第7章 其他特殊项目的审计
审计(第4版·立体化数字教材版)课件第7章 接受业务委托与计划审计工作
其他特殊目的审计答案
其他特殊项目的审计本章练习题库一单项选择题1.企业作出会计估计时需要依据各种各样的数据和信息.这些数据和信息来源越广泛,会计估计的不确定性应越大,注册会计师评估的重大错风险水平就越高,相应地,所实施的审计程序的范围就越大。
在以下所列的各种工作中，企业所依据数据及信息的来源最为广泛的会计估计是（）。
A．估计应收款项的坏账准备 B.估计滞销存货的跌价准备C.估计所持股票的公允价值变动D.估计产品质量保证准备金2.根据会计估计的特征，注册会计师在评估与会计估计相关的重大错报风险时应重点针对( ）范围内的风险进行评估。
A.固有风险B.固定风险C.舞弊导致的重大错报风险D.控制风险3.G 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。
在复核和测试G 公司管理层作出会计估计的过程时注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。
对估计应收账款的坏账准备这一工作来说评价会计估计依据的数据的相关性要求注册会计师考虑（）。
A 应收账款的账的是否与实际悄况一致B 估计坏账准备时是否考虑了借方余额的预收账款C 账龄越长时计提坏账准备的比例是否越高D 计提坏账准备的比例是否考虑了销售额4 C 公司是F 公司的全资子公司。
注册会计师在识别G 公司的关联方时可能不认定（）为C 公司的关联方。
A .F 公司B .F 公司控制的其他公司C .F 公司的关键管理人员D .F 公司关键管理人员的家庭成员5 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应着重从以下( )方面了解并识别被审计单位的关联方.A.被审计单位的性质B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的内部控制D.被审计单位财务业绩的衡量和评价6.注册会计师通过关注银行存款函证回函所提供的下列( )内容最可能帮助注册会计师直接发现被审计单位的关联方.A银行存款B本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票C截至函证之日前12个月内注销的账户D银行借款7.注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见.在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是( ).A如期初余额存在影响本期报表的重大错报,则应在审计意见中反映B无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报,都应在审计意见中反映.C 如期初余翻不存在影响本期财务报表的重大错报则无须在审计意见中反映D 即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映8注册会计师在财务报表审计中,对期初余额进行适当的审计,是因为( ).A.是为了对期初余额发表审计意见而进行的B.并不是为了对期初余额发表审计意见C.是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作D.是因为期初余额中包含的错报可能会影响审计意见.二、多项选择题1 ．会计估计是财务工作中的特殊问题，它具有其他业务所没有的特点。
第17章-其他特殊项目的审计
第17章-其他特殊项目的审计-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN第十七章其他特殊项目的审计一、单项选择题注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息2.针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（）。
A.适用的财务报告编制基础对会计估计的要求B.管理层如何识别是否需要作出会计估计C.管理层如何作出会计估计D.与管理层作出会计估计相关的控制运行是否有效3.在评价会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是（）。
A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型B.高度依赖判断的会计估计C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在重大差异的会计估计D.根据公允价值作出的会计估计4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（）。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计5.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是（）。
A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已对重大不确定性作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见6.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当，下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是（）。
特殊项目审计
特殊项目审计特殊项目审计，这几个字听起来是不是有点神秘又高大上？其实呀，它就像我们生活中的一个小侦探，专门去寻找那些隐藏在特殊角落里的秘密和真相。
我还记得有一次，我参与了一个关于环保项目的审计工作。
那是一个旨在改善城市空气质量的大型项目，投入了大量的资金和资源。
刚开始，我就像走进了一个迷雾重重的森林，不知道从哪里下手。
先来说说特殊项目审计的范围吧，那可真是五花八门。
从政府的重大基础设施建设，到企业的新型研发项目，再到社会组织的公益活动，都可能成为我们审计的对象。
就拿这个环保项目来说，要审查资金的使用是否合理，设备的采购有没有猫腻，项目的执行是不是按照计划进行。
审计的过程可不像我们想象的那么简单，得像个细心的猎人一样，不放过任何蛛丝马迹。
比如说，我们要检查各种合同和文件，看看条款是不是清晰，有没有漏洞。
有一次，我发现一份合同里关于设备维护的责任划分模糊不清，这可让我提高了警惕。
我赶紧和相关人员沟通，一点点理清头绪，就怕因为这个小细节影响整个项目的效果。
然后是对数据的分析，那一堆堆的报表和数字，简直让人眼花缭乱。
但是没办法，我们得从中找出规律和异常。
比如说，某个阶段的费用支出突然大幅增加，那就要好好探究一下原因，是因为项目需求的正常变动，还是有什么不规范的操作。
还有实地考察，这可是非常关键的一环。
我亲自跑到项目现场，看看那些设备是不是真的在运转，工作人员是不是在认真负责地工作。
有一次，我发现有几台号称在运行的净化设备居然没有开机，这可把我急坏了。
赶紧找负责人了解情况，原来是设备出了故障正在维修，但没有及时上报记录。
在特殊项目审计中，沟通也是一门大学问。
要和各种各样的人打交道，从项目负责人到基层员工，每个人都可能给你提供重要的信息。
但也不是每个人都那么配合，有时候会遇到一些抵触或者隐瞒的情况。
这时候，就得靠我们的耐心和技巧，让他们明白审计不是来找麻烦的，而是为了保证项目的顺利进行和资金的合理使用。
特殊项目审计也不是孤立的，它要和其他部门密切合作。
注册会计师审计-其他特殊项目的审计完成审计工作_真题(含答案与解析)-交互
注册会计师审计-其他特殊项目的审计、完成审计工作(总分88, 做题时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
SSS_SIMPLE_SIN1.确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是______。
• A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月• B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估• C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响• D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息A B C D该题您未回答:х该问题分值: 2答案:D[解析] 选项A，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月；选项B，即使甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层也要针对持续经营能力做出评估；选项C，如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应确定其潜在的影响。
