固定资产审计案例(稻谷书屋)
基层央行固定资产管理审计案例分析
二 、审 计 思 路 （一）以 现 行 规 章 制 度 为 指 引 ，规 范 固 定 资 产 管 理 。 1.搜 集 上 级 行 规 章 制 度 。为 更 好 地 开 展 本 次 固 定 资 产 审 计 ，切 实 做 到 审 计 有 理 有 据 、有 法 可 依 ，审 前 的 基 础准备工作中，通过内审系统查找相关的固定资产管 理 规 定 ， 主 要 收 集 了 《中 国 人 民 银 行 固 定 资 产 管 理 办 法》、《江 西 省 人 民 银 行 系 统 固 定 资 产 管 理 实 施 细 则》， 并 以 上 述 文 件 ，作 为 此 次 审 计 的 主 要 依 据 。 2.收 集 本 行 的 规 章 制 度 。 某 支 行 涉 及 固 定 资 产 管 理 方 面 的 制 度 规 定 ，主 要 为 2004 年 的 编 印 的《制 度 汇 编》， 包含 《大 宗物 品 采 购 管 理 暂 行 办 法》、《车 辆 管 理 制 度》、 《电 子 设 备 管 理 办 法》等 。 同 时 ，为 了 解 固 定 资 产 管 理 各 岗位的职责情况，还向支行办公室、会计国库股收集了 《办公 室 工 作岗 位 职 责》、《会 计 国 库 各 岗 位 工 作 职 责》二 个股室的固定资产管理岗位职责情况。 （二）以 强 化 技 能 培 训 为 基 础 ，知 悉 知 会 专 业 知 识 。 通过组织审计检查组全体成员，认真学习上级行 文件和各项规章制度，对固定资产管理的一些基本知 识 ，有 了 一 个 比 较 全 面 的 了 解 和 掌 握 。同 时 将 本 支 行 的 规章制度与上级行的规章制度相对比，是否存在冲突 和不一致的地方。通过咨询办公室和会计国库股等业 务 部 门 ，进 一 步 知 悉 知 会 了 固 定 资 产 的 操 作 流 程 。 （三）以 确 保 审 计 质 量 为 前 提 ，制 定 可 行 实 施 方 案 。 切实可行的审计方案，是做好固定资产审计工作 的 基 础 和 前 提 。 为 此 ，内 审 组 结 合 支 行 实 际 ，认 真 制 定 了对支行固定资产管理情况专项审计方案。专项审计 方 案 对 审 计 目 的 、审 计 时 限 、人 员 组 成 、审 计 内 容 、审 计 程 序 等 都 有 了 明 确 规 定 ，尤 其 对 审 计 内 容 、审 计 程 序 作 了 详 细 的 布 置 ，如 调 阅 资 料 中 包 括 固 定 资 产 管 理 制 度 、 决 算 报 表 、登 记 簿 、岗 位 职 责 等 ，检 查 内 容 则 重 点 突 出
公司固定资产审计案例
公司固定资产审计案例一、引言公司固定资产审计是为了确保公司财务状况的准确性和合规性，保护公司和投资者的权益。
本文将以一个实际案例为例，深入探讨公司固定资产审计的过程、方法及其重要性。
二、案例背景某公司是一家制造业企业，拥有大量的固定资产，包括生产设备、车辆、厂房等。
由于业务的快速扩张和公司规模的增大，管理固定资产的难度逐渐增加。
为了确保资产管理的准确性，该公司决定进行固定资产的审计。
2.1 审计目的•确保固定资产登记的准确性；•确保固定资产的使用和保管符合规定；•查明固定资产的资产损耗情况；•确保固定资产折旧计提的准确性。
2.2 审计范围•生产设备；•车辆；•厂房；•办公设备；•其他固定资产。
三、审计程序公司固定资产审计通常包括以下几个程序：3.1 资产登记与核实在审计开始前，审计人员首先需要与公司进行沟通，了解公司的固定资产的登记方式和流程。
然后，审计人员通过抽样的方式，随机选取一部分固定资产进行核实，包括核实资产的实际存在、规格、数量、使用状况等。
3.2 资产保管与使用审查审计人员对公司的资产保管制度进行审查，包括查看公司的资产保管手续、标识、使用记录等。
同时，审计人员会进一步核实资产的使用情况，包括使用日期、使用频率、使用部门等。
3.3 资产折旧核算审计人员会对公司的固定资产折旧核算情况进行审查，包括核对固定资产折旧政策的合规性、折旧费用的计提是否准确以及预计残值和使用寿命是否合理等。
3.4 库存盘点为了确保公司固定资产的准确性，审计人员会进行固定资产的库存盘点。
通过与资产登记台账进行核对，确保实际存在的资产与登记的资产一致。
3.5 资产减值测试如果公司存在固定资产的减值风险，审计人员会对这些资产进行减值测试。
通过评估资产的净现值和未来现金流量，确定资产是否需要减值计提。
四、审计结果及建议在完成审计程序后，审计人员会形成审计报告，并向公司提供审计结果及相关建议。
4.1 审计结果根据本次审计的结果，审计人员将列出固定资产管理存在的问题，包括资产计账不准确、资产保管不规范、折旧计提错误等。
第四讲固定资产审计案例
