胜利油田全员成本目标管理总体方案
胜利油田全员成本目标管理总体方案(讨论稿)
为贯彻落实集团公司建设具有较强国际竞争力的跨国能源化工公司、塑造中国石化特色管理模式的总体部署～进一步提升油田成本管理水平～不断提高油田企业核心竞争力～根据集团公司《持续推进全员成本目标管理总体方案》的通知精神～结合油田实际～特制定本方案。
一、目标和原则
,一,总体目标
全员成本目标管理是以油田企业的愿景目标为导向～以发现成本、开发成本、生产成本为主要内容～通过全员参与制定成本目标、全过程控制成本目标、全方位管理成本目标～不断优化目标、分步追赶目标～形成一整套面向全油田、覆盖全业务、贯穿全过程的成本控制措施。
全员成本目标管理的总体目标是:深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕油田“百年创新、百年胜利”愿景目标，以油藏经营管理、一体化管理和精细化管理经营理念为指引，以全面预算管理、系统节点精细管理为抓手，以内控管理为手段，健全成本管理制度，细化成本管理单元，落实成本控制责任，实施成本过程管理，完善激励约束机制，形成具有胜利特色的系统优化、持续改善的全员成本目标管理体系。
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,二,坚持的原则
推行全员成本目标管理坚持以下原则:
1、全面管理的原则。油田领导干部、管理人员、工程技术人员和生产人员都负有成本控制责任～人人参与～人人负责。成本管理要贯穿于企业物资采购、生产
运行、产品销售等生产经营全过程～涉及到规划、科研、投资、工程设计和施工、资本运作、筹融资、人力资源等企业管理各个方面～覆盖到油田、二级厂院、三级单位、四级小队、基层班组、责任人的六个层级。将所有的成本都纳入管理～落实到责任部门和单位。
2、目标管理的原则。按照“横向到边、纵向到底”的原则～通盘考虑生产经营工作～建立健全成本管理和技术经济两套互为依托、互联互动的指标体系。通过和国际、国内先进水平对比～通过和自身历史最好水平对比～分级确定目标、落实措施～并通过循环递进的“追标、创标”～促进成本管理持续改善。
3、效益至上的原则。追求利润最大化和实现持续健康发展是企业永恒的主题～实施成本目标管理是实现低成本战略和利润最大化目标的有效手段。在制定目标成本时要充分考虑市场需求和企业长远发展的需要～在确保企业核心价值持续有效增长的前提下确立积极向上的成本目标。
4、责、权、利相结合原则。为增强成本控制的刚性～
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油田在赋予各责任层次单位相应权利的同时～应将成本控制的责任与各层次人员的经济利益紧密结合～实行产量、业务量、工作服务质量、产品质量、成本与职工收入复合挂钩的责任制。制定操作性强的考核评价措施～通过对比、排名和奖惩兑现～引导改善成本管理。
二、成立组织，保障运行
为加强成本目标管理工作统一领导～油田成立全员成本目标管理领导小组～由行政一把手任组长～各业务处室主管领导为主要成员。领导小组下设办公室～办公室设在财务资产,部,处～由油田总会计师担任办公室主任～成员由相关业务部门分管领导组成。
主要职责:以全面预算管理、区块成本管理、系统节点管理、标准成本管理、单井作业管理、钻井单井成本预算管理、单元成本管理七大项目组为支撑～主要负责建立发现成本、开发成本、生产成本三大成本目标指标体系～落实管理责任～健全激励约束机制～负责组织、指导、协调和推动全员成本目标管理工作～围绕油田愿景目标提出油田短期和中长期成本管理总体目标。
三、主要工作内容
,一,健全成本目标控制责任体系～落实管理责任
根据胜利油田业务门类和管理层级多的实际情况～逐步完善分层级和分业务的成本管理责任体系～通过成本管理责
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任的细化～绘制出分工负责、纵横交错、相互支持、相互制约的成本控制网络。
油田勘探、开发、生产、经营、物资供应等业务管理部门～是本业务板块的责任主体～负责明晰和细化业务管理职能～建立成本管理目标～制定具体实施方案～组织、指导下级单位和部门开展“建标、对标、追标、创标”工作,各二级单位领导班子是本单位成本管理的责任主体～负责结合单位内部组织架构和生产经营流程～将成本管理责任细化到三级矿区、基层小队和操作岗位～建立适合本单位管理、可操作性强的成本目标管理指标体系～完善内部激励约束机制～组织全体员工抓好工作落实。
,二,构建成本目标管理指标体系～有效控制成本
1、细化成本管理单元
针对油田现有业务～结合内部组织架构和生产经营流程～从上到下细化成本管理单元～对成本管理单元进行优化和配置。根据费用要素发生的过程～梳理出成本
发生控制的关键节点～并在关键点设置相应的节点目标、责任主体、运行监控和考核体系。
2、构建成本目标管理指标体系
在细化成本管理单元的基础上～建立一套系统、科学的指标体系～指标体系要按照集团公司,股份公司,、油田、二级单位等逐级建立～最终对应到最小责任单元。指标体系
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中要包括核心指标和辅助管理指标、财务类指标和技术经济指标、价值量指标和实物量指标、绝对量指标和相对量指标～明确各项指标的逻辑对应关系～确保计算口径准确、清晰、可比。
油田层面构建以利润总额、吨油完全加工费用、油气单位完全成本、费用总额和EVA为核心～以节能降耗、外部市场收入、油气商品量等为辅助的管理指标体系,油田相关业务管理部门～按照职责分工～根据单位类型～负责建立健全分系统、分板块、分业务类型的成本管理指标体系,各二级单位结合自身特点和生产实际～对油田层面设立的指标体系进行细化和补充～将成本目标管理指标落实到每一个成本管理单元和重点岗位。
3、制定成本控制目标
在建立成本目标管理指标体系基础上～收集整理近五年指标数据～充分考虑业务范围变化、价格变化、国家政策性影响、核算口径变化等不可比因素～明晰成本费用构成和变化规律～对比分析各项指标变化趋势～确定本单位历史最好水平。同时结合本单位战略目标、油田内部最好水平、兄弟油田最好水平、国内同行业最好水平、国际先进水平～确定成本控制目标和奋斗目标～制定切实可行的保障措施。
4、全面开展“对标、追标、创标”工作
分级建立“对标、追标、创标”平台～及时、动态公布
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各项成本管理指标的排名情况～排名规则既考虑绝对水平～也考虑进步情况。通过对标平台～让各单位明确自己努力的方向～激发先进单位继续努力、落后单位追赶先进～不断创造出新的先进控制标准～推动油田整体成本管理水平的不断提高。
,三,完善成本管理激励约束机制～全面调动全员成本管理积极性
