工作底稿-产成品
审计工作底稿编制案例介绍-生产成本
审计工作底稿编制案例介绍－生产成本一、会计记录概况H公司系有限责任公司，公司拟以2003年6月30日为基准日进行股份制改制，审计人员对该公司基准日的资产进行确认。
截至2003年6月30日，H公司的在产品为27,786.20万元，占全部存货的52％，公司主要产品P产品的在产品为23,666.17万元，占全部在产品的85%，占全部存货的45%。
可见，在产品P的认定，对整个存货的认定至关重要。
资产负债表（部分项目期末数）单位：人民币万元项目期末数存货53,027.20其中：在产品27,786.20其中：在产品P 23,666.17 该公司的在产品所占比重较大，审计人员在对在产品进行确认时不免产生疑惑：P产品的在产品价值果真有那么大吗？留存那么大的在产品有必要吗？用什么方法确认这些在产品的实际存在及其价值？二、审计目标在实务中，由于在产品通常处于动态的生产过程中，成本计算的方法又可以是多种多样的，因而增加了对其期末余额确认的难度，需要根据企业的具体情况，实施必要的程序和方法确认。
在产品成本的测试是存货审计的重要程序。
具体的审计目标如下：（一）确定在产品是否存在；（二）确定在产品核算的正确性；（三）确定在产品的期末价值是否正确；（四）确定在产品的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）了解生产过程、在产品的内部控制和会计核算（二）对P产品的投入产出情况进行分析复核（三）在内部控制制度可信赖的情况下盘点期后在产品数量问题一：H公司的生产过程如何？在产品的内部控制和会计核算如何？审计人员首先收集相关技术资料并深入生产车间，向生产技术人员、财务人员、管理人员了解P产品的生产流程和内控制度。
H公司所生产的P产品特征为数量大，体积小。
P产品原材料一次投入，而生产工序有33道，生产周期78天，其中有近40多天是反复烘的过程。
P产品生产出来后，需经过多道严格检验，尤其对一级品的质量要求很高，经检验淘汰后，一级品合格率68%左右。
财务检查工作底稿
财务检查工作底稿一、检查目的和范围本次财务检查旨在确保被检查单位的财务报告真实、完整、合规，同时发现潜在的财务风险和舞弊行为。
检查范围覆盖被检查单位XXXX年XX月至XX月的全部财务活动及相关记录。
二、检查方法和程序1. 核对法：核对被检查单位的会计凭证、账簿、报表等资料，确保数据一致性。
2. 实地调查法：对被检查单位的实物资产进行盘点，确认资产的存在及使用状况。
3. 分析性程序：对比历史数据，分析被检查单位的财务状况和经营成果的变化趋势。
4. 询问法：与被检查单位管理层、员工进行沟通，了解财务活动的实际情况。
三、检查人员和时间安排本次检查由XXX、XXX、XXX等人组成检查组，于XXXX年XX月XX日至XX月XX日进行现场检查。
四、被检查单位的财务情况概述被检查单位为一家从事XXX行业的公司，主要产品为XXX。
XXXX年XX月至XX月，被检查单位的营业收入为XXX元，净利润为XXX元。
资产总额为XXX元，负债总额为XXX元，所有者权益总额为XXX元。
五、重要会计事项说明1. 收入确认：被检查单位采用完工百分比法确认收入，经检查确认其确认方法符合企业会计准则的规定。
2. 存货管理：被检查单位采用ABC分类法对存货进行管理，经抽查确认分类合理，管理有效。
3. 关联方交易：经核查，被检查单位与关联方的交易公允，未发现异常。
六、财务报表及附注审核情况1. 资产负债表：核对固定资产、无形资产等长期资产，确认账实相符。
2. 利润表：核对营业收入、成本费用等项目，确认无异常情况。
3. 现金流量表：对经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量进行审核，确认其合规性。
七、审计调整及重分类情况经过审计，对以下事项进行了调整：1. 应收账款坏账准备计提不足，需补提坏账准备XXX元。
2. 固定资产折旧计提不足，需补提折旧XXX元。
3. 长期股权投资后续计量不准确，需追溯调整长期股权投资账面价值XXX元。
八、审计结论及建议根据本次检查情况，得出以下结论及建议：1. 建议加强应收账款管理，完善坏账准备计提制度。
审计工作底稿审计说明写法
审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。
应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。
3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。
4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。
3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。
2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。
明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。
经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。
审计工作底稿审计说明写法
审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。
应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。
3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。
4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。
3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。
2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。
明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。
经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。
工作底稿 产成品
查核产成品计价方法，检查其前后期是否一致；抽查年末结存量比较大的产成品的 5 计价是否正确
6 抽查产成品发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确
பைடு நூலகம்
7 抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符
8 抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符
现场观察产成品盘点情况，取得盘点资料，对盘盈盘亏作重点抽查，并注意帐实不 2 符原因，有关审批手续是否完备，帐务处理是否正确；对库令长、冷背、残次、呆
滞的产成品关注其计价是否合理，是否计提坏帐准备
比较产成品期末与期初余额，对主要产成品余额各月间变动进行比较，分析其波动 3 原因
4 查阅资产负债表日前后若干天的产成品增减变动情况，检查有无产成品跨期现象
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计 单位: 审查项目:
A公司 产成品
审核员: 会计期间： 2005.12.31 复核员:
XXX XX
日期: 日期:
一、
审计
序号
内容
