进一步完善增值税会计核算问题的探讨
国有林场增值税收会计核算有关问题的探讨
２ 国有林场增值税收会计核算 中的问题
２ ． １违 背会 计重要 性原 则 增 值税 不 是单 纯 的代 收代 缴 ，对 企业 的损 益 会产 生 重 要影 响 。国有 林场 搞营 林 生产或 多种 经 营 ，要进 行 前期投 资 ，购 置 劳 务或其 他基 本材 料 等 。属于 小规 模纳 税 人 的国
一
关键词 ：增值 税 ；会计核算 ；问题 ；措施 ；建议
中图分类号 ：Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ：Ａ 文章编 号：１ ６ ７ １ — ８ ０ ８ ９（ ２ ０ １ ３） ０ ８ — ０ ０ ４ ２ — ０ ２
１ 引言
现 行增 值税 会 计核 算方 法 倾 向于税 制 改革 的需要 ，存 在 许 多不足 ，而且 与会 计制 度 不相 符 ，进行 适 当调整 与 改
货物 或 所有 权交 付对 方 ，并 且预 收 货款 ，但 未完 成最 后 交 接 ，商品所有权上 的风 险并未转 移，而且未完成 交接部分 又
是销售 合 同的重要 内容 。会计根 据收入准则 规定不能确认 收 物发 出当天确认应 税销售额 并计税 。会计分 录：借记 “ 银行
成本 费用 ，另外 ，这些 前 期投 资购 进物 品 ， 已经包 括 由资
会计制度规 定，纳税人缴 纳的增值税 （ 销项税额 ）和进 项税额都要 统一放在 “ 应 交税金一 应交增 值税 ”科 目里体 现 出来 ，一旦科 目中出现 借方余额 时，就难 以分清是纳 税人
发出商 品”贷记 “ 库存商品”。待对 多缴纳的税金，还是当期购进货物过多不能抵扣的进项税 款 ”，然后是借记 “ 额 。而 且，缴纳 的增值税 要在 当期 “ 应 交税金～ 应 交增值 方 将 全部 租金 交付 完 毕 ，才 能完成 确认 。因为 纳税 申报 表
完善税收会计核算管理问题的探讨
完善税收会 计核算管理 问题 的探讨
河 南省 洛 阳 市地 方税 务局 张彤
摘要： 针 对 当前税 收 会 计 工 作 实 际 中存 在 的 滞 后 于 征 管 实践 、 功 能
考 核 各 单 位 或 各 征 收 人 员 的 工 作 质 量 的 需 要 。税 收会 计 明 细 科 目的 这 种 复 杂 性 在 其 他 专 会 计 中 较 为 少 见 。
资料。
一
历 次税 收 会 计 核 算 改 革 或 会 计 报 表 的 调整 ，都是 根 据 税 收 政 策 的 变化而变化 的， 从 现 行 税 收 会 计 核 算 科 目设 置 和核 算 内容 来 看 ， 核 算 内
容越改越复杂 ， 核算指标和核算体系越来越庞 大， 也使 得税收会计核算
指标用 会计 核算 的方式反映 和获取 ， 势必加 大会计 核算难 度 ， 也不利于
税 收会 计 职 能 的发 挥 。
（ 三） 数 据 垃 圾 影 响 税 收 会 计 柱 算 质 量 在 日常 工 作 中 由 于种 种 原 冈 。 使得 征管软件中产生了大量的“ 垃 圾 数据 ” ． 主要 集 中在 基 础 数 据 采 集 和 征 收 误 操 作 环 节 。 如 税 务 登 记 和 税 种 鉴 定 时 录 入 纳税 人 的相 关 行 业 、 注 册 类 型 信 息认 定 不 准 确 。 就 会 导 致 税 收 会 统 报 表 的 不 真 实性 。 “ 垃圾 数 据 ” 的 产 生 既 有 前 台征 收 开 票 操 作 人 员误 操作 后 冈维 护权 限不 足无 法 自行 修 正 导 致 ，也 有 困 管 理 不 到 位 应 缴 而 未 缴 的 数据 ． 这 些 数据 到会 计 核 算 环 节 发 现 后 ， 有 的 可 以及 时 督 促 处 理 ．有 的 虽 经 多方 努 力 也难 以 解 决 ，给 会 计 人 员 进 行 核 算 带 来 被