按照集团公司开展企业经济增加值EVA考核要求～树立价值管理理念～调整完善油田绩效考核办法～加大总交油气量、综合单位成本、新增可采储量、超额利润、外部市场质量、费用控制等指标的考核力度～加大对稳产、增产、增收增效单位的奖励力度。坚持分配向一线倾斜、向科研单位倾斜～向挖潜增效突出单位倾斜～向精细管理单位倾斜～采取预考预兑、滚动累计、全年累进等激励约束措施～严考核硬兑现。凡在审计、内控、税务等检查发现重大问题的单位～凡未完成成本目标管理体系中核心指标的单位～均采取成本一票否决制度～并对相关领导班子成员实施追溯考核～有效保证经营业绩的真实。真正把实绩考核与经济效益和科学发展要求有机结合起来～增强考核实效。
四、实施步骤
全员成本目标管理是一项长期工作～需要持续推进～并根据集团公司要求和胜利油田生产经营形势需要及发展需
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求逐步丰富和完善。推进全员成本目标管理主要分五个阶段推进。
1、动员部署阶段。2010年6-7月份～研究制定全员成本目标管理总体实施方案～召开全油田全员成本目标管理工作启动大会～统一安排部署各部门、项目组、单位工作。
2、健全体系阶段。2010年7-9月份～抽调专门人员系统研究、继续完善全员成本目标管理具体实施方案～各部门、项目组、单位健全成本目标体系～落实责任主体～完善激励约束机制～形成全员成本目标管理体系。
3、试点完善阶段。2010年9-12月份～选取纯梁采油厂、现河采油厂、渤海钻井公司、胜南社区、供水公司五家为试点单位～形成分板块的全员成本目标管理应用模式～逐步完善全员成本目标管理体系。
4、推广应用阶段。2011年1月份～以试点完善的全员成本管理模式为基础～在油田范围内全面推广应用。
5、总结提升、持续推进阶段。逐年总结提炼全员成本目标管理的先进经验和做法～完善制度～固化传承～稳步推进全员成本目标管理工作。
五、有关要求
1、转变观念～创新思路
摈弃只有生产成本才是成本的观念～突破“成本分可控与不可控”、“存在就是合理”等思维定式的束缚～树立油藏
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经营管理理念～建立“大成本”的概念～开展成本投资大讨论活动～将影响生产经营的发现成本、开发成本和生产成本全部纳入到成本目标管理指标体系中。建立勘探、开发、成本一体化运作机制～加大一体化研究、一体化部署、一体化设计、一体化运行力度～建立勘探、开发、石油工程多层次、全方位的结合机制～实现各专业全过程的有机融合～形成更加高效的全员成本管理运行模式。
2、统一思想～提高认识
各单位、各部门要提高对全员成本目标管理工作的认识～充分利用内部网站、报纸等舆论工具～宣传油田当前面临的严峻经营形势～认识管理水平的差距～使广大干部职工充分认识实施成本目标管理的紧迫性～强化员工控制成本的责任意识。
利用培训等方式使广大干部职工充分学习借鉴国内外关于成本目标管理的理论知识和实践经验～激发和调动全体员工献计献策～自觉参与成本管理的积极性。要充分发挥单位决策层、生产管理层、操作层等不同层级人员在目标成本管理中的作用～正确决策、科学指挥、合理生产～形成广大员工齐心协力、共谋发展的良好局面。
3、加强领导～抓好落实
各单位要成立行政一把手担任组长的全员成本目标管理小组～统筹安排各项工作～建立工作制度～完善运行机制～把工作任务、责任落实到部门、基层单位。各部门、单位要
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切实负起责任～抓好职责范围内的成本目标管理工作～形成财务部门组织协调、业务管理部门分工负责、协作配合、齐抓共管的全面参与格局。
4、统筹安排～全面推进
近几年来～油田为提高盈利能力、持续改善财务状况～采取了一系列强化成本管理的措施～包括建立标准成本和全面预算体系、开展精细管理挖潜增效活动、重点项目过程管理、加强预算外事项管理、强化经济活动分析、细化核算单元和核算主体等等。这些活动的开展和保障措施的实施与成本目标管理既有联系～又有不同的侧重点～是相互支持、互为促进的关系～各单位在工作中要正确把握各项工作的内在联系～统筹兼顾、合理安排、有序推进～确保各项工作目标实现。
5、不断完善制度～建立长效机制
持续推进全员成本目标管理工作～是油田提升成本管理水平的重大举措～是当前和今后较长时期的一项重点工作～不能搞形式～要深入实际、稳步推进～要认真归纳、总结在精细成本管理中好的、成熟的经验～按标准化、信息化、文本化的要求提炼形成制度～形成长效机制～促进成本管理水平不断提升～提升油田总体经济效益。
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工程成本控制办法
三鼎控股集团有限公司企业标准 工程成本控制办法 Q/SDJG -2015 1 目的 为了规范集团各建设项目工程成本的管控工作，提升建设工程成本管控水平，特制定本办法。 2 适用范围 本办法适用于集团及下属各子集团（公司）、项目部（即发包单位项目部，下同）的建设工程成本管控工作。 3 职责 3.1 建设管理事业部是工程成本管控工作的归口管理部门，负责对集团所有建设项目工程成本全过程持续管控，包括对工程成本工作的技术服务、指导、检查、控制。 3.1.1负责汇总目标成本测算表，制定成本控制目标。 3.1.2负责监督、检查项目部建设工程成本控制的落实工作，动态考核评价目标成本管控业绩。 3.1.3负责制定目标成本测算的统一规范标准，建立工程成本信息库。 3.2 子集团（公司）、项目部履行建设项目工程成本管控的主要职责。负责建设项目工程成本管控的具体实施工作。 3.2.1负责目标成本初步编制并报审。 3.2.2负责针对整个项目全过程中各阶段实际发生成本实施连续监控和动态管
理。 3.2.3负责提炼归集工程成本数据报送建设管理事业部。 3.3 集团或派驻子集团（公司）、项目部稽察组负责建设项目工程成本管控工作的监督。 3.4 集团或派驻子集团（公司）、项目部对标验收组负责建设项目工程成本管控工作的对标。 4 工程成本管控 4.1 工程成本管控的方法是建立事前预测、优化，事中动态控制和事后分析、评价的动态管控体系，“全过程、全员、全面”推行目标成本管理。目标成本管理分为目标成本的制定、实施、后评价阶段。 4.2 目标成本的制定 4.2.1 全过程目标成本一般分为三个阶段（即三个版本）：项目定位阶段版、规划方案阶段版、批准执行版。目标成本的确定权和修订权均在集团董事会。4.2.2 项目定位阶段版目标成本。项目投资决策阶段，建设管理事业部审核项目部提交的目标成本初步测算方案，依据政策文件、销售预测、技术工艺和方案指标等，结合市场影响成本的因素，会同集团财务管理部测算出立项决策的投资估算，按照集团相关管理权限划分方案执行审批。作为建设项目总目标成本。 4.2.3 规划方案阶段版目标成本。方案设计阶段，依据审定的总目标成本、规划方案、建筑方案设计，建设管理事业部会同财务管理部编制目标成本表，按照集团相关管理权限划分方案执行审批。审批后的目标成本作为建设项目的成