SSS_SIMPLE_SIN2.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是______。
• A.难以获得开发必要新产品所需要资金• B.投资活动产生的现金流量为负数• C.以股票股利替代现金股利• D.存在重大关联方交易A B C D该题您未回答:х该问题分值: 2答案:A[解析] 选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。
SSS_SIMPLE_SIN3.在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是______。
注册会计师审计第十七章 其他特殊项目的审计
注册会计师审计第十七章其他特殊项目的审计分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用C.会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况D.管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况【参考答案】：错误【试题解析】：基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：1.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定。
2.作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用（选项B错误），以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。
应选B选项。
2、A注册会计师负责审计星火机电股份有限公司2020年度财务报表。
在确认坏账准备时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
2020年12月31日，AJ2型机床账面成本为400万元/台，数量为10台，同期市场价格为360万元／台。
在不考虑销售费用和相关税费情况下，估计不确定性相对较低的会计估计，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为（）元。
A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000【参考答案】：错误【试题解析】：在不考虑销售费用和相关税费情况下，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为：（4000000-3600000）×10=4000000（元）。
应选B选项，3、针对评估持续经营能力的适当性，下列说法中，正确的是（）。
A.如果被审计单位具有良好的经营盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起18个月C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息D.注册会计师无需考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理【参考答案】：C【试题解析】：如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估，但仍需要对持续经营能力作出评估，故选项A错误；做出管理层对持续经营能力的合理评估期间为自财务报表日起12个月，故选项B错误；注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，故选项D错误。
第24讲_第十七章 其他特殊项目的审计(1)
第十七章其他特殊项目的审计考情分析本章2015～2017年累计分值为46.65分，年均15.6分，排在审计各章的首位。
其中，选择题、简答题、综合题分值依次为28分、12.4分和6.25分，占比分比为60%、27%和13%。
考情统计本章习题[30题=11单+11多+7简+1综合]1.[多选]在实施风险评估程序和相关活动以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列( )内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
A.了解适用的财务报告编制基础的要求B.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计C.了解管理层如何作出会计估计D.了解会计估计与实际结果之间的差异[答案]ABC[解析]对于管理层在期末做出的会计估计，其实际结果通常在未来才能出现，注册会计师无法了解D中所述的差异。
建议记忆A、B、C。
2.[单选]针对会计估计实施风险评估程序时，注册会计师复核上期会计估计的目的不是( )。
A.质疑管理层上期做出会计估计时所作出的判断B.评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险C.证实管理层是否评估及如何评估估计不确定性的影响D.获取与识别和评估重大错报风险相关的信息[答案]A[解析]注册会计师审计的是本期财务报表，复核上期估计的目的是评估与本期会计估计相关的重大错报风险(B、C)，D是复核的重点。
A中信息与上期会计估计有关，不是复核的目的。
3.[多选]评价会计估计的假设是否合理时，注册会计师可能需要考虑的有( )。
A.假设是否相互依赖且具有内在一致性B.假设汇总起来考虑时，是否显得合理C.公允价值会计估计假设是否恰当地反映可观察到的市场假设D.假设是否与未来的实际情况一致[答案]ABC[解析]注册会计师无法核实假设与未来的实际情况一致，因此无需考虑。
4.[多选]下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。
A.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作B.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术C.是否能够从外部来源获得可靠数据D.会计估计对假设变化的敏感性[答案]BCD[解析]估计不确定性程度影响因素有四，除B、C、D之外，还包括管理层对会计估计偏向的敏感性。
内部审计考试习题 第07章 审计计划、重要性及审计风险(答案解析)
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见2.注册会计师向助理人员指出，审计风险有客观审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将客观审计风险降低至可接受审计风险水平。
在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。
A. 可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B. 实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C. 可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D. 实施实质性测试可以降低特定审计项目的检查风险，但不改变对于会计报表整体的可接受审计风险3.注册会计师通过复核助理人员的工作底稿，发现助理人员对于检查风险的以下观点。
其中，应予纠正的观点是（）。
A. 通过增加实质性测试程序一定能将检查风险降低到可接受水平B. 可接受检查风险是由审计风险、固有风险及控制风险共同决定的C. 可接受检查风险的高低与所需审计证据数量呈反向变动关系D. 可接受检查风险与固有风险及控制风险的综合水平呈反向变动的关系4.注册会计师应告知助理人员，在评估控制风险时，以下的（）观点是不可采取的。