增值税改革对企业发展的影响与挑战
增值税改革对企业发展的影响与挑战随着中国经济的快速发展和市场体制的改革，增值税改革已经成为了中国企业发展中的一项重要举措。
本文将探讨增值税改革对企业发展所带来的影响与挑战。
一、增值税改革对企业发展的积极影响1. 降低了企业税负增值税改革的一个重要目标是降低企业的税负，减轻企业经营负担。
通过改革，不仅取消了原有的营业税，还将税负主要转移到了价值增值环节，减少了企业在供应链中承担的税负。
这对于企业来说，可以降低成本，提升竞争力，更好地开展业务。
2. 提升了税收透明度增值税改革的推行，使得企业的税收信息更加透明化和规范化。
企业通过增值税发票的开具和申报，能够更准确地记录和报告纳税情况，避免了原有税制中存在的灰色地带和漏洞。
这对于税收征管机构来说，能够更加有效地监管和管理企业的税收行为，提升税收征管水平。
3. 促进了企业创新发展增值税改革的推行，为企业创新发展提供了更好的环境和机会。
改革中的一系列优惠政策和税收减免措施，有利于鼓励企业开展研发创新、技术改造和高新技术产业发展。
这为企业提供了更多的资金支持和政策支持，推动了企业技术创新和产业转型升级。
二、增值税改革对企业发展带来的挑战1. 企业会计核算复杂化增值税改革的推行，对企业会计核算提出了更高的要求和挑战。
原有的营业税和增值税有很大的差异，改革过程中，企业需要对财务数据和会计核算制度进行调整和改进。
这对于中小型企业来说，可能会带来一定的困难和成本压力。
2. 企业应税凭证管理难度增加增值税改革后，企业需要按照规定开具和管理增值税发票。
这对于企业来说，需要建立相应的发票管理制度，提高发票开具的准确性和规范性。
同时，对于一些行业来说，增值税发票可能涉及到跨地区的开具和管理，这增加了企业的管理难度。
3. 企业资金流动性受到影响增值税改革中，对于一些行业和项目实行了即征即退政策。
这对于企业来说，可能会带来一定的资金流动性问题。
由于增值税的退税周期可能需要一定的时间，企业需要调整和管理好自身的资金流动，以保证企业的正常运营和发展。
学完增值税的心得体会(热门19篇)
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探析增值税会计核算的若干变化
探析增值税会计核算的若干变化摘要：企业会计准则变革对增值税会计核算体系影响深远，《增值税暂行条例》也发生了一些实质上的变化，会计增值与应税增值额的差异逐步缩小，建立增值税会计准则是十分必要的，具有重要的现实意义，为此，本文就针对这些变化进行简要的探讨。
关键词：新企业会计准则增值税会计处理变化增值税是以境内销售货物、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的增值额为征税对象。
按照企业规模大小（年销售额）和账务是否健全划分为小规模纳税人和一般纳税人。
一般纳税人实行扣税法，使用增值税专用发票，应交增值税等于销项税额扣除可以抵扣的进项税额。
我国在计算增值税时不是先求出各生产环节的增值额，然后在据此计算增值税，而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。
小规模纳税人实行简易征收法，使用普通发票，应交税金等于不含税销售额乘以征收率。
增值税会计核算体系，是按照增值税征收管理要求，分不同的纳税人进行会计处理。
