营改增下建安业的税务处理
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税(VAT)取代原先营业税的一种税收制度改革措施。
建筑业作为国民经济的支柱产业之一，也受到了营改增政策的影响。
营改增后，建筑业涉税业务会计处理面临着诸多难点和挑战。
本文将对营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析，并提出相应的解决方案。
一、主要影响因素1.税率变化：营改增后，建筑业增值税税率由17%降至16%，中间环节税率由13%降至10%。
税率变化直接影响到建筑业企业的纳税成本和现金流。
2.发票管理：企业在开具增值税专用发票、电子发票等方面需要严格遵守税收法规，发票管理与会计核算相关联。
3.增值税普通纳税人转型问题：一些建筑业企业可能需要根据实际情况进行增值税普通纳税人转型或者小规模纳税人转型，这将对企业纳税申报和会计处理产生重大影响。
4.产生的税收未决问题：建筑业企业凭借发票的时间跨度问题，很容易产生税收未决问题，这将对企业的资金流动和成本造成一定影响。
5.税收政策调整：随着经济形势的变化和国家税收政策的调整，建筑业企业需要不断学习和应对新的税收政策。
二、难点分析1. 税率变化带来的成本压力：营改增后，建筑业企业需要按照新的税率规定进行开票和申报，一些工程项目的纳税成本也将随之发生变化。
企业需要根据实际项目情况进行成本调整和成本分析，以求降低税负。
2. 发票管理及时效要求提高：企业需要严格按照税收法规对发票进行管理，包括增值税专用发票、电子发票等。
发票的开具、领取和使用也需要及时跟进，以保证企业的正常经营和发票的合规使用。
3. 纳税人身份转型处理复杂：对于一些小规模纳税人转型为增值税普通纳税人，或者普通纳税人转型成小规模纳税人的企业而言，需要确保相关手续的完备和准确，以避免发生不必要的税收风险。
4. 税收未决问题处理困难：由于建筑业项目通常周期较长，而开具发票的时间跨度较大，容易产生税收未决问题。
企业需要严格执行税收法规，确保税金的及时收缴和申报。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税改革，即营业税改为增值税。
自2016年5月1日起实施营业税改为增值税，这一改革对建筑业的涉税业务带来了诸多影响，建筑业涉税业务会计处理也因此面临着一些难点。
本文将就营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析。
一、增值税税率变化对建筑业造成影响在营改增前，建筑业的涉税业务主要是交纳营业税。
营改增后，营业税被替换为增值税，税率也有所调整，一般纳税人增值税税率为6%、9%、13%，而简易征收增值税税率为3%。
税率的变化对建筑业的涉税业务产生了一定的影响，特别是对于工程款收入和支出、成本费用的确认、税额计算和申报等方面。
建筑业在施工合同中一般会规定按合同价款的百分之几来支付工程进度款，增值税税率的变化会对工程款收入和支出的确认产生影响。
建筑业要计提坏账准备，也会受到增值税税率的影响。
建筑业还需对进项税额和销项税额进行计算和申报，因此税率的变化也会对税额的计算和申报产生影响。
二、建筑业纳税人税负计算复杂建筑业的工程项目周期一般较长，从开工到完工需要数月甚至数年时间，工程项目的纳税周期也相对较长。
在这个过程中，建筑业纳税人需要对收入、成本费用、进销项税额等进行计算，并根据税法要求进行申报。
而营改增后，由于增值税税率的变化和项目的周期长短不一，导致建筑业纳税人的税负计算变得更加复杂。
三、建筑业业务类型多样，税务风险难以控制建筑业是一个行业门类较多、业务类型较为复杂的行业，包括建筑施工、装饰装修、建筑材料生产和销售等。
营改增后，增值税的税收制度相对于营业税更为复杂，对于不同类型的建筑业务存在较大的税务风险。
特别是对于涉及多级分包、联合承揽等多种参与主体的建筑业务，税务处理更为复杂，税务风险也更高。
建筑业业务类型的多样性给税务处理带来了很大的挑战。
建筑业纳税人在处理涉税业务时，需要根据具体的业务类型和项目特点进行税务处理，而事实上，涉税业务在建筑业中的应用范围非常广泛，税务处理的难度也因此增加。
浅议建筑安装企业“营改增”后纳税筹划
浅议建筑安装企业“营改增”后纳税筹划
建筑安装企业在“营改增”后，需要针对新的税收政策进行纳税筹划，以确保符合法律要求同时最大限度地降低税负。
以下是几点纳税策划建议：
1.合理选择适用税率：建筑安装企业在选择适用税率时，应根据企业的具体情况和业务类型，选择适用的税率，以最大程度降低税负。
比如，对于增值税应税项目，
企业可以申请适用3%的简易计税方法。
2.合理纳税期限：企业应判断自身的现金流情况和订货周期，合理选择纳税期限，避免因为延迟纳税而产生罚款和滞纳金。