获取或编制产成品明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对 1 是否相符，同时与仓库台帐、卡片抽查核对相符
科2、目经本 科目经 3、 因
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
3,316,907.80
3,316,907.80
期末余额
未审数
本期审定数
3,148,978.10
3,148,978.10
√
原因，本科目 余额不能确
三张不同的工作底稿说明其填写过程
三张不同的工作底稿说明其填写过程
当填写工作底稿时，可以参考以下三个不同的填写过程：
1. 分类整理法：
- 首先，根据工作底稿的题目或内容，将相关信息进行分类整理，比如按照时间顺序或者主题进行分类。
- 然后，针对每个分类，逐个填写相关的信息。
可以通过思考、查询相关资料或者参考其他类似工作底稿来获取所需信息。
- 最后，检查每个分类的填写是否完整、准确，确保整个工作底稿的内容逻辑清晰、合理。
2. 逐步完善法：
- 首先，写下工作底稿的大致框架，包括标题、主要内容和结论等。
- 然后，逐步完善每个部分，先填写大致的内容，再进行深入思考和补充。
- 在完善过程中，可以反复修改、调整和补充，确保工作底稿的内容充实、有条理。
3. 反向梳理法：
- 首先，思考工作底稿的目的和需要阐述的观点或问题。
- 然后，反向梳理，即从目的或观点出发，逆向思考需要的信息或论证，并逐个填写到工作底稿中。
- 在填写过程中，可以参考之前的类似工作底稿或相关资料，同时也可以进行必要的查询和研究。
- 最后，检查和修改工作底稿，确保整个内容的连贯性和逻辑性。
无论采用哪种填写过程，都需要保持清晰的思路和合理的安排，同时确保填写的内容符合实际情况并且准确无误。
公司工作底稿制度内容范本
公司工作底稿制度内容范本一、目的和原则1.1 为了规范公司内部工作底稿的管理，确保工作底稿的真实性、完整性、及时性和保密性，提高工作效率和质量，特制定本制度。
1.2 本制度适用于公司全体员工，包括各职能部门、分支机构和子公司。
1.3 工作底稿应遵循真实性、完整性、及时性、保密性原则，确保公司业务活动的合规性和可追溯性。
二、工作底稿的分类和内容2.1 工作底稿分为业务底稿和管理底稿两大类。
2.1.1 业务底稿包括：客户资料、合同协议、业务凭证、业务往来邮件、电话记录、业务报告等，用以记录业务活动的具体内容和过程。
2.1.2 管理底稿包括：会议记录、工作日志、工作计划、管理制度、内部通知、培训资料等，用以记录管理活动和内部沟通情况。
2.2 工作底稿应包括以下内容：2.2.1 底稿编号：唯一标识一份底稿，便于管理和查询。
2.2.2 创建日期：记录底稿制作的日期，以便追踪和追溯。
2.2.3 创建人：记录底稿制作的人员姓名，负责底稿的质量和安全。
2.2.4 底稿内容：详细记录相关业务或管理活动的具体情况，包括文字、图片、表格等。
2.2.5 审核人：对底稿进行审核的人员姓名，确保底稿的真实性和完整性。
2.2.6 审核日期：记录底稿审核的日期，以便追踪和追溯。
2.2.7 归档日期：记录底稿归档的日期，以便查询和管理。
2.2.8 保密等级：根据底稿涉及信息的敏感程度，划分保密等级，采取相应的保密措施。
三、工作底稿的管理3.1 创建和维护3.1.1 全体员工应按照本制度要求，及时创建、更新和维护工作底稿。
3.1.2 全体员工应确保工作底稿的真实性、完整性、及时性和保密性。
3.2 审核和审批3.2.1 各部门负责人应定期对下属的工作底稿进行审核，确保底稿的质量。
3.2.2 重要底稿应提交给公司领导审批，确保底稿的合规性。
3.3 归档和保管3.3.1 工作底稿应按照公司档案管理规定进行归档，便于查询和管理。
3.3.2 各部门应指定专人负责底稿的归档和保管工作。
内部控制工作底稿-生产与仓储循环了解底稿
生产与仓储循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： SCL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．SCL - 1：了解内部控制汇总表2．SCL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．SCL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．SCL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）SCL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）SCL - 4：记录穿行测试的过程和结论。
生产与仓储循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： SCL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：存货、主营业务成本[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
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SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计单位: A公司 审查项目: 产成品
审核员: 会计期间： 2005.12.31 复核员:
XXX XX
日期: 日期:
2006.03.20 索引号: A12－13 2006.03.30 页次:
一、审计程序-产成品：
序号
内容
获取或编制产成品明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对 1 是否相符，同时与仓库台帐、卡片抽查核对相符
现场观察产成品盘点情况，取得盘点资料，对盘盈盘亏作重点抽查，并注意帐实不 2 符原因，有关审批手续是否完备，帐务处理是否正确；对库令长、冷背、残次、呆
√
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
7 抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符
8 抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符
9
执行情况说明 已执行
已执行
已执行 已执行 已执行 已执行 已执行 已执行
索引号 A12-13-1
A12-18
A12-13-2 A12-13-4 A12-13-5 A12-13-7
I3-4 I3-4
二、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
三、余额：
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
3,316,907.80
3,316,907.80
期末余额
未审数
本期审定数
3,148,978.10
3,148,978.10
四、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
滞的产成品关注其计价是否合理，是否计提坏帐准备
比较产成品期末与期初余额，对主要产成品余额各月间变动进行比较，分析其波动 3 原因
4 查阅资产负债表日前后若干天的产成品增减变动情况，检查有无产成品跨期现象
查核产成品计价方法，检查其前后期是否一致；抽查年末结存量比较大的产成品的 5 计价是否正确
6 抽查产成品发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确