成本管理缺乏全员观念
成本管理缺乏全员观念 最有效的成本控制是在组织内部建立一个机制，这样当每个人都使用组织的资源时，就好像他们在使用自己的钱一样，传统的成本控制方法一直是孤立地对待和控制部门、人员和其他方面的成本，这就像头痛医头，脚痛医脚一样。虽然它在短时间内有一些效果然而，忽视整个企业很难持久，甚至面临更大的风险。成本管理需要全面动员。事实上，无形资产而不是固定资产或流动资产正在为企业的未来创造价值。因此，企业必须重视无形资产的培育。企业中的每一个人都应该从全局的角度来看待部门的运作，以避免被局限在一个单一的部门而陷入盲目摸象的陷阱。一方面，为了使企业产品在市场上具有较强的竞争力，成本管理不能再局限于产品的生产过程，而应该将其视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发展趋势分析以及产品的设计。延伸到客户的使用、维护和处置另一方面，随着市场经济的发展，非物质产品日益商业化。与此相一致，成本管理的内涵也应该从物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本等。目前，有许多企业领导和工程技术人员不了解成本。因此，对于他们所采取的设计、过程、计划和措施会对产品成本产生什么影响以及有多大影响，他们通常有无数的想法。因此，要加强成本管理，首要任务是提高员工对成本管理的认识，培养全体员工的成本意识，把少数人的成本管理转变为全体员工的参与管理。企业应高度重视成本专业人才的培养和使用，积极举办各类成本培训课程，从技术和经济领域开辟降低成本的广阔途径。在企业
内部形成员工的民主意识和自主管理意识在日常成本管理中，积极运用心理学、社会学、社会心理学和组织行为学的研究成果，努力将内部约束和激励机制引入员工的行为准则中企业成本控制不是部门或领导的事情。它是企业管理过程中的一个系统工程，是企业全体员工的事。它需要一个完美的控制系统。完善的企业成本控制体系包括成本控制组织体系、企业信息体系、企业考核体系和企业奖惩体系等。对话，让成本变得越来越清晰。对话机制是用市场价格来检查企业的运作，确认企业供应链中的每一项运作活动都具有竞争优势。这是优化供应链的基本和必要的行动。成本管理专家尤·邓鸿说，在传统的管理模式下，职能部门的管理者像盲人一样工作，看不到所有的职能部门。因此，部门的最佳决策并不是整个公司的最佳决策。例如，为了实现年度成本降低的目标，采购部门找到了一个可以接受低价的小供应商。结果，采购部门实现了年度成本降低的目标。但是，其他部门，如材料控制部、生产部、质量部、售后服务部等。由于交货不及时、供应质量差、供应数量不足等原因，大大增加了他们的额外成本。公司的总成本将上升而不是下降。然而，许多公司采用了对话机制，建立了多层次的责任中心制度。因此，公司的整体成本降低了15%-20%，员工更加积极，公司的人才得到了真正的培训。有人说这种模式会在企业内部引起很多争议，并会带来额外的成本。但正是这一争议成为降低成本、优化企业管理的重要原因。如果企业有和平，没有人说话，没有人关心成本，没有人关心成本，成本肯定会居高不下。因此，企业经营者应该营造这样的氛围，让每个人都能在对话和
管理会计应用指引第 成本管理
附件3： 管理会计应用指引第300号——成本管理 第一章 总 则 第一条为了促进企业加强成本管理，提高企业成本管理水平，促进企业降本增效，提升竞争能力，根据国家有关法律法规和《管理会计基本指引》等，制定本指引。 第二条 成本管理，是指企业营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。 第三条 企业应用成本管理工具方法时，应遵循以下原则： （一）业本融合原则。成本管理工具方法实施应与企业业务优势互补和相辅相成，实现成本管理责任到人、控制到位、考核严格、目标落实。 （二）适应性原则。成本管理工具方法实施应与生产经营特点和成本管理的目标要求相适应，尤其是要与企业发展战略或竞争战略相适应。企业还应根据经营特点、组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定不同的成本计算方法。 （三）成本效益原则。成本管理工具方法实施应权衡成本管理的收益，避免获得的收益大于其投入的成本。
（四）重要性原则。成本管理工具方法实施应重点管理对成本有重大影响的项目，力求精确，从简处理那些不太重要的琐碎项目。 第四条成本管理工具方法，主要包括标准成本法、目标成本法、变动成本法、作业成本法等。 第五条 企业应结合自身的成本管理目标和实际情况，将不同成本管理工具方法综合运用，以便更好地实现成本管理的目标。 不同成本管理工具方法在综合应用时，应以各成本管理工具方法具体目标的兼容性、资源共享性、适用对象的差异性、方法的协调性和互补性为前提，确保成本管理工具方法结合运用效益。 第二章 应用环境 第六条 企业应根据企业内外部环境，选择适合的成本管理工具方法。 第七条 企业应建立健全成本相关原始记录，加强和完善成本数据的收集、记录、传递、汇总和整理工作，确保成本基础信息记录完整。 第八条 企业应加强存货的计量验收管理，建立存货的计量、验收、领退及清查制度。 第九条 企业应建立健全成本管理工具方法应用的相关规章制度，一般包括费用审报制度、定额管理制度、责任成本制度等。
全员成本目标管理的思考与实践欧瑞香
Sweeping over the Management | 管理纵横 全员成本目标管理的思考与实践 欧瑞香 中石化巴陵分公司 湖南岳阳 414000 摘要:持续推进全员成本目标管理是中石化集团提升成本管理水平的一项重大举措。推进全员成本目标管理,要强化全方位全过程成本控制。中石化巴陵分公司自从开展全员成本目标管理工作以来,全体员工成本管理意识和责任意识不断增强,提升了成本过程控制水平,取得了良好的效果。 关键词:成本控制；目标管理 全员成本目标管理是以决策层、管理层和全体员工为主体,以提升企业价值为导向,以目标管理为核心,以生产经营全过程为对象,以精细管理为主要手段,围绕企业战略目标实现,通过体系、机制和制度的健全完善、系统优化和持续推进,以提高成本管理水平,增强企业核心竞争力。 一、全员成本目标管理的思考 推进全员成本目标管理,要强化全方位全过程成本控制,积极主动采取有效措施,拓市促销,创收节支,降本增效,形成齐心协力、共谋发展的良好局面。 1.深化全面预算管理。围绕企业生产经营活动的全过程,将成本费用、税金、投资收益、其他业务收支和营业外收支全部纳入预算范围,实行事前预算、事中控制、事后分析、期末考核的全过程管理。按照谁管理、谁控制、谁负责的原则,将成本费用项目按照属性、环节逐一分解落实到责任部门,实行归口管理。 2.