一般纳税人实行扣税法，使用防伪机制增值税专用发票，在会计核算中一般纳税人按照征纳税环节，在“应交税费—应交增值税”账户下分“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“已交税金”等专栏反映，按照增值税征收的时间、性质分“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”等专栏反映。
本文综述的是一般企业增值税会计核算体系，没有包括特定企业（或交易行为）增值税核算，如成品油零售加油站、电力产品、油汽田企业、黄金（铂金）货物期货、钻石交易等增值税会计核算。
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。
增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面：1 增值税会计科目的变化增值税会计科目的变化体现在两个方面：1.1 总账科目的变化增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展，增值税作为最重要的税种之一，对于税收体系的完善和经济的稳定发展起着非常重要的作用。
当前我国增值税改革还存在一些问题，其对策研究显得尤为紧迫。
本文将从增值税改革存在的问题出发，从宏观和微观的角度探讨解决方案，以期为我国增值税改革提供有益的建议。
一、增值税改革存在的问题1. 增值税税率过高目前我国的一般纳税人增值税税率为16%，部分行业还要缴纳6%的增值税率，其中纳税人自行缴纳的增值税税率高达13%，这在一定程度上影响了企业的生产和经营成本，特别是对于小微企业而言，税负较重。
2. 增值税税制复杂当前我国增值税税制繁琐复杂，对于企业而言，往往需要耗费大量的人力物力来进行税收申报和纳税缴纳，税收征管成本过高，给企业带来了一定的负担。
税制的复杂也容易导致企业出现申报错误和偷税漏税等问题。
3. 完善的增值税发票管理目前我国增值税发票管理体系还存在一定问题，比如发票伪造、虚开等问题较为严重，给税收征管带来了一定的压力，也给企业经营带来了一定的风险，需要进一步加强发票管理，提高税收征管的水平。
4. 税收政策不够灵活当前的增值税税收政策较为僵化，对于不同行业和不同企业，往往采取统一的税收政策，不能够根据不同的情况来灵活调整税收政策，这导致税收政策的落实不够有效，影响了税收的征缴。
二、对策研究针对增值税税率过高的问题，可以适当降低增值税税率，特别是对于小微企业等一些重点行业，可以适当调整税率，减轻其税收负担，提高其生产经营的盈利能力。
可以逐步推进增值税改革，探索采用阶梯式税率结构，更加符合不同行业和不同企业的实际需求。
对于增值税税制复杂的问题，可以进一步简化税制，减少税收申报和纳税缴纳的程序，降低税收征管成本。
可以采用信息化手段，简化税收前置后置管理环节，提高税收征管效率，减少税收征管成本。
结语随着我国经济的不断发展，增值税作为重要的税收方式之一，在税收体系中起着至关重要的作用。
论增值税会计核算的完善
则 对 存 货 是 按 实 际 成 本 计 价 的 原 则 确 认 其 成 本 的 ．这 种 成 本包 括 购 进 存 货 的买 价 、 购 费用 和支 付 的 税 款 税法 采 要 求 增 值 税 会 计 实 行 账 内核 算 ． 外 循 环 ． 价 购进 时 支 付 的
应 交 增 值 税 ｆ 项 税 额 ）科 目， 记 “ 付 账款 ” 科 目 ； 进 ” 贷 应 等 赊 销时 ． 记 “ 收账款 ” 科 目． 记 “ 品销售收入”“ 借 应 等 贷 产 、 应
