案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报
建安行业增值税10大案例
建安行业增值税10大案例一、建筑工程总承包业务的增值税应税案例1.建筑公司承揽了市政府的一项住宅小区建设总包项目，根据合同约定，该公司需要负责项目的设计、施工和材料采购等整个工程项目。
在完工后，该公司按照合同约定向政府报销了材料采购费、施工费等合理费用，并向政府支付了增值税。
此案例中，建筑公司根据合同约定，对政府报销的材料采购费、施工费等合理费用需要缴纳增值税，并按照规定完成了税务发票的开具和申报，最终完成了增值税的支付。
二、建筑工程小规模纳税人的增值税应税案例2.一些个体工商户从事建筑装修业务，按照当地税务部门的规定，属于小规模纳税人。
该个体工商户在进行装修业务时购买了一批建筑材料，并将材料用于装修工程。
在装修工程完成后，该个体工商户将材料及装修费用一并收取，并按照小规模纳税人的增值税税率进行了申报和缴纳。
这是一个小规模纳税人按照规定缴纳增值税的案例。
三、建筑工程分包业务的增值税应税案例3.建筑公司承揽了大型商业综合体的整体建设项目，并将该项目中的一部分工程分包给了其他建筑公司进行施工。
在工程完成后，分包商根据合同约定完成了分包工程并向总包商申领了相应款项。
分包商需要按照增值税法的规定，向总包商发票开具增值税，并申报和缴纳相应税款。
四、建筑工程施工劳务业务的增值税应税案例4.建筑公司承揽了政府部门的一项公共建设项目，并在项目实施过程中雇佣了一些工人进行施工劳务。
施工劳务费用是属于劳务报酬，属于增值税应税项目。
建筑公司按照合同约定将施工劳务费用纳入了工程成本，并按照增值税法规定进行申报和缴纳了增值税。
五、建筑工程设备租赁业务的增值税应税案例5.建筑公司在项目施工过程中需要使用一些特殊设备，但并不打算购买这些设备，而是选择租赁。
租赁费用是属于有形动产的使用权转让，属于增值税应税项目。
建筑公司按照合同约定支付了设备租赁费用，并按照增值税法规定进行了申报和缴纳了增值税。
七、建筑工程设计业务的增值税应税案例7.建筑设计公司企业设计了一项大型工业厂房建设项目。
【每日一税】营改增“前后”，建筑服务“甲供材”的税务处理与纳税申报（三）
【每日一税】营改增“前后”，建筑服务“甲供材”的税务处理与纳税申报（三）基于前两篇文章【每日一税】营改增“前后”，建筑服务税务处理（一）和【每日一税】营改增“前后”，建筑服务税务处理与纳税申报（二）的知识铺垫，小伙伴们了解了建筑业存在一般计税方式和简易计税方式，简易计税方式又分为【普通甲供等】的“可选择”和【特定甲供】的“必选择”，同时也了解了建筑服务税率的演变和发票的开具形式。
今天小编带领小伙伴们正式进入建筑服务的税务处理和纳税申报，希望给小伙伴们的实务工作有所帮助。
下面进入今天的文章~【建筑企业“甲供材”营改增前后不同税务处理规定】一、建筑企业“甲供材”——营改增“前”的税务处理先抛出结论：营改增前，“甲供材”需区分为【设备和装修材料的甲供材】和【除设备和装修材料之外的甲供材】。
1、【设备和装修材料的甲供材】可以直接在发包方或建设单位业主甲方单独开票并核算，设备等供应商需将设备发票直接开给甲方进行账务处理，此处与营改增后的【普通/特定甲供材】是一样的。
2、【除设备和装修材料之外的甲供材】需要在承包方或施工单位乙方开具发票并核算，材料供应商需将将材料发票直接开给乙方进行账务处理，乙方再将【含材料款的营业额】开具营业税发票给到甲方。
——此处可能涉及重复纳税的问题，这也是营改增之后最大的不同之处。
综上所述，营改增前，【设备和装修材料的甲供材】不计入乙方的营业额，这是与营改增后的甲供工程一样的；但【除设备和装修材料之外的甲供材】需要计入乙方的营业额中。
所以，营业税下签订建筑合同时，如果涉及甲供材，由于甲供材货款都是需要进工程造价的，签合同就要按照【包含甲供材的工程造价】进行发包，即合同总额应当包括甲供材货款；同时合同应当有约定【除设备和装修材料之外的甲供材】的提供条款，而且要列明材料设备的品种、规格型号并附上货物清单明细表。
——注意：此处讲的是营业税下的一般操作，营改增后已不再适用，增值税下见下文。
【营改增系列】“营改增”后建筑企业-爆破劳务的税务筹划
【营改增系列】“营改增”后建筑企业-爆破劳务的税务筹划【案例】A爆破公司主要从事工程爆破劳务、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业，年爆破施工费收入20000万元。
与B建筑企业签订爆破施工合同，自行采购火工品材料。
“营改增”后该业务模式类似于建筑行业的专业分包行为，具体的分包方式为包工包料爆破公司针对其提供的爆破劳务和爆破所用材料向建筑企业开具发票。
爆破公司提供的爆破劳务属于建筑业专业分包项目，适用建筑业11%的适用税率。
其提供爆破劳务过程中使用的爆破材料合并到爆破劳务价款中与公司进行结算。
这种情况下，爆破公司只能按照建筑业11%的适用税率，向建筑企业开具增值税专用发票。
【筹划前】B建筑企业公司可抵扣的增值税为20000/(1+11%)*11%=1981.98万元政策依据：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（四）建筑服务。