健全成本管理制度。全面清理完善现有各项成本费用管理制度,修订不符合管理要求、滞后于管理实际的制度,补充要求不明确、内容缺失的制度。按照全面性、指导性和可操作性的原则,进一步完善各项成本费用管理规定,明确各项成本费用的管理职责、管理流程、审批程序及审批权限。 3.规范成本费用核算。按照谁受益、谁承担的原则,应将成本费用在利润中心归集,能直接认定的,直接归集到相关利润中心；无法直接认定的公共费用,合理确定分摊方法和系数,归集到相关利润中心,真实准确反映各经营环节的费用水平和经营业绩,确保分析考核的真实、准确、完整,为成本费用管理提供扎实的数据支撑。 4.推进标准成本管理。标准成本有助于更加科学地推进全员成本目标管理。全面开展成本费用分析和测算工作,按照单位消耗标准、单位消耗价值,形成以单位消耗标准和单位消耗价值为核心的费用标准管理体系。 5.强化成本费用分析。进一步健全分析制度,完善分析内容,创新分析手段,强化分析效果,利用E R P系统按成本中心明细核算的便利条件,通过与历史数据、不同经营结构、行业内同类单位的仔细对比,发现管理存在的问题和薄弱环节,积极寻找降费空间。紧贴环境变化,开展专题分析和异常分析,从结果分析延伸到过程分析,从数据指标分析延伸到经营行为分析,提高成本费用分析的实用性和科学性。二、全员成本目标管理的实践 持续推进全员成本目标管理是中石化集团提升成本管理水平的一项重大举措。以前,计量表不准、物料浪费或余料排出是常事,甚至视而不见。自从开展全员成本目标管理工作以来,全体员工成本管理意识和责任意识不断增强,班组之间开展产量、消耗、工艺指标的竞赛,并以全员绩效考核为手段,成本高低直接与员工奖金挂钩,充分调动了员工控制成本的积极性,提升了成本过程控制水平,取得了良好的效果。具体表现在以下五个方面: (一)“建标、对标、追标、创标”循环递进 首先,建立健全指标体系。结合实际细化成本费用项目,区分生产装置,充分考虑年度目标,探索建立成本管理指标体系,并将成本管理目标落实到管理单元。在标准成本评价指标上,对比同类支出的单位消耗量,逐步建立量价分离的标准成本。第二,全面对标追标创标。开展与系统内同类企业的对标,选择确立标杆单位、标杆指标,推进成本管理水平的提高。对后进单位实施帮扶,制定有针对性的整改措施,督促限期改进。选取系统内规模类似企业为追标目标,通过比、学、赶,查找差距,分析原因,制定措施,分步提高,逐步赶超。 在主要生产车间实行了产量、消耗、成本实时看板管理,班组通过看板及时了解与目标指标的差距、与其他班级的差距,把成本压力传递到每一个职工。并通过完善激励约束机制,对班组的消耗成本指标进行排名或换算为考核权重,与职工的绩效挂钩,充分调动和发挥员工及管理者的积极性,真正体现了全员、全过程成本目标控制。通过“争先创优”、“比学赶帮超”活动,循环递进的“追标、创标”,促使成本管理水平不断提升。多项指标创历史新纪录。2012年3月份,我公司煤气化装置运行负荷率达到96.18%,合成氨综合能耗51.88吉焦/吨,刷新去年同期创造的装置运行负荷率95.9%、合成氨综合能耗52.11吉焦/吨的纪录,再创同类装置新标杆。 (二)通过优化工艺和小技改项目,将能回收的各类能源“全部吃完”,降低能耗 优化工艺,即在生产中为达到目标,运用优化理论和技术对生产工艺技术的不断改善,将生产过程所需要的巨额损耗缩减到最低使用额度,从源头控制能源的浪费。 高效用能,不仅是全员成本目标管理的需要,也是国家实现资源节约型、绿色低碳型企业的需要。化肥装置是能耗大户,一年需要252万吨蒸汽,2.2亿度电,700万吨新鲜
工程项目目标成本管理思路
项目目标成本管理办法 （讨论） 第一章总则 一、工程项目目标成本管理是把“目标”和“成本”紧密结合，依据统一的编制办法、市场价格编制责任预算，确定各部门成本管理目标，采取合同形式逐级分解，充分调动各业务部门、全体职工降低工程成本的积极性和主动性。 二、各部门在思想上贯彻目标成本管理是“一把手”工程的理念，各项目部项目总经理为目标成本管理的第一责任人，对本单位项目管理负总责。 三、目标成本管理的基本任务是：通过在全公司推行目标成本管理制度，进一步规范企业内部管理行为，按照全面系统、自行运转、效益优先、员企双赢、操作规范、执行有力、基础扎实、科学预控、责任量化、纪律严明、目标明确、考核严格的基本原则建立企业创利创誉的运行机制，努力促进企业集约经营、精细管理、稳健理财的运行模式。 四、项目目标成本管理应遵循的原则： 1．以人为本，全员参与的原则。 对项目目标成本管理而言，管理的每一项工作，每一个内容都需要相应的人员来完善。抓住本质，全面提高人的积极性和创造性，是搞好项目目标成本管理的前提。 - 1 -
由于项目目标成本管理工作是一项系统工程，项目施工的进度、质量、安全、施工技术、物资管理、劳务管理、计划统计、财务管理等一系列管理工作都关联到项目目标成本，因此，项目目标成本管理是项目施工管理的部门工作，必须让全体人员共同参与。只有如此，才能保证项目目标成本管理工作顺利地进行。 2．目标分解，责任明确的原则； 项目目标成本管理的工作业绩最终要转化为定量指标，而这些指标的完成是通过上述各级各个岗位的工作实现的。为明确各级各岗位的成本目标和责任，就必须进行指标分解。 公司确定项目目标成本预算和成本降低率指标，是对工程成本进行了一次目标分解。责任是降低企业管理费用和经营费用，组织项目经理部完成项目目标成本指标和成本降低率指标。项目部还要对项目目标成本指标和成本降低率目标进行二次目标分解。根据岗位不同、管理内容不同，确定每个岗位的成本目标和所承担的责任。把总目标进行层层分解，落实到每一个人，通过每个指标的完成来保证总目标的实现。 3．项目目标成本控制的动态性、及时性、准确性原则； 项目目标成本控制是为了实现项目目标成本目标而进行的一系列管理活动，是对项目施工成本实际开支的动态管理过程。 项目目标成本控制需要及时、准确地提供成本核算信息，不断反馈，为上级部门或项目经理进行项目施工成本控制提供科学的决策依据。如果这些信息的提供严重滞后，就起不到及时纠偏、亡羊补牢的作用。 项目目标成本控制所编制的各种成本计划、消耗量计划，统计的各项消耗、各项费用支出，必须是实事求是的、准确的。如果计划的编制就不 - 2 -
控制成本的基本方法途径--目标成本管理
机械工程学院《成本控制》课程大作业 题目：控制成本的基本方法途径——目标成本管理 企业的成本控制方法研究 学生姓名：赵政光 学号： 080102035 专业班级：工业工程0802 任课教师：徐方超 评阅：