第四讲固定资产审计案例第四讲固定资产审计案例在讲固定资产审计案例之前，我们先看看审计的假设，其实我们的很多做法都符合这些假设，只不过，日用而不知罢了。
一个人是不可能向那些不接受讨论基础的人证明任何事物的。
因此亚里士多德说过这样一句话：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的；否则论证的阶段就永无止境”。
学习一下审计假设，还可以向有些人更好地解释我们的内部审计工作，打消有些人对我们工作结果不切实际的幻想，减少我们的审计风险。
其实审计理论内容很多，有许多著作专门讨论过审计理论问题，限于时间，仅简要说说审计假设，有兴趣的审计新人可以买本审计理论书看看。
毕竟一个人的理论功底，理论水平，可以决定对事物的认识程度和认识水平，决定他的判断和预见的准确程度。
一般认为审计假设有12个，如下表：所属层次审计假设意义审计产生的原因信息不对称为什么需要审计以及审计干什么。
信息不确定派生出审计的性质、目标、任务、以及各类审计概念。
信息可验证派生出审计证据、审计标准、审计风险和合理保证。
信息重要性明确经济责任，真正发挥审计的作用。
审计主体独立性明确审计是一种证实、评价性活审计主体应具备的资格条件动。
审计主体胜任性说明审计师有能力进行一系列的判断，识别影响审计风险的要素。
审计主体理性推导出需要制定规范约束审计人员，对审计质量进行监督。
为开展审计工作提供逻辑依据和技术方法内控有效性演绎出控制测试、实质性测试、内部控制风险、抽样风险。
风险可控性有助于揭露报表中包含的重大差错和舞弊。
认同一贯性为审计师提供了指南和必要保护，使审计责任有了一个合理的界限。
证据力差别为审计工作顺利进行提供了必要的基础。
明确会计责任和审计责任责任明确性为判定审计的责任提供前提。
是不是挺枯燥的，对于讲究实际的人，对这个其实没有什么兴趣。
一般人用它解决实际问题还真用不好。
还是讲点比这个实用的东西吧！固定资产常规的审计步骤：1、取得一份固定资产从期初到期末的变化表，其中会显示当年新增和减少的固定资产，当年提取的折旧和因为清理或者调拨固定资产而冲回的累计折旧；2、简单分析一下被审计单位的固定资产应该包括哪些内容，不应该包括哪些内容：例如，应该有土地、厂房建筑物、机器等。
固定资产审计案例
固定资产审计案例固定资产是指企业拥有并长期使用的具体物质资产，如土地、建筑物、机器设备等。
固定资产审计是对企业固定资产进行审计，检查其是否合规、安全、价值是否准确等。
下面以企业为例，介绍固定资产审计的过程。
企业是一家制造业企业，拥有大量的固定资产，如生产设备、厂房、仓库等。
审计师首先需要了解企业的固定资产管理制度，包括固定资产的购置、变动、处置等流程，以及相关的资产台账、登记簿、合同文件等。
然后，审计师会对固定资产登记簿进行检查，核对登记簿中的资产信息是否与实际存在的资产相符。
如果存在不符的情况，就需要追溯原因，并记录下来。
接下来，审计师会对固定资产的净额进行核对，检查原值、累计折旧以及减值准备等是否正确计算。
审计师还需要核对固定资产折旧政策的执行情况，包括折旧方法、折旧年限、残值率等。
如果审计师发现折旧计算存在错误或违规行为，就需要提出意见，并建议企业进行修正。
此外，审计师还需对固定资产的处置进行检查。
企业在更新设备、报废设备、出售设备等情况下，需要进行相应的资产处置操作。
审计师需要检查企业是否按照相关程序进行固定资产的处置，包括编制固定资产处置决定书、签订处置合同、开具处置证明等。
审计师还要核对处置资产的净额是否正确计算，是否存在处置资产的违规操作。
另外，审计师还需对固定资产的安全情况进行检查。
企业需要采取相应的安全措施，保护固定资产的安全，避免意外损失。
审计师需要检查企业是否建立了相应的安全制度和措施，包括防火、防盗、防水等，以及制定了应急预案。
审计师还需检查企业的保险情况，包括固定资产的保险金额、保险范围等。
最后，审计师还需对固定资产的价值进行评估。
企业固定资产的价值对企业的财务状况和经营决策有重要影响。
审计师可以委托专业的估价机构进行固定资产估价，以核实企业固定资产的真实价值。
审计师还需对估价过程进行复核，并与企业的资产台账进行对比。
综上所述，固定资产审计涉及到对固定资产的登记簿、净额核算、折旧政策、处置情况、安全措施以及价值评估等方面的检查。
案例四 固定资产审计
案例四固定资产审计何嘉莉陈诗秀审计目标：因为固定资产在企业资产总额中占有很大的比例，而它的安全完整对生产经营影响较大，所以需要我们对其进行审计。
我们会着重以固定资产的安全完整、余额和相关费用为审计的重点，以其能否发现审计的企业是否有业务上的疑点。
审计过程：一、审计企业的简况：海之岛实业是一个以超市为主的可持续经营的企业。
