错报B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报5.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。
A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通6.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司上年财务报表由其他会计师事务所审计，如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响没有得到正确的会计处理和恰当的列报，则A注册会计师应该发表的审计意见类型是（）°A.保留意见或无法表示意见B.保留意见或否定意见C.否定意见或无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见二、多项选择题1.下列关于会计估计性质的理解，正确的有（）°A.被审计单位治理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B.作出会计估计的难易程度与估计对象的性质无关C.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报D.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计2.注册会计师在评估会计估计的重大错报风险时，需要了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师确定（）°A.编制基础是否规定了会计估计的确认条件或计量方法B.编制基础是否明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件C.编制基础是否明确了要求作出或允许作出的披露D.管理层如何识别是否需要作出会计估计3.在下列（）情况下，被审计单位管理层可能需要聘请专家帮助其作出恰当的会计估计。
A.需要作出会计估计的事项具有特殊性质B.需要作出会计估计的情况具有异常性C.满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型具有一定的技术含量D•需要作出会计估计的交易具有偶发性4.在了解构成会计估计基础的假设时，注册会计师可能考虑的事项有（）°A.假设的性质B.管理层如何评价假设是否相关和完整C.管理层如何确定所采用假设的内在一致性D.支持假设的文件记录的性质和范围5.注册会计师在评价管理层使用的假设的合理性时，可能需要考虑的因素有（）°A.单项假设是否合理以及假设是否相互依赖且具有内在一致性B.假设汇总起来考虑，是否合理C.市场参与方假设的来源是否相关和可靠D.公允价值会计估计的假设是否恰当地反映可观察到的市场假设6.A注册会计师负责甲公司财务报表的审计，当存在下列（）情况时，A注册会计师测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行的有效性可能是适当的°A.甲公司存在适当层级的管理层对会计估计进行复核和批准的控制B.甲公司会计估计源于会计系统对数据的非常规处理C.在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的D.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据7.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定下列（）方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定。
A.管理层使用的重大假设是否合理B.管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策C•作出会计估计所选择的计量基础D.管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性8.注册会计师为获取充分、适当的审计证据，在实施完进一步审计程序后，还应当实施其他相关的审计程序，以应对由会计估计导致的重大错报风险，其他相关的审计程序包括（）。
A.确定与会计估计相关的披露是否符合适用的财务报告编制基础的规定B.识别可能存在管理层偏向的迹象C.向管理层和治理层获取书面声明D.作出区间估计9.根据估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列（）内容。
A.计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用B.假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力C.在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性D.不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项10.注册会计师在了解关联方关系及其交易中，需要针对下列（）事项询问被审计单位的管理层。
A.关联方自上期以来发生的变化B.关联方的名称和特征C.被审计单位和关联方之间关系的性质D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易11.注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，应该询问的内部其他人员可能包括（）。
A.治理层成员B.内部审计人员C.证监会相关负责人D.负责道德事物的人员12.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查的记录和文件包括（）。
A.被审计单位所得税纳税申报表B.股东会和治理层会议的纪要C.内部审计人员的报告D.招股说明书13.如果被审计单位存在具有支配性影响的关联方，在出现其他风险因素的情况下，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险的有（）。
A.被审计单位异常频繁变更高级管理人员B.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易C.有证据显示关联方过度关注会计政策的选择或重大会计估计的作出D.本期的关联方交易按照正常的市场交易条款和条件进行14.针对评估的与关联方关系及其交易的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施下列（）进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据A.就识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在B.就识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系密切或重大关联方交易向项目组成员通报C.检查识别出所有重大关联方交易相关合同或协议D.就管理层在财务报表中作出认定获取充分、适当的审计证据15.关联方审计中，在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是适当的。
A.管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易B.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层C.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益三、简答题1.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师是财务报表的项目合伙人，相关情况如下：（1 ）由于甲公司管理层在作出会计估计时，利用内部专家开发的模型，所以A注册会计师认为甲公司的会计估计重大错报风险较低。
（2 ）在评价甲公司管理层使用的假设时，A注册会计师认为应该针对假设发表审计意见。
（3）甲公司管理层认为外界环境已经发生变化，因此改变了会计估计的方法，A注册会计师据此认为甲公司管理层可能存在偏向。
（4）A注册会计师认为由于适用的财务报告编制基础对关联方关系没有做出规定，所以不需要了解甲公司的关联方关系及其交易。
（5）甲公司存在具有支配性影响的关联方，利用中间机构从事重大交易，A注册会计师认为难以判断此项交易是否具有正当商业理由，所以并不能认定甲公司存在由于舞弊导致的特别风险。
要求：请分别针对上述情形，指出A注册会计师的做法是否存在不当之处，并简要说明理由。
2.为应对与会计估计相关的重大错报风险，根据会计估计的性质，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】在某些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计，所以选项A错误。
2.【答案】C【解析】注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计才属于高度不确定性的会计估计，如果存在的差异很小，不应该被认为具有高度不确定性。
3.【答案】C【解析】当注册会计师认为运用区间估计（注册会计师的区间估计）来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有可能的结果，所以选项C不恰当。
4.【答案】A【解析】注册会计师只需要确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，不需要考虑对上期财务报表的影响，所以选项A的说法错误。
5.【答案】C【解析】A注册会计师需要考虑的是前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，不需要考虑前任注册会计师的执业年限。
6.【答案】B【解析】如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见，所以选项B正确。
二、多项选择题1.【答案】CD【解析】被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责，所以选项 A 错误；作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质，所以选项B错误。