目标成本管理企业的成本控制方法研究如今企业的成本控制不仅局限于财务领域，而且还扩展到非财务领域，有很多企业还把成本控制上升到战略的层次上来，对成本形成的各个方面进行控制，并采取各种各样的方法来对不同的成本体系进行控制。 控制成本的主要途径有：成本预测、成本预算、本量利分析、成本计算、标准成本控制法、责任成本制度法、目标成本控制法、作业控制成本法，以及一些先进的管理方式及思想。目标成本控制法是当今世界的两大流行的成本控制方法之一，现在把目标成本控制法列出来分析。 一、目标成本及其管理 目标成本是企业一项重要的经营管理目标。它既是一个目标概念，又是一个成本概念。作为目标概念，它是目标的一种具体形式，是企业预先确定的一定时期内所要实现的成本目标。作为成本概念，它是企业作为奋斗目标和控制指标而预先指定的产品成本，即用货币表现的费用支出。 二、目标成本管理的实质 目标成本管理从本质上看，就是一种对企业的未来利润进行战略性管理的技术。其做法就是首先确定待开发产品的生命周期成本，然后则是企业在这个成本水平上开发生产拥有能和质量的、已预计的市场价格出售就有足够盈利的产品。因此，目标成本是有市场需求决定的目标售价和期望目标利润这两个因素来决定。其计算公式：目标成本=目标售价-目标利润 目标成本=目标售价×（1-目标利润率） 目标成本管理，一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、本核算、成本检查、成本考核、成本激励奖惩等内容。 三、目标成本管理环节 将目标成本管理看成是一项独立的工作，而是将其视为产品开发过程中的一部分。将目标成本管理分解为三个基本环节： 产品调整供应商方面的成本估计
全员参与 做好成本控制工作
全员参与做好成本控制工作 一、控制成本的意义 成本控制是企业管理活动中永恒的主题，成本控制的直接结果是降低成本，增加利润，提升企业管理水平，增强企业核心竞争力。 全员参与实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，进而增加生产量，获得规模效应，占领市场，可以提升经营机制，全面提高企业素质，使企业持续发展和壮大。 二、加强成本控制的管理 1、将成本控制意识作为企业文化的一部分。消除认为成本无法再降低的错误思想，对全体员工进行培训教育，要求企业各级管理人员及全体员工充分认识到企业成本降低的潜力是无究无尽的，人人应对成本管理和控制有足够的重视。 2、在企业内部形成职工的民主和自主管理意识。在日常成本管理中，引入内在约束与激励机制就是要注重人的最高层次需求，即自我发展、自我实现的需求。这种机制强调的是人性的自我激励，不需要任何外在因素的约束。改变企业常用的靠惩罚、奖励实施外在约束与激励的机制，实现自主管理，既是一种代价最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的管理方式。 3、定额制定。定额是企业在一定生产技术水平和组织条件下，人力、物力、财力等各种资源的消耗达到的数量界限，主要有材料定额和工时定额。成本控制主要是制定消耗定额，只有制定出消耗定额，才能在成本控制中起作用。工时定额的制定主要依据各工序的实际状况等因素。在现代企业管理中，人力成本越来越大，工时定额显得特别重要。定额管理是成本控制基础工作的核心，建立定额领料制度，控制材料成本、燃料动力成本，建立人工
包干制度，控制工时成本，以及控制制造费用，都要依赖定额制度，没有很好的定额，就无法控制生产成本；同时，定额也是成本预测、决策、核算、分析、分配的主要依据，是成本控制工作的重中之重。 4、标准化工作。标准化工作是现代企业管理的基本要求，它是企业正常运行的基本保证，它促使企业的生产经营活动和各项管理工作达到合理化、规范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。在成本控制过程中，下面三项标准化工作极为重要。第一，计量标准化。计量是指用科学方法和手段，对生产经营活动中的量和质的数值进行测定，为生产经营，尤其是成本控制提供准确数据。如果没有统一计量标准，基础数据不准确，那就无法获取准确成本信息，更无从谈控制。第二，价格标准化。成本控制过程中要制定两个标准价格，一是内部价格，即内部结算价格，它是企业内部各核算单位之间，各核算单位与企业之间模拟市场进行“商品”交换的价值尺度；二是外部价格，即在企业购销活动中与外部企业产生供应与销售的结算价格。标准价格是成本控制运行的基本保证。第三，质量标准化。质量是产品的灵魂，没有质量，再低的成本也是徒劳的。成本控制是质量控制下的成本控制，没有质量标准，成本控制就会失去方向，也谈不上成本控制。 5、制度建设。在市场经济中，企业运行的基本保证，一是制度，二是文化，制度建设是根本，文化建设是补充。没有制度建设，就不能固化成本控制运行，就不能保证成本控制质量。成本控制中最重要的制度是定额管理制度、预算管理制度、费用审报制度等。在实际中，制度建设有两个问题。一是制度不完善，首先在制度内容上，制度建设更多的从规范角度出发，看起来像命令。正确的做法应该是制度建设要从运行出发，这样才能使责任人找准位置，便于操作。二是制度执行不力，老是强调管理基础差，人员限制
成本管理基本概念
成本管理基本概念 一、成本所谓成本，广义地讲是指工程项目为实现生产经营目的而取得各种特定资产或劳务所发生的费用支出。它包含了工程项目施工过程中一切对象化的费用支出。本书所述成本是指工程项目施工过程中所消耗的劳材机及其它费用的总和。在项目实施成本管理过程中，我们应注意掌握和区分预算成本和实际成本这两个基本概念，它们的含义是有根本区别的。预算成本是依据施工图、施工组织设计、有关定额及费用标准、市场各种材料价格计算求得；实际成本顾名思义就是实际发生的成本，它是完成工程施工已消耗和已发生的费用总和。二、目标利润目标利润是指运用量本利分析原理和技术，结合企业实际，利用有效的信息数据资料，对影响项目利润高低变动因素进行综合分析测算，合理确定预期实现的利润目标，是企业和项目共同追求最大化的利润目标，也是企业管理水平的体现。目标利润能否实现的关键，一是目标利润测定是否符合实际情况；二是项目管理综合能力和综合素质能否保证。通过项目努力能够实现的目标利润，是测算准确的，实事求是的，是可以调动职工的积极性和创造性的。反之，则会挫伤职工的积极性和创造性，达不到预期目标，甚至会造成一定的负面影响。本章所指的目标利润是针对工程项目而言，其基本关系式为：目标利润=合同总收入-目标成本，它由合同利润、管理利润和争取利润三部分组成。三、目标成本目标成本是企业根据现有管理水平和有关费用标准，结合现场实际测定的为完成工