二、详细过程（1）固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员刘诗辰对固定资产进行控制测试，审计人员陶远明审计新增的固定资产。
(2)审计人员刘诗辰首先通过发放调查表进行了解，并进一步对固定资产的内部控制进行测试。
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对总账、明细账是否相符，再取得明细表进行了复刻，得出的审计结论：未发现异常情况。
（3）审计人员陶远明审计新增固定资产，对外购固定资产，通过核对合同、发票等文件；对于在建工程转入的，着重检查了竣工决算、验收和移交报告的准确性等。
审计人员陶远明审计过程中编制的测试表得出：除了（1*）房屋及建筑物-营业楼1的新增固定资产划清资本性支出和收益性支出界限和（2*）房屋及建筑物-营业楼2的新增固定资产的计价正确两个方面出现异常，其他的测试内容均正常。
①对出现的两个异常作出审计，发现海之岛公司本年发生的改造费用不应计入固定资产的价值，而应费用化，在耐用年限分期摊销。
应将（1*）作出的分录调整为：第一步，讲固定资产转入长期待摊费用。
借：长期待摊费用720000贷：固定资产720000第二部，冲销已提折旧（本会计年度已计提折旧的72000元）。
借：累计折旧72000贷：营业费用72000第三部，按三年有效期进行摊销，本会计年度按使用期摊销6个月。
借：营业费用120000贷：长期待摊费用120000②发现有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产，评估不正确，低估了实际价值。
应将（2*）作出的分录调整为：借：固定资产——××工程6500000贷：在建工程——××工程6500000补提该部分当年的折旧：借：营业费用125000贷：累计折旧125000(3)审计固定资产的减少审计固定资产减少的主要目的是在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理。
审计案例 (2)
审计案例审计案例：案例一：某公司购买了一批设备，审计师在审计过程中发现，该公司在资产登记账册中未正确记录设备的数量和价值，并且未进行定期资产盘点。
审计师进一步发现，该公司未进行设备的折旧计提，导致资产负债表中未披露正确的设备价值和累计折旧数额。
审计师应当进行调查，核实设备的真实数量和价值，并要求公司进行定期资产盘点，并计提相应的折旧费用。
如果公司不提供准确的设备信息或者拒绝进行资产盘点和折旧计提，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的资产管理问题，可能存在虚报利润或者隐藏亏损的风险。
案例二：某公司在销售合同中将某款产品的质保期设置为3年，审计师在审计过程中发现，该产品存在较高的质量问题，客户普遍出现集体退货的现象，并要求索赔。
审计师进一步调查发现，该公司并未储备相应的质量保证金，导致公司在面对大规模退货和索赔请求时无法承担相应的经济损失。
审计师应当要求公司重新评估产品的质量保障措施，并储备相应的质量保证金。
如果公司不采取相应的纠正措施或者无法储备足够的质量保证金，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的质量问题和财务风险。
案例三：某公司在合并财务报表中将其子公司的债务未予披露，审计师在审计过程中发现，该公司在财务报表中未清楚披露其子公司的债务，导致合并财务报表中的资产负债情况不真实。
审计师应当要求公司明确披露子公司的债务情况，并核实子公司的债务金额。
如果公司拒绝提供相应的披露或者提供虚假的披露，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在虚假披露的风险。
这些案例只是审计中可能遇到的一些问题，审计师在实际工作中还会遇到各种各样的案例，需要根据具体情况进行分析和审计处理。
固定资产审计案例最新版
..固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户〔对应账户计入“长期应付款〞〕，支付的半年租金12万元计入“管理费用〞。