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
5.其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
营改增后建筑行业的纳税筹划
建 筑 企 业 在 实 际 的 经 营 过 程 中 ．应 当 尽 可 能 的 签 订 包 工 包 料 的 建 筑合 同， 这 也 是 建 筑 企 业 减 轻税 赋 ， 合 理 的进 行 纳税 筹 划 的 一 个 非 常 重 要 的措 施 。这 是 因为 ． 建 筑 企 业 在进 行 相 关 的 建 筑 工 程 过 程 中 ． 若 是 能 够 签 订包 工 包 料 的建 筑 合 同 ，就 意 味 着 建 筑 企 业 能 够 在 提 供 建 筑 材 料 时， 能 够 取 得 相 应 的增 值 税 专 用 发 票 ， 在 实施 营 改 增 后 ． 能 够 对 建 筑 企
建筑企业要想合理 的进行税收筹划 ， 降低所应 当缴纳的税款 。 就必须在
签 订 建 筑 合 同 时尽 可能 的要 求 包 工 包 料 。 五、 利 用 税 改前 后 不 同的 政 策 进 行 劳 务 合作 利 用 税 改 前 后 不 同 的政 策 规 定 进 行 相 关 的 劳务 合 作 ，也 是 建 筑 企 业 实 施 税 收 筹 划 的 一个 熏 要 的方 法 。所 谓 的利 用 税 改 前 后 不 同 的政 策 进 行 相 关 的 劳 务 合 作指 的是 ． 在企业实施营改增前 ． 建 筑 企 业 若 是 想 要 购 买 相 关 的 固 定 资 产或 是 购 买 相 关 的服 务 的话 ． 可 以先 推 迟 一 段 时 间 ，
二、 使 建 筑 企 业 设 立 所 需原 材 料 的子 公 司
建 筑 企 业 在 营 改 增后 要 想 实 行 纳 税 筹 划 ．首 先 就 要 对 建 筑 业 所 必 须 的原 材 料 的 购 入 时 所 缴 纳 的进 项 税 额 实 施 相 关 的筹 划 。那 么应 当 如
何 对 建 筑 材 料 的进 项 税额 实施 税 收 筹 划 呢 ？
案例讲解建筑业增值税的预缴与申报.doc
案例讲解建筑业增值税的预缴与申报一、增值税预缴业务1.采用一般计税方法时的预缴跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋11%）× 2% 例 1：甲建筑公司一般纳税人，机构所在地为北京。
2016 年 10 月承接天津市的一项工程项目， 2016 年 12 月取得该项目的建筑服务价款555 万（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款111 万（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税）。
甲建筑公司应在天津工程所在地主管国税机关预缴增值税?应预缴税款＝（ 555－111）÷（ 1＋11%）× 2%＝ 8 万在本案例中，如果乙公司选择了简易计税方法，假如分包款含税价还是111 万的话，甲公司依然按照上述公式计算应预缴的增值税款。
并且，此预缴行为与甲公司、乙公司如何开发票，即开增值税专用发票或开具增值税普通发票没有关系。
2.采用简易计税方法时的预缴跨县（市、区）提供建筑服务，小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）× 3%例 2：甲建筑公司2016 年 2 月承接河北承德的工程项目，2016 年 12 月取得该项目的建筑服务价款206 万（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5 万（含税价，丙公司为一般纳税人，选择简易计税）。
甲建筑公司应在河北承德当地主管国税机关预缴增值税应预缴税款＝（ 206－ 51.5 ）÷（ 1＋3%）*3%＝ 4.5 万在本案例中，如果丙公司选择了一般计税方法，假如分包款含税价还是51.5 万的话，甲公司依然按照上述公式计算应预缴的增值税款。
[最新]建筑业营改增典型案例分析(10个案例)
![[最新]建筑业营改增典型案例分析(10个案例)](https://img.taocdn.com/s3/m/c20ac928fab069dc51220133.png)
十个案例让你更懂建筑业“营改增”案例一：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。
对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元案例二：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。
对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。
应纳税额=销售额×征收率。
该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元案例三：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，税率17%。