3.合理抵扣进项税：为了利用好抵扣进项税的政策，企业在开展业务的同时应注意收集完善相关的进项发票，对实际使用符合税法规定的进项应及时、准确地进行抵扣。
4.合理运用税收优惠政策：建筑安装企业可以运用相关税收优惠政策，以降低税负。
例如，按规定申请小规模纳税人减征增值税、租赁不动产可以办理增值税即征即退、建筑业小规模纳税人免税等优惠政策。
总之，建筑安装企业在“营改增”后，需要加强纳税筹划，了解并运用税法优惠政策，以最小化税负的方式开展业务。
”营改增“后建安企业财务核算实操
Part
05
营改增后建安企业财务管理优 化建议
完善财务管理制度
建立规范的会计核算流程
根据营改增后的税收政策，建安企业应重新梳理会计核算流程， 确保准确、及时地核算进项税额、销项税额和应纳税额。
统一会计科目和核算内容
为确保财务数据的准确性和可比性，建安企业应统一会计科目和核 算内容，明确各项税费科目的核算范围。
税款缴纳
申报后，企业需及时缴纳相应的税款 ，确保税款及时入库，避免产生滞纳 金和罚款。
财务报表的编制与分析
财务报表的编制
建安企业需按照会计准则和税法要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表 和现金流量表等。
财务报表的分析
通过对财务报表的分析，可以了解企业的经营状况和财务状况，为企业决策提 供数据支持。
强化发票管理
针对营改增后发票管理的新要求，建安企业应建立健全发票管理制 度，规范发票的开具、保管和核销流程。
Байду номын сангаас 提高财务人员素质
加强财务人员培训
针对营改增政策的变化，建安企业应组织财务人员参加培 训，提高其对新税收政策的掌握和理解。
提升财务人员实操能力
通过模拟操作、案例分析等方式，加强财务人员在营改增 后实际操作中的能力，确保其能够准确地进行会计核算和 税务处理。
建立激励机制
鼓励财务人员主动学习新知识，提高自身素质，对于在营 改增工作中表现优秀的财务人员给予奖励和晋升机会。
加强内部控制与审计
完善内部控制制度
01
建安企业应建立健全内部控制制度，规范财务管理流程，降低
财务风险。
加强内部审计
02
定期对财务管理制度和流程进行内部审计，及时发现和纠正存
在的问题，确保财务管理工作的规范性和准确性。
建筑业“营改增”-这3大业务税务如何处理？
建筑业“营改增”, 这3大业务税务如何处理？营改增到今天已经过去快半年多了, 先后也下发了很多的政策文件, 可多年沉淀下来的经营管理模式, 就凭一纸政策, 要从实际操作中改变过来, 可有多难呀。
我想到今天, 我们很多财务人员还是按以前的老套路在操作建筑业的相关业务, 今天昌尧讲税就来和大家探讨一下, 建筑业“营改增”, 提起就头痛的3大业务！头痛之一：建筑业务中“钢结构制作及安装业务”该如何缴纳增值税？在建筑业务中的“钢结构工程”也是随处可见, 可你是否已经感受到这漂亮钢结构背后的纳税痛苦了呢？根据北京国税归纳梳理的营改增后建筑业纳税人最为关注的26个热点问题中的第二个问题,问：钢结构制作安装业务是全额按17%交税、还是全额按11%交税、还是制作按17%交税安装按11%交税？答：上述属于兼营行为, 钢结构制作按17%计税, 安装业务按照按11%计税。
可仔细想一下, 好像也不对, 我们来看看文件是怎么规定的：根据财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定, 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物, 为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为, 按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为, 按照销售服务缴纳增值税。
按照本条规定, 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户, 包括以从事货物的生产、批发或者零售为主, 并兼营销售服务的单位和个体工商户在内, 混合销售缴纳增值税。
情况1、如果钢结构企业在销售钢材的同时, 提供钢材的制作与安装服务, 那么很显然应该按照17%计税, 因为钢结构企业是以货物的生产、批发或者零售为主的, 所以按照货物销售缴纳增值税。
情况2、如果是建筑企业先去采购钢材, 然后制作, 最后安装, 那么它就应该是按参照其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
因为建筑企业是以建筑服务为主的, 所以应该按照建筑服务缴纳增值税。
论“营改增”后建筑业的税务处理及纳税筹划
论“营改增”后建筑业的税务处理及纳税筹划1. 引言1.1 背景介绍建筑业是国民经济的支柱产业之一，对于带动GDP增长、促进就业和拉动消费具有重要作用。