存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1.对2006年度新增固定资产帐面原值〔86万元〕的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19〔万元〕虚增固定资产原值=86-19=67〔万元〕建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷：制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002.对固定资产折旧的影响：10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1..=450-540-3310=-3400〔元〕〔多提折旧〕建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产工程发现其中某工程，是在原有的根底上进展的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该工程原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年〔原预计使用12年〕。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[〔400+225〕×〔1-5%〕÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33〔万元〕借：管理费用—折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
教育行业中优秀的固定资产清查实践案例分享
教育行业中优秀的固定资产清查实践案例分享教育行业中优秀的固定资产清查实践案例分享2023年的今天，随着我国教育行业的不断发展，各类学校的规模和数量逐渐扩大，教学设备和场地也逐渐增多，固定资产的管理问题逐渐凸显出来。
如何有效地管理和利用固定资产，提高教育行业的教育质量和效率，成为了摆在教育行业管理者面前的一项重要任务。
本文就来分享一下教育行业中优秀的固定资产清查实践案例。
一、固定资产清查的必要性固定资产是指长期使用的、确定的、不是用于销售的资产，如教学设备、房屋等。
固定资产对于学校而言是必不可少的，但是固定资产的管理问题阻碍了学校的进一步发展。
固定资产管理的问题主要表现在以下几个方面：1.资产浪费学校中存在许多冷门的设备和废旧的机器，这些设备在实际使用中没有得到发挥，既占用空间又浪费资金，对于学校来说是一种不小的浪费。
2.资产闲置学校的资产好比一座山，有的地方终年不翻土，有的地方却经常耕耘，而工具和机器等资源却没能发挥在热点区域的作用，这也是一种无谓的浪费。
3.重复购置由于缺乏良好的资产管理，有些设备无法被合理利用，学校管理者就会考虑再次购置类似的设备进行替换，这不仅是资金上的损失，还浪费了原有的设备资源。
以上三种情况都说明了学校中的资产管理混乱，因此，做好固定资产清查是学校资产管理的重要内容。
二、固定资产清查实践案例分享在实际资产管理中，有些学校已经有了一些行之有效的清查方法。
下面我们就来分享一些案例。
1.西安市第二十二中学西安市第二十二中学是一所中学，其设备和场地较为复杂，且学生数量较多。
为了更好地管理学校的资产，该校经过多年实践，形成了一套完整的固定资产管理制度。
首先，该校成立了一个由主任、学办、会计及设备科负责人组成的固定资产管理小组。
其次，该校为每一件设备或房屋都制定出了详细的资产清单，以便于后期的资产管理与维护。
再次，该校采取了条形码和RFID 技术，对设备和场地进行了全面的标识，实现了对设备和场地的统一管理和追踪。
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固定资产审计增加、折旧案例
一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：
1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；
2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；
3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：
1.增加固定资产计价不正确；
2.资本性支出和收益性支出划分不清；
3.所有权；预付租金不应计入费用
影响：
1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：
审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）
虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：
借：低值易耗品18000
长期应付款662000
固定资产—生产设备10000
贷：制造费用10000
固定资产—办公桌18000
固定资产---仓库662000
借：应付账款80000
贷：管理费用80000
2.对固定资产折旧的影响：