A. 进行控制测试的前提是初步评估的控制风险低于最高水平B. 如决定不进行控制测试，可直接将控制风险评估为高水平C. 控制风险的高低，最终决定了检查风险的可接受水平D. 如大量项目的控制风险均处于高水平，可能导致解约5.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序6.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。
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第七章特殊审计事项
【案例分析一----会计估计的审计】
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：
(1)为确定甲公司管理层在2012年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2012年度财务报表中的会计估计在2013年度的结果。
(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。
审计项目组核对了该股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。
(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。
审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
(4)2013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。
审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。
(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。
审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额，结果满意。
(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。
要求：逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
【案例分析二----关联方审计】
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。
审计项目
组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)2014年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。
审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。
审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：
1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；
2)已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；
3)所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
(5)审计项目组注意到，甲公司2014年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。
审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
①针对上述第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
②针对上述第(2)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，提出改进建议。
【案例分析三---或有事项】（一）资料
甲股份有限公司（下称甲公司）2014年发生如下事项：
1．2014年11月5日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者死亡。
12月3日消费者家属上诉至法院，要求赔偿900万元，至年末本诉讼尚未判决。
甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。
但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。
2．2014年11月9日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为220万元。
因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。
甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。
但随着联营企业项目到位，基
本确定能由联营企业补偿120万元。
3．2014年12月10日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。
甲公司遂将税务部门告上法庭。
律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款260万元。
4．2014年12月12日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30万元。
交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。
甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日常兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。
甲公司已同意赔偿30万元，除6万元可获得保险公司理赔外，其余24万元全部由公司承担。
此笔赔偿款在12月31日尚未支付。
5．2014年12月20日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，
使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。
个体户已上诉至法院，要求赔偿11万元。
律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为5%。
根据市场价格，赔偿损失的金额在8万元-10万元之间。
至2014年12月31日，诉讼正在进行中。
6．甲公司生产A产品，2014年销售总额达1000万元。
当时产品质量条款规定，产品保修期一年，在一年之内产品如果发生质量问题，公司将免费修理。
根据以往经验，预计已售产品中有80%不会出现问题，15%可能出现较小的质量问题，此时维修费为销售额的1%；有5%的可能出现较大的质量问题，此时维修费为销售额的3%。
2015年年初，由于产品结构调整，已停止A产品的生产。
2014年度发生了维修支出2万元。
（二）要求
就上述经济事项首先说明是否属于或有事项以及或有事项的具体种类；假
定上述事项甲公司均未做出会计处理，请代CPA提出处理建议。
【案例分析四----期后事项】
ABC会计师事务所承接D公司2013年财务报表审计工作。
于2014年3月1 5日完成审计工作，审计报告日是2014年3月15日。
审计报告于2014年3月20日提交。
被审计单位于2014年3月2 2日对外公布财务报表。
注册会计师在期后事项期间分别发生如下事项：（1）2014年3月14日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金15 00万元，公司在上年末已确认预计负债1000万元。
被审计单位最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。
（2）2014年4月8日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。
（3）2014年3月21日已确认为20 13年度营业收入的重大销售相关货物因
质量原因被退回，管理层最终并未修改财务报表。
（4）2014年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。
（5）2014年3月23日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。
被审计单位按注册会计师的要求修改了财务报表。
要求：根据上述资料填写下列表格。
（提示：上述事项相互之间并不关联，单独考虑每一事项即可）。