传统的增值税政策对建筑业存在很多不利因素，导致建筑企业税负较重，给企业经营带来一定困扰。
为了优化税收结构，提高税收效率，促进建筑业健康发展，我国自2012年开始推行营业税改增增值税政策，即“营改增”。
这一政策的出台对于建筑业有着重要意义。
营改增政策的实施，将原先的营业税直接转变为增值税，通过完善税制，减轻了建筑企业的税负压力，提高了税收的公平性和透明度。
建筑业作为重点支持的行业之一，其税负变化对整个行业的经济发展影响深远。
建筑业如何处理营改增政策带来的税收变化，如何进行合理的纳税筹划，成为建筑企业需要面对的重要课题。
本文将重点探讨建筑业营改增前后的税负变化、建筑业营改增后的税务处理以及建筑业纳税筹划的建议，为建筑企业在营改增政策下更好地应对税收变化提供参考。
1.2 营改增政策概述营改增是指将原来的增值税改为增值税和营业税并行征收的一种税收政策。
营改增政策的主要目的是推进税制改革，减少企业税负，促进经济发展。
营改增政策是我国税制改革的重要一环，对于建筑业来说也有着重要的影响。
营改增政策实施后，建筑业的税负将会发生变化。
传统增值税税率较高，而营业税税率较低，因此营改增政策有望降低建筑业的税负。
营改增政策还将减少建筑业的税收成本，提高企业竞争力。
建筑业在营改增政策下的税务处理是至关重要的。
企业需要及时了解政策变化，合理调整税务结构，避免税收风险。
建筑业应积极配合税务部门的工作，如实申报纳税，确保税收合规。
建筑业在纳税筹划方面也需谨慎处理。
企业应根据自身情况，采取合理的纳税筹划措施，减少税收成本，提高经营效益。
建筑业应注意合理利用各项税收优惠政策，合法规避税收风险。
营改增政策对于建筑业有着重要的影响，建筑业需要认真对待税务处理和纳税筹划工作，确保企业合法合规经营，提高竞争力。
“营改增”政策下建安企业的财税管理问题探析
“营改增”政策下建安企业的财税管理问题探析【摘要】营改增政策的实施影响了建筑安装企业的财税管理，建安企业面临着税务管理难点和财务管理挑战。
本文通过分析营改增政策对建安企业的影响、探讨税务管理难点、挑战及应对策略，并通过案例分析展示具体情况。
最后提出了解决方案和未来发展展望。
建议建安企业要加强财税管理意识，及时了解政策法规，加强财务数据管理和风险控制，积极应对挑战，提高企业的财税管理水平。
建议政府部门加强对企业的指导和支持，简化税收政策，降低税收负担，促进企业健康发展。
【关键词】营改增政策、建筑安装企业、财税管理、税务管理、财务管理、应对策略、案例分析、解决对策、未来发展。
1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和建筑安装行业的日益壮大，建筑安装企业在市场中扮演着重要角色。
随着营改增政策的推行，建安企业在财税管理方面面临着诸多挑战与困扰。
营改增政策的实施，对建筑安装企业的税负结构和财务运营模式都带来了重要影响，需要企业加强财税管理，适应政策变化，确保企业的可持续发展。
在这种情况下，本文旨在就展开探讨，分析建筑安装企业在营改增政策下面临的挑战，探讨相关的应对策略，并通过案例分析对具体问题进行深入剖析，最终为建安企业提供解决财税管理问题的对策，希望可以为行业发展提供一定的借鉴与参考。
如上所述，正是这样的背景促使了我们对这一议题的深入思考和研究。
1.2 研究意义营改增政策对建筑安装企业的财税管理产生了重大影响，因此有必要对该政策下建安企业的财税管理问题进行深入探讨。
建筑安装行业作为国民经济的重要组成部分，对促进经济增长起着重要作用。
而随着营改增政策的实施，建安企业在财税管理方面面临着诸多挑战，需要寻找有效的解决方案。
建安企业作为劳动密集型产业，关系到广大劳动者的切身利益。
关注建安企业的财税管理问题，不仅有利于行业的健康发展，也有利于保障劳动者的权益。
通过对建安企业的税务管理难点分析和财务管理面临的挑战进行研究，可以为企业提供更加科学合理的管理思路和决策建议，推动企业财税管理工作的规范化和专业化发展。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税改革，是中国国家税收体制改革的一个重大举措。
自2016年5月1日起，中国全面实现营改增。
营改增的实施对建筑业的涉税业务带来了一系列的变化，也给建筑业的会计处理带来了一定的难点。
本文将从营改增对建筑业的影响以及会计处理难点等方面进行分析。
一、营改增对建筑业的影响1.税率变化营改增实行17%的税率，而之前的营业税税率是3%、5%、11%等不同档次。
税率的变化对于建筑业的进项、销项税额以及税负率等方面都会产生影响。
建筑企业需要对新的税率进行适应，并及时调整相关的会计处理方法。
2.税负率差异营改增后，建筑业的税负率可能会有所增加或减少，这主要取决于企业的业务性质、税收政策等因素。
企业需要根据自身的情况，调整相关的税负率，并做好会计处理。