10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1
=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）
建议调整：
借：制造费用450
累计折旧3400
贷：管理费用3850
二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无
误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：
各月的折旧额计算为：
[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)
5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000
贷：累计折旧330000
请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？
分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）
折旧率=（1-5%）÷6=15.8%
月折旧额=345×15.8%÷12=4.5425
（万元）
应计提的折旧总额=4.5425×7=31.7975（万元）
多提折旧=330000-317975=12025（元）建议调整：
借：累计折旧12025
贷：管理费用12025
三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。
华兴公司接受捐赠时的帐务处理：
借:固定资产
50500
贷：累计折旧
5000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
递延税款（45000×33%）
14850
银行存款
500
2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。
华兴公司对此作出的帐务处理是：借：固定资产清理
10500
累计折旧
40000
贷：固定资产
50500
12月31日处理净损失结转营业外支出：借：营业外支出
10500
贷：固定资产清理
10500
审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记
账凭证及所附原始凭证为：
借：银行存款5000
贷：其他应付款—内部往来5000
收据NO:002315
交款单位：华胜科技开发有限公司
交款事由：设备款
金额（大写）伍仟元整￥5000.00
收款单位：华兴公司章开票：丁一收款：吴明
审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。
请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？
分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；
出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”
建议调整：
借：其他应付款—内部往来
5000
固定资产减值准备
3000
贷：营业外支出
8000
借：递延税款
14850
贷：应交税金—应交所得税
14850
借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
贷：资本公积—其他资本公积
30150
固定资产明细账
日期摘
要借方贷方余
额
98.4.1 接受
捐赠
设备50500（5000）
01.12.5 报废50500
（5000）
平
固定资产减值准备
日
期
摘要借方贷方余额
计提减值准备3000 （贷）
3000
调整结转固定
资产清理
3000 平
累计折旧
日期摘
要借方贷方余
额
98.4.1 接受5000
捐赠
设备
（5000）
计提
折旧
35000
01.12.5 报废40000
（5000）
平
其他应付款明细账
日期摘要借方贷方余额
12.5 出售设备
款5000 （贷）
5000
调整转固定资
产清理
5000 平
固定资产清理
日期摘要借方贷方余
额12.5 报废设备10500
12.31 净损失结
转营业外
支出
10500（10500）
平
调整变价收入5000
教资材料a 11 计提的减
值准备 3000
递延税款 日期 摘 要
借方 贷方 余额 98.4.1 接受捐赠
固定资产
14850
报废 本期应交所得税
14850 （平）
营业外支出 日期 摘 要 借方 贷方 余额 12.31 固定资产报废
10500
调整 变价收入 5000 减值准备 3000。