程项目施工一切对象化的成本消耗目标，也是工程项目为完成本项目施工确定的最高成本消耗标准。目标成本与目标利润是相辅相成、相互依赖、相对共存的。在合同总收入不变的情况下，目标成本测定的准确程度直接影响目标利润的准确性。目标成本由各项目根据施工图、施工组织设计、企业内部定额及有关规定标准、市场调查价等资料编制计算后经公司核定而成，分析计算的预算单价反映了企业内部先进的管理水平，须通过努力才能实现；它是公司（含集团公司，各子、分公司，以下同）对项目控制成本、核定目标利润的基本依据。四、责任成本与责任主体责任成本是指在项目施工过程中，按照责任者的可控范围，应由责任者负担的成本。责任主体是指承担责任成本管理与实施的责任成本中心。在正常情况下，应先有单元责任成本，后根据单元责任成本的具体工作内容，成立相应的责任成本中心，这样有利于责任的界定和项目的协调。责任成本中心按照所签订的责任成本合同（责任成本预算）组织实施，承担一切责任。五、可控成本可控成本与不可控成本是相对而言的。所谓可控成本是指在正常条件下或可预测的范围内，责任中心按照自己所负责的责任范围可以计量、能够掌握其发生的情况，并通过自身努力能够调节的成本。可控成本必须同时符合以下四个条件：1、责任中心所承担的责任和成本必须相统一；2、责任中心能够预测将发生什么样性质的消耗；3、责任中心有办法计量它的消耗；4、责任中心有办法控制并调节它的消耗。可控成本随着管理方式、责任范围的变化而变化。本文所指责任成本就是可控成本。根据责任成本的具体内容界定和建立责任成本中心，同时规
胜利油田全员成本目标管理总体方案
胜利油田全员成本目标管理总体方案(讨论稿) 为贯彻落实集团公司建设具有较强国际竞争力的跨国能源化工公司、塑造中国石化特色管理模式的总体部署～进一步提升油田成本管理水平～不断提高油田企业核心竞争力～根据集团公司《持续推进全员成本目标管理总体方案》的通知精神～结合油田实际～特制定本方案。 一、目标和原则 ,一,总体目标 全员成本目标管理是以油田企业的愿景目标为导向～以发现成本、开发成本、生产成本为主要内容～通过全员参与制定成本目标、全过程控制成本目标、全方位管理成本目标～不断优化目标、分步追赶目标～形成一整套面向全油田、覆盖全业务、贯穿全过程的成本控制措施。 全员成本目标管理的总体目标是:深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕油田“百年创新、百年胜利”愿景目标，以油藏经营管理、一体化管理和精细化管理经营理念为指引，以全面预算管理、系统节点精细管理为抓手，以内控管理为手段，健全成本管理制度，细化成本管理单元，落实成本控制责任，实施成本过程管理，完善激励约束机制，形成具有胜利特色的系统优化、持续改善的全员成本目标管理体系。 1 ,二,坚持的原则 推行全员成本目标管理坚持以下原则: 1、全面管理的原则。油田领导干部、管理人员、工程技术人员和生产人员都负有成本控制责任～人人参与～人人负责。成本管理要贯穿于企业物资采购、生产
运行、产品销售等生产经营全过程～涉及到规划、科研、投资、工程设计和施工、资本运作、筹融资、人力资源等企业管理各个方面～覆盖到油田、二级厂院、三级单位、四级小队、基层班组、责任人的六个层级。将所有的成本都纳入管理～落实到责任部门和单位。 2、目标管理的原则。按照“横向到边、纵向到底”的原则～通盘考虑生产经营工作～建立健全成本管理和技术经济两套互为依托、互联互动的指标体系。通过和国际、国内先进水平对比～通过和自身历史最好水平对比～分级确定目标、落实措施～并通过循环递进的“追标、创标”～促进成本管理持续改善。 3、效益至上的原则。追求利润最大化和实现持续健康发展是企业永恒的主题～实施成本目标管理是实现低成本战略和利润最大化目标的有效手段。在制定目标成本时要充分考虑市场需求和企业长远发展的需要～在确保企业核心价值持续有效增长的前提下确立积极向上的成本目标。 4、责、权、利相结合原则。为增强成本控制的刚性～ 2 油田在赋予各责任层次单位相应权利的同时～应将成本控制的责任与各层次人员的经济利益紧密结合～实行产量、业务量、工作服务质量、产品质量、成本与职工收入复合挂钩的责任制。制定操作性强的考核评价措施～通过对比、排名和奖惩兑现～引导改善成本管理。 二、成立组织，保障运行 为加强成本目标管理工作统一领导～油田成立全员成本目标管理领导小组～由行政一把手任组长～各业务处室主管领导为主要成员。领导小组下设办公室～办公室设在财务资产,部,处～由油田总会计师担任办公室主任～成员由相关业务部门分管领导组成。
某地产股份有限公司目标成本管理作业指引(DOC 6页)
目标成本管理作业指引 编制日期 审核日期 批准日期
一、作业指引目的 提高公司成本管理水平，建立先进合理的目标成本管理体系，落实“可研版目标成本-规划方案版目标成本－施工图版目标成本－动态成本－结算成本”的全过程管理原则。 二、适用范围 适用于公司开发项目的目标成本编制与管理。 三、定义 3.1目标成本：是公司基于市场状况、项目定位规划，结合公司经营计划，根据预期售价和目标 利润进行、结合市场价格行情以及对未来风险的预估预先确定的，经过努力所要实现的成本指标，以管理后续设计、采购、项目管理、销售等各作业过程成本支出。 四、职责 4.1成本监控中心 4.1.1成本监控中心是区域成本管理的专业管控部门； 4.1.2审核核算中心编制的目标成本； 4.1.3监控动态成本控制，备案月度的动态成本报告； 4.1.4负责成本数据库的建立和维护工作。 4.2地区核算部 4.2.1地区核算部是地区公司项目成本管理的执行部门； 4.2.2负责编制地区公司的项目目标成本； 4.2.3负责地区公司项目的动态成本控制、编制月度的动态成本报告。 4.3工程、设计、开发等各专业职能部门 4.3.1按权限参与项目目标成本的评审； 4.3.2提供项目目标成本测算所需资料。
五、关键活动描述 5.1目标成本的组成和内容 5.1.1目标成本文件主要为：《目标成本测算文件》； 5.1.2《目标成本测算文件》包括：《目标成本测算表》、《目标成本测算及拆分指引》。 5.2目标成本管理原则：深化可研版原则、客户导向原则、事前控制原则。 5.3目标成本文件的编制：目标成本测算表的编制 5.3.1项目规划方案确定后，地区公司负责人应召集开发、设计、工程、销售、核算、财务等相 关部门，共同编制项目目标成本，由核算部门汇总、审核、修订后，作为目标成本录入的依据。随项目开发不断推进，当施工图确定，各项目应深化编制施工图版目标成本，以更有效指导目标成本管理工作。 5.3.2各地区公司应参考当地相关政策、收费文件、该项目的产品定位、当地类似工程的经验数 据，并考虑项目的自身特征与风险因素进行目标成本编制。 5.3.3编制依据： 1)可研版成本测算资料及地块地质等资料； 2)经政府审批的规划指标及规划设计方案； 3)各产品类型的建造标准、交楼标准； 4)政府对房地产相关的收费标准； 5)财务部提供的财务费用、各项税费等； 6)以往类似项目的造价指标和当地的市场价信息。 5.3.4编制要求： 1)目标成本应采用公司统一的《目标成本测算表》进行测算。 2)目标成本按项目开发期分期编制。 3)目标成本测算应做到量价分离、分摊合理、测算精细、依据充分。 4)目标阶段成本测算与可研阶段成本测算不一致之处应有充分的依据和说明，且应对差异 进行分析说明。 5)目标成本的制定应具备可追溯性，编制目标成本的各项资料应及时收集、整理、归档。 5.3.5注意事项： 1)目标成本的测算应充分考虑到各项风险因素，设置详细的风险费用项，以风险概率形式 体现项目成本的风险。