3.发票管理营改增的实施对建筑业的发票管理也带来了一定的影响。
企业需要及时调整发票管理方式，确保符合营改增的相关规定。
1.进项税额的核算营改增后，建筑业进项税额的核算变得更加复杂。
建筑业的进项税额包括购进的货物、工程物资以及接受的服务等，而这些都需要通过发票等相关凭证进行核算。
建筑业在核算进项税额时需要注意不同类型的进项税额的处理方法，确保合规性。
3.纳税申报营改增后，建筑业的纳税申报也需要进行相应的调整。
企业需要确保纳税申报的准确性和及时性，避免因为涉税业务的会计处理不当而导致的税务风险。
建筑业需要加强内部会计核算和纳税申报的管理，确保遵守税收法规。
4.成本管理建筑业的成本管理也是营改增后的一个难点。
建筑业的成本主要包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用，这些成本对企业的税负率有着直接的影响。
建筑业需要加强成本管理，确保成本的准确核算，并及时调整会计处理方法，以应对营改增后的变化。
5.业务结构调整营改增的实施可能会影响建筑业的业务结构，企业需要根据新的税收政策进行调整。
这对企业的会计处理提出了更高的要求，需要企业及时了解新的税收政策，重新规划业务结构，并及时调整相关的会计处理方法。
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上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款
的扣除凭证。 从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服 务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 国家税务总局规定的其他凭证。
预缴注意点： 3、预缴申报资料 《增值税预缴税款表》；（按次）
与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
1、纳税义务发生时间
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售 款项凭据的当天
先开具发票的，为开具发票的当天。
纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的， 纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动 产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付 款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的， 为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当 天。
的建筑工程项目 清包工： 甲供材： 小规模纳税人
例2：甲公司3月份与乙签订的门店建安劳务合同， 规定5月底完工。乙公司5月份初在地税申请代开 了地税的发票。以此向甲公司申请付款。
三、如何预缴
17号公告：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税 〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建 筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税 机关申报纳税。 纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供 建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用 本办法。
2、例1：某工程项目100万，4月25日完工。但是业 主拖欠工程款。5月15日后收到款项。如何纳税？
4月25日申报营业税。若收到款开票，则可开
具普通发票，不再缴纳增值税。
二、简易征收判断（3%）
老项目： 《建筑工程施工许可证》注明的合同开 工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；建筑
工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前
四、全面营改增下发票问题
1、发票的开具 总局公告【2016】第23号
提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开 增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发 生地县（市、区）名称及项目名称。
开什么样的发票？专票？还是普票？
营改增前4.30在地税申报未开票的只能开具普通发票。