同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程价款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率17%。
对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。
＂营改增＂中增值税的合理税率分析——以建筑业为例
出 了不 同的增 值税 试点 方案 其 中对 建 筑业
作 整理 。 根 据 平 新 乔 的做 法 ， 先将 建 筑 业营
的 增值 税税 率 也有初 步 规定 ． 这标 明 建 筑业 业 税 税 额 除 以建 筑业 本年 度 的 增加 值 ． 再
府 角度 出发 。基 于 不 同的改 革 目标 和原 则 。
试 点 改 革 中建 筑 业 增 值 税 税 率 为 １ １ ％． 但 征 税 由于 营 业 税 只 针 对 营 业 额 或 销 售 业 的 产 出为 基 础 ， 对建 筑业 的中 间投 入 品 、 不考虑 营业成 本 ． 因 此 在 征 收 时 会 出 投 资 、免 税 和 零税 率的 产 出和 中间 投 入 品 上 海试点 改革 并未对建 筑业 的增值 税税 额 ．
２ ０ １ ３年 ８月 １日起 “ 营改 增” 试 点 扩 至 全 是 增 值 税 的 优 越 性 — — 不 会 随 着 经 济 的
三、 增 值 税 合理 税 率 的测 算 原 则
（ 一） 财 政 税 收 收 入 基 本 不 变原 则
如 果 从 保 持 财 政 税 收 收 入 基 本 不 变
率进行规定 。因而 ， 至 今 建 筑 业 增 值 税 改 现 对 商 品 生 产 的 每 个 阶 段 重 复 征 税 的 现 进 行 调整 ． 估 算 各 个行 业 的税 基 及收 入 。 这
革 仍 停 留在 利 率 假 设 和 测 算 阶 段 。 （ 二） 营 业税 对 建 筑 业 税 负的 扭 曲 重复征税 上。因此 ， 比 较 建 筑业 营 业 税 税 负 和 增 值 税 税 负 的 大 小 即 可 看 出 营 业 税
负＝ 建 筑 业 营业 税 额 ／ 建 筑业 增加 值 。
案例解析建筑业增值税纳税计算
案例解析建筑业增值税纳税计算很多财务人员会选择建筑业，建筑业工资高，很热门，建筑业会计、想要投身于建筑的看过来，今天我带大家看看增值税的纳税计算，有案例哦~【实务案例】北京圣元建筑施工有限公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下经济业务事项：1、在北京施工A工程项目，适用一般计税工具，5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算9000万元，北京圣元建筑施工有限公司给甲方开具了退税专用发票。
同时，该建筑公司采购工程物资260万元，取得对方开具的13%税率的增值税邵红杰；向建筑劳务公司支付用工劳务作业工程款181.67万元，取得对方开具的9%税率的增值税邵红杰。
2、在哈尔滨设立项目部，施工B工程项目和C工程项目，B工程项目适用一般征税方法，C工程项目按甲供工程扩建工程适用简易计税：①B工程项目5月份与甲方按工程进度和合同约定服务合同进行工程权证结算5000万元，同时给甲方开具了增值税专用发票。
该建筑公司采购工程物资500万元，取得对方开具的13%税率的增值税普通发票；向建筑劳务母公司支付劳务作业工程款120万元，取得对方开具的3%利内区的增值税专用发票。
②C工程项目5月份与甲方按工程进度开展和合同约定进行工程价款结算2000万元，给甲方开具了增值税专用发票。
向建筑劳务公司支付劳务作业工程款300万元，取得对方开具的3%征收率的增值税普通发票。
3、在雄安新区施工D工程项目和E工程项目，D工程项目采用一般计税方法，E工程项目采用简易计税：D工程项目5月份权证与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算6000万元，E工程项目5月份权证与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算5000万元；雄安新区救灾物资两个工程项目共计采购工程物资4500万元，取得13%的增值税普通发票，其中D工程项目领用2500万元，E工程项目领用2000万元；雄安新区两个工程项目向同一家公司分包劳务支付劳务工程款390万元，取得9%增值税专用发票，按工时分配其中 D工程项目支付200万元，E工程项目支付190万元。
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提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：
业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。
收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。
对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
解析：
1.结算、收取工程款