交 税 金 一 ｆ 项 税 额 ）科 目。这 种 账 务 处 理 存 在 着 两 个 方 销 ”
于 增 值税 会 计 处 理 的 规 定 》 内 容来 看 ． 国增 值 税 会 计 的 我 模式 是“ 税合一 ” 财 的 这 种 模 式 无 论 对 企 业 投 资 者 还 是
增 值 税 会 计 核 算 中 存 在 的 主要 问题 有 ： １ ．对 增值 税会 计 核 算和 财 务 会 计 核 算之 间 存 在 着 差 异认 识 不 足 。 增 值 税 是 运 用 税 收 抵 扣 原 则 计 算 征 收 的 一 种 流 转税 ， 款抵 扣 依 据 主 要 是 增 值 税 专 用 发 票 ， 此 外 税 除
税 款 抵 扣 销 售 时 收 取 的税 款 ．按 照 这 一 标 准 确 认 的 存 货 成 本 只 包 括 购 进 存 货 的买 价 和采 购 费用 。销 售 差 异 是 指
一
个 时期 会 计 销 售 与 纳 税 销 售 之 间 的差 异 会 计 销 售 是
定 ．进 项 税 额 抵 扣 的 时 间是 ：工 业 企 业 为购 进 货 物 入 库
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从我国现在执行的增值税法规和财政部颁布的
《 关于增值税会计处理的规定 》的内容来看 ，我国 增值税会计模式是 “ 财税合一”的。这种模式无论
对企业投资者还是税务机关 ，都存在很多问题 ， 需 要加以改进和完善。
计信息的可比性和有用性大大降低。另外 ，其对企 业 现金 流量 的影 响也 已受到 有关方 面 的关 注 。 （ ）对进 项税额 抵扣 的确认 时间缺乏统 一 ３ 性 。税法 规定 ，进 项税额 抵扣 的时 间是 ：工业企 业
５ ４
河 ‘ 煤 炭 北
２ ８ 第５ ０年 期 ０
进一步完善增值税会计核算问题的探讨
王敬 华
（ 中能源 金牛 股份公 司财务 部 ，河 北 邢 台 ０ ４ ０ ） 冀 ５ ０ ０
摘 要 ：文章针对现行增值税会计核算 中存在 的一些问题，提 出了几点建议。
关键词 ：增值税；会计核算 ；建议 中图分 类号 ：Ｆ ．２ ８０４ 文献 标识 码 ：Ｂ １
办法对其计征增值税。一般纳税人在购进货物并取
得增值税专用发票以后 ，按照实际付出的买价和采
（） ２ 增值税会计核算原则缺乏一致性 。税法 规定 ，确定销项税额的原则与财务会计上确认销售 收入的原则相一致 ，采取的是权责发生制。但作为 与销项税额抵扣的进项税额 ，其确认采取的却是收 付实现制。这使得 同一计税基础实行两种不同的原 则，同一时期的销项税额与进项税额不相配比，使 得人们难以从销售收入同增值税的逻辑关系上判断 出企业是否合理地计算并交纳了增值税 ，从而使会
销售方 开具 的专用 发票 不符 合有关 规定 而不允 许抵
能符合 “ 未交增值税”明细会计科 目的核算要求。 ２３ 重新表述各明细会计科 目的核算内容 ． 鉴于财政部对核算增值税业务的明细会计科 目 几次进行调整 ，各明细会计科 目的核算 内容均 己发 生较大变化 ，因此 ，对保 留的 “ 应交增值税 ”、 “ 未交增值税 ”两个 明细会计科 目的核算 内容和 “ 应交增值税”明细会计科 目各专栏的核算内容应 重新表述 ，以方便广大纳税人和税务人员对相关内 容 的全面正确理解和掌握 ，减少因此而造成的偷逃
值税处理不合理。税法规定，应收账款 中坏账损失 所包含的己纳增值税既不允许抵扣，也不退税。这 种规 定实 际上 虚增 了税 基 ，不太合 理 。因为 ，企业 赊销商品形成的应收账款不但包括应收的货款及价 外费用 ，而且还包括应 由购货方负担 ，由销货方代