开票地点：一般纳税人可在机构所在地开具发票。
增值税价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、 补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约 金、滞纳金、逾期付款利息、赔偿金、代收款项、
代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质
费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
建筑服务营改增规律：
1、无论是否新老项目，只要采取“一般计税”方法， 其计税销售额都是“全部价款和价外费用为销售额”， 而采用“简易征收”方法的其计税销售额都是“以取 得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 为销售额”。 2、 凡是涉及异地跨县（市）提供建筑服务的，涉及异 地预缴，并且，无论采用一般计税的企业还是采用简 易征收的企业异地预缴的计税依据是“取得的全部价 款和价外费用扣除支付的分包款后的余额” 3、异地跨县（市）提供建筑服务的施工企业，采用一 般计税的预征率都是2%,而采用简易征收（包括小规 模纳税人）的异地征收率为3%。
2、发票的取得
五、甲供材纳税问题： 例4：甲方与施工企业鉴定了一份100万元的 “甲供材”建筑合同，假使甲方提供材料 的价款为30万元，施工方提供的建筑劳务 款为70万元 营改增前：施工方根据100万缴纳营业税。 营改增后：施工方如何缴纳增值税?——看计 税依据
六、建筑业兼营需要注意问题
营改增前：纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别 核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不 分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应 税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 营改增后：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不 动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同 税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 冷链电梯等修理（3%或者11%）
与分包方签订的分包合同原件及复印件；
从分包方取得的发票原件及复印件。
含税金额
含税金额
凭完税凭证抵减
预缴注意点： 4、预缴建台账备查 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建
立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐
笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、 扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款 的完税凭证号码等相关内容，留存备查。
营改增下建安业的纳税影响
二0一六年六月
纳税时点划分问题 简易征收判断 如何预缴 全面营改增下发票问题 甲供材纳税问题 建安业兼营问题
一、纳税时点划分问题
2016年5月1日
收入：营业税
收入：增值税
所得税、会计核算：按照完工进度确认收入 收入 营业税、增值税：纳税义务发生时间
付分包款555万元（取得专票），该公司如何缴税？
项目1：555-1555=-1000万。预缴0,剩余1000万可结转下 次本项目预缴款扣除 项目2（1665-555）/（1+11%）*2%=20万元
预缴注意点：
2、差额缴税，凭证要合法有效
从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
预缴注意点：
1、17号文：纳税人取得的全部价款和价外费用扣除 支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预
缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分 别预缴。
例3：A省建筑公司在B省有两个建筑服务项目，2016年5 月项目1取得收入555万元，支付分包款1555万元（取 得专票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支
如：施工（3%或者11%），修理修配劳务（17%）， 监理（6%）