目标成本管理细则
目标成本 第一章总则 第一条为进一步规范地产集团目标成本的管理，促进目标成本管理标准化，根据集团《工程成本管理办法》，特制定本规定。 第二条本规定作为集团内部成本管理制度，地产集团总部及下属全资或控股公司均必须遵守。 第二章基本管理规定 第三条目标成本主要用于项目成本核算及在建工程的成本控制，不作为项目未建工程的成本控制依据，未建部分成本发生原则上按基准价控制，超基准价的应在发生前办理超基准价审批手续。 第四条目标成本分新项目目标成本及年度目标成本。 第五条编制目标成本的数据必须真实、准确、完整、依据充分。 第六条新项目目标成本的编制原则上以集团基准价为指导，部分参考市场价格情况，结合同类型、相似规模及特征的项目成本数据，由地区审核部根据项目工程设计部门提供的已批复总规数据进行编制。 第七条新项目目标成本编制完成后，组织项目公司及地区公司财务、工程、开发及营销部门会审，经地区总经理审核后报集团经营财务管理中心，会同工程设计管理中心进行评审,报集团经营班子审批后执行。未有目标成本前，如确需发生成本的，按基准价控制。 第八条年度目标成本根据结算数据、合同金额（包含非合同付
款）、预算造价、基准价及估算金额，结合市场价格情况及相关的政府文件规定由项目公司工程部及财务部协同进行修编。 第九条修编结果经项目公司总经理确认后，地区审核部组织工程、财务、开发及营销部门进行会审，经地区总经理审核后报集团经营财务管理中心，会同工程设计管理中心进行评审,报集团经营班子审批后执行。 第十条目标成本在编制过程中，项目公司及地区公司各中心须积极配合，并对相应专业问题进行解释、提供依据。 第十一条目标成本在以下情况进行编制： (一)下年度目标成本在每年的11月10日开始修编，12月30日前下发执行； (二)新项目目标成本在总规批复后编制； (三)在规划发生重大修改时由项目申请修编。 第三章新项目目标成本编制基本条件 第一节单位工程与期区划分 第十二条新项目在总规经批复后应明确项目单位工程划分。批复后2天内由项目工程部会同地区工程设计中心及地区审核部划分，由地区工程设计中心管线总审批，报集团工程设计管理中心和经营财务管理中心备案。 第十三条单位工程划分应遵循以下原则： (一)原则上每一个单栋工程、独立别墅、联体别墅划分为一个单位工程。若同一区（同一组团）内的同产品独立别墅或同产品联体
施工项目成本核算对象与成本项目
施工项目成本核算对象与成本项目 施工项目成本核算是施工项目管理中一个极其重要的子系统，也是项目管理最根本标志和主要内容。 本文转自项目管理者联盟 施工项目成本核算在施工项目成本管理中的重要性体现在两个方面：一方面它是施工项目进行成本预测，制订成本计划和实行成本控制所需信息的重要来源；另一方面它又是施工项目进行成本分析和成本考核的基本依据。成本预测是成本计划的基础。成本计划是成本预测的结果，也是所确定的成本目标的具体化。成本控制是对成本计划的实施进行监督，以保证成本目标的实现。而成本核算则是对成本目标是否实现的最后检验。决策目标未能达到，可能有两个原因，一是决策本身的错误；另一是计划执行过程申的缺点。只有通过成本分析，查明原因，才能对决策正确性作出判断。成本考核是实现决策目标的重要手段。由此可见，施工项目成本核算是施工项目成本管理申最基本的职能，离开了成本核算，就谈不上成本管理，也就谈不上其他职能的发挥。这就是施工项目成本核算与施工项目成本管理的内在联系。 一、施工项目成本核算对象划分成本核算对象。 是指在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。成本计算对象的确定，是设立工程成本明细分类帐户，归集和分配生产费用以及正确计算工程成本的前提。 具体的成本核算对象主要应根据企业生产的特点加以确定，同时还应考虑成本管理上的要求。由于建筑产品用途的多样性，带来了设计、施工的单件性。每一建筑安装工程都有其独特的形式、结构和质量标准，需要一套单独的设计图纸，在建造时需要采用不同的施工方法和施工组织。即使采用相同的标准设计，但由于建造地点的不同，在地形、地质、水文以及交通等方面也会有差异。施工企业这种单件性生产的特点，决定了施工企业成本核算对象的独特性。项目管理者联盟，项目管理问题。 项目管理者联盟，项目管理问题。 施工项目不等于成本核算对象。有时一个施工项目包括几个单位工程，需要分别核算。单位工程是编制工程预算，制订施工项目工程成本计划和与建设单位结算工程价款的计算单位。按照分批（定单）法原则，施工项目成本一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。一般来说有以下几种划分方法： （1）一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分。项目管理者联盟，项目管理问题。 （2）规模大，工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。 （3）同一建设项目，由同一施工单位施工，并在同一施工地点，属同一结构类型，开竣工时间相近的若干单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 （4）改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相接近，属于同一建设项目的各个单
房地产项目目标成本管理(考核)
房地产项目目标成本管理（考核） 房地产项目目标成本管理 一、目标成本的概念及内容 1.目标成本是房地产企业基于市场状况，结合企业经营计划，根据预期销售价格和目标利润进行预先确定的，经过努力所需要实现的成本指标，是项目成本的控制标杆。 2.目标成本包括拿地成本、前期准备费用、建筑工程费、安装工程费、室外管网工程费、园林环境费、公建配套设施费、开发间接费、期间费用、流转税费和企业所得税。 二、目标成本管理的几个阶段 1.拿地阶段：在项目立项决策前，根据项目定位、项目预案、土地信息和周边市政配套情况，参考类似项目的成本数据或已结算项目的数据进行编制，并将其作为规划设计、方案设计阶段目标成本的参照依据。 2.设计阶段：设计阶段是成本控制极为重要的阶段，本阶段能够实现的成本控制的效果占整个项目全阶段成本控制效果的比率约为75%～80%。这一阶段的成本控制的阻力最小，控制成本需要进行的成本投入最低。重点关注产品定位，建筑平面，基础类型，结构形式，结构布置，建筑装饰交付标准，停车方式及比率，小区供配电方式等。方案设计完成后，根据规划建筑面积、销售建筑面积、造价建筑面积及相应建筑指标进行编制，将其作为限额设计的依据。