企业分期付款时，实际上就已经支付了应付的增值 税 （ 进项税额 ）．为何非要等到所有款项支付完毕 后才能申报抵扣呢 ？按理而论 ，不管什 么企业 ，
１ 我国增值税会计核算 中存在 的问题
（１ ）对 应 收 账款 中坏账 损 失所 包 含 的 已纳增
为购进货物入库后 ，商业企业则必须在购进的货物 付款后 （ 包括采用分期付款方式的，也应以所有款 项支付完毕后 ） 才能申报抵扣 。从资金时间价值角
度分析 ，这表现出税负不公。诚然 ，这样做可以避 免商业企业采用 “ 虚拟业务”的方法逃避纳税 ， 但 这也可能会给商业企业造成资金周转上的困难。当
文章 编 号 ：１０— ０３（ ０ ８） ５０ ５— ３ ０７ １８ ２０ ０ —０ ４ ０
Ｄｉｓ ｓ ｉｎ ｏ ｒｈ ｒ ｅ ｆ ｃ ｎ ｃ ｅ ｎ ｘａ ｃ ｕ ｔ ｇ ｓ ｕ ｓｏ ｎｆ ｔ ｅ ｒｅ ｔ ｒ ｍｅ ｔ ａ ｃ ｏ ｎ ｉ ａ ｐ ｉ ｔ ｎ
Ｗ ＡＮＧ ｉｇ－ｈ ａ Ｊｎ ｕ
税 现象 。
扣的进项税额。在应交增值税明细表中也未反映收 取价外费用和视同销售的销项税额。这种报表结构 和内容 ，既不便于税务机关对纳税人进行监管 ，也 不便于有关方面对企业涉税理财活动定 ．
’
财政部在有关增值税会 汁核算的规定 中仅作了
他们的存货成本 ，不论是否取得有效的增值税专用
２ ８ 第５ ０年 期 ０
河 北 煤 炭
５ ５
发票 ， 都必须包括已纳增值税。这使得不同企业的 存货成本缺乏可 比性。 （ 增值税相关报表揭示不明晰。 《 ５） 关于增 值税会计处理的规定 》要求 ，编制应交增值税明细 表作为资产负债表的附表 ，税法要求编制增值税纳 税申请表 ，两张报表的编报均为反映增值税纳税活 动的信息。都没有详细列示未按规定取得专用发票 的进项税额 ，未按规定保管专用发票的进项税额和
原则性规定 ，许多经常发生的具体业务，往往因规
定 不够 细而 导致企 业会计 处 理 出现 错误 ，造成 不应
２ 几 点建 议
２１ 制定统一的增值税会计核算办法 ． 由于增值税会计核算业务具有 内容多 、数量 大、相对 比较复杂的特点 ，再加上增值税会计核算 规定随着增值税政策的调整而数次调整 ，现有核算 增值税业务的有关明细会计科 目及专栏的设置和核 算 内容与原规定相比，己发生很大变化 ， 增值税会 计业务的核算已显繁琐复杂。因此 ， 从会计核算的
购费用计入存货成本 ，不包括已纳增值税 （ 进项税 额 ），这是增值税法规规定价税分离的要求 。但 是 ，如果一般纳税人不能取得有效 的增值税专用发 票， 其支付的增值税 （ 进项税额 ） 便不能抵扣 ，只 能计人存货 成本 。于是 ，同一企业 的同一购进业
务， 成本的范围却不一致。再考虑小规模纳税人 ，
只要支付了税款 ，就完成 了纳税义务 ，就拥有了抵 扣进项税额的权利。税法的制定切不可因为担心企 业侵占政府的利益 ，就不顾政府侵占企业的利益 ， 这显 然是不公 平 的 。 （） ４ 存货成本缺乏可比性 。税法将增值税纳 税人划分为一般纳税人和小规模纳税人 ，并按不同
缴的增值税款 （ 销项税额 ）。由于种种原因，应收
账 款 难 免 发 生 不 能 足额 收 回或 完 全 不 能 收 回的情 况 ，从而 造成 了企业 的坏账 损失 。这样 ，企业 不但
货款有去无回，而且还要赔上一笔不应 由自己负担
的增值税款。在企业普遍感到资金紧缺和债务负担
过重 的形 势下 ，这一制 度 的规定对 企业无 疑起 到雪 上加 霜 的作 用 。