销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元）
借：银行存款 2220000
贷：工程结算 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）
解析：
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3000
贷：银行存款 103000
3.购买材料物资
借：工程施工——合同成本1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000
附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当
月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。
已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
解析：
应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）
预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）
账务处理：
1.月末工程结算
借：应收账款 5150000
贷：工程结算 5000000
应交税费——未交增值税150000
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 1000000
应交税费——未交增值税 30000
贷：银行存款1030000
附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
附列资料（一）（本期销售情况明细）
《增值税纳税申报表》
3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：借：应交税费——未交增值税 120000 贷：银行存款 120000 《增值税预缴税款表》
附列资料（四）（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表》
业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。
解析：
借：管理费用17500
应交税费——应交增值税（进项税额） 2905
贷：银行存款 20405
附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。
对于该项出租行为，采用简易计税方法。
收取租金时开具了增值税专用发票。
解析：
增值税＝5000×12×5%＝3000（元）
借：银行存款 63000
贷：其他业务收入 5000
预收账款55000
应交税费——未交增值税 3000
附列资料（一）（本期销售情况明细）
《增值税纳税申报表》
业务5：本月新建办公楼(不动产进行税分两年抵扣)，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上个月已经抵扣进项税额 1.02万元。
解析：
1.购进库存材料
借：在建工程100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10200
应交税费——待抵扣进项税额6800
贷：银行存款 117000
2.库存材料用于修建办公楼
借：在建工程 60000
贷：库存材料 60000 40%的进项税额转入待抵扣进项税额。
借：应交税费——待抵扣进项税额 4080 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4080 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）
附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务6：本月缴纳2016年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。
解析：
借：管理费用 330
贷：银行存款 330
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 330
贷：管理费用 330
附列资料（四）（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表》
期末计算应纳税额
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额-进项税额转出）－减免税款＝220000－（186105－4080）－330＝37645（元）
期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 37645
贷：应交税费——未交增值税 37645 应纳税额合计＝“应交增值税”明细期末余额＋简易计税应纳税额－预缴税款
＝37645＋123000－120000
＝40645（元）
缴纳税款的分录：
借：应交税费——未交增值税 40645 贷：银行存款 40645 《增值税纳税申报表》。