3.施工阶段：根据施工图纸计算工程量，结合合同条件及市场预期确定计算单价，将其作为责任成本分解的基础。此阶段的工程量、价计算应包括单体建筑安装工程、配套设施工程、基础设施工程、环境景观工程。在编制时未有施工图纸的科目，可以拿地阶段的目标成本为基础进行调整。 三、目标成本管理机制 1.建立成本合约规划机制，变事后统计为事前控制 合约规划的过程是一个渐进明晰的过程，在前期做合约规划时，肯定有部分费用难于明确，即所谓的规划余量，随着项目的推移逐渐将规划余量转换为明确的合约规划，并进一步明确为具体的合同。 成本控制是以运营管理为导向，希望对预计要签订的合同进行事前控制，因此按照“合同分类”思想构建控制科目，将目标成本按预计要签的合同大类进行分解；同时将目标成本落实到具体的责任部门，把目标变成可执行的行动计划，并在执行过程中把实际结果与目标进行对比分析，找出差距， 分析原因，制定改进措施。 按控制科目树（合同类别）确定的目标成本使集团统一管控的科目变少，项目团队通过提前预估每一个控制科目下可能会发生的合同（合约规划）来指导合同签订，实现对成本的控制转移到对合同的控制，将成本控制载体由对“明细费项的控制”转为对“合约规划对应合同的控制”。
目标成本管理办法
目标成本管理流程 1目的 规范集团成本管理流程和管理标准，明确成本管理职责，实现成本可控性，提升集团成本管理水平。 2适用范围 适用于集团及下属的所有地区公司项目目标成本管理工作。 3术语与定义 3.1目标成本：是公司基于市场状况，结合公司经营计划，根据项目预期售价和目标利润进行 预先确定的，经过努力所要实现的项目成本指标。应体现公司“以经济合理最大化，提升 产品竞争力，形成行业成本优势”的成本管理宗旨。 3.2各阶段成本定义 3.2.1成本测算（土地版）：项目拓展阶段的成本预测表。 3.2.2成本测算（定位版）：项目概念性设计阶段编制的成本预测表。 3.2.3目标成本：项目方案深化设计（或扩初设计）阶段编制的成本预测表，作为地区公司的考 核目标下达。 3.2.4合约规划：扩初阶段及施工图设计阶段编制的以合同为单位的项目实施性成本表。 3.3管理原则 3.3.1在项目的可行性研究、市场定位阶段，测算各项成本；在规划设计阶段，分解成本控制目 标，实行全过程目标成本管理。 3.3.2目标成本编制过程中，土地类成本数据由土地部门提供，设计类成本数据由设计部门提供， 报批报建类成本数据由相关部门提供，物业管理类成本数据由商业管理部门提供，营销类 成本数据由营销部门提供，财务及管理费用类成本数据由财务部门提供，其余数据由审核 中心测算，审核中心汇总上述数据编制完成各阶段目标成本。 3.3.3收益指标最大化原则：成本测算（土地版）收益指标≤成本测算（定位版）收益指标≤成 本测算（方案版）收益指标≤目标成本收益指标。 3.3.4各阶段目标成本的编制时间要求：成本测算（土地版）在项目初步定位确定后7个日历天 内，成本测算（定位）在概念设计确定后15个日历天内，目标成本在方案深化设计（扩 初设计）确定后20个日历天内，两个阶段的合约规划分别在方案深化设计（扩初设计） 确定后20个日历天内和施工图设计确定后15个日历天内。 3.3.5目标成本的调整原则：目标成本经集团批准后，原则上应严格执行，不得突破，用目标成 本指导后续的设计、工程招标等各项工作。在目标成本实施过程中，物业类型或数量调整，
成本管理的对象及目标
目录 摘要 一、成本管理的概述 （一）成本管理的对象 1、成本规划 2、成本计算 3、成本控制 4、业绩评价 （二）成本管理的目标 1、总体目标 2、具体目标 二、企业加强成本管理事前控制的重要性 （一）有利于项目的投资控制 （二）有利于成本的量化管理 （三）有利于提高企业的应变能力 三、事前成本控制存在的缺陷 (一)事前控制的项目预测周期太紧，导致成本增加（二）技术更新与工人技能不相容，导致生产成本增加四、完善企业事前成本控制缺陷的对策 （一）制定合理的开发周期制度 （二）根据不同的技术人员制定不同的培训方案
参考文献
成本管理的对象及目标 中文摘要 在全球经济一体化的信息时代，市场竞争日益激烈，现代企业的发展要在市场竞争钟取得优势，价格优势是企业不可忽视的，而价格竞争的核心之一就是成本的竞争，面对企业普遍效益不佳的现实情况和全球经济衰退的压力，企业当务之急是如何建立一套完善且先进的成本管理方法，从而有效地管理成本，提高企业竞争力和经济效益。要降低成本,就必须对它进行事前预测、事中控制、事后分析。可是一些企业的事前成本管理薄弱，成本预测、成本决策缺乏规范性、制度性，可有可无；成本计划缺乏科学性、严肃性，可增可减，因此，造成事中、事后成本管理的盲目。本论文对成本管理事前控制的对象和目标进行研究，其目的在于对我国企业在对事前控制的存在缺陷提出观点，因为企业在项目设计上往往过于着急，导致事前成本预测周期太紧，以及人员在对事前控制的意识薄弱,造成技术和工人技能更新慢，往往会加大成本的支出，甚至对企业造成巨大的经济损失。 ［关键字］成本管理；事前控制；成本对象；成本目标
目标成本管理制度
目标成本管理制度 成本是反映一个企业工作质量的综合性指标，是衡量企业管理水平的标尺；为了提高成本控制及管理水平，建立行业先进合理的目标成本管理体系；制定成本管理办法为目标成本和实施目标成本管理提供相应依据和规范。 目标成本：目标成本是企业综合市场及行业造价水平、考虑未来市场波动及结合本企业管理水平和历史经验制定的，在一定时期内经过努力索要实现的成本目标，是项目成本的控制线 动态成本：动态成本反映的事项目实施过程中的预期成本，动态管理是通过实时反映目标成本和动态成本的差异，从而在过程中及早预警，以便研究分析问题、制定对策，以期达到控制成本的目的。 阶段目标成本：按项目开发的不同，依据各阶段的规划指标、图纸等资料而编制的各个阶段性控制成本，分为投资测算阶段目标成本、方案阶段目标成本、主体施工图阶段目标成本。 一、职责 1、实施执行成本管理制度 2、及时、准确编制项目目标成本 3、及时对合同、设计变更、现场签证洽商变化进行统计，在目标成本及动态成 本中及时体现。 4、按时上报动态月报 目标成本管理 二、编制原则 1、各阶段目标成本应遵循后阶段小于前阶段的原则（即：投资测算成本>方案阶段目标成本>施工图阶段目标成本） 2、成本合约部负责建造成本的编制，包括前期开发费用（报建报批费用明细由投资部门提供）、主体建安工程、室外工程、配套工程、间接费（含工程管理、物业管理完善中的公用设施维修基金和物管用房装饰、其它间接费用，其它不含在建造成本中） 3、编制目标成本前，应先进行市场及行业调研，依据市场行情、国家政策及项目特征等因素进行调整而形成目标成本。 4、工程项目成本控制对象：以单位工程或分部、分项工程成本为控制对象。 5、成本核算对象一经确定不得擅自变动。 三、目标成本控制 直接成本的构成 1、人工费： 指直接从事建筑安装工程施工工人（包括施工现场制作构件人工，施工现场水平、垂直运输等辅助工人，但不包括机械施工人员）的基本工资、生产工人辅助工资、奖金、津（补）贴、职工福利费、生产工人劳动保护费、工人个人缴纳的社保费。 2、材料费：