中级会计资格第十六章所得税问答题(2016-03-23)
2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案
2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章第十六章所得税一、单项选择题1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。
税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、1902、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。
假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、5003、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。
则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。
A、282B、432C、288D、4234、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
中级会计实务讲义-第16章-所得税(历年考点分析)
第十六章所得税本章历年考点分析建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。
就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。
近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。
【说明】本章涉及概念源自《企业会计准则-基本准则》《企业会计准则第18号-所得税》。
[注]2023年注意计算题。
考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。
2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年大纲主要变化文字性调整，无实质性变化。
本章解题思路点拨及实战演练名师点拨一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。
具体调整依据税法确定。
利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。
具体哪些方面有差异需要掌握。
2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久差异内容纳税调整类型3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案
2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章第十六章所得税一、单项选择题1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。
税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、1902、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。
假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、5003、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。
则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。
A、282B、432C、288D、4234、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
中级会计职称考试《中级会计实务》知识点：第十六章 所得税
第十六章 所得税▇第一部分：历年考情分析年份题型 题数 分数 考点 2012单选题11所得税费用的计算多选题1 2 应纳税暂时性差异的确定 2013 计算题112所得税的会计处理2014 无专门题目设计百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896▇第二部分：内容详解【本章新教材变化】将“资本公积”改为“其他综合收益”【本章知识体系】第一节 计税基础与暂时性差异知识点一、所得税会计概述（一）所得税会计的概念【所得税会计】是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。
【所得税会计采用】资产负债表债务法核算所得税。
【资产负债表债务法】是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别：并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税负债递延所得税资产（二）所得税会计核算的一般程序知识点二、资产的计税基础资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
（一）固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因一般而言，固定资产的初始计量在税法上是认可的，因此固定资产的初始计量标准不存在差异。
二者的差异均来自于以下两个方面：A.折旧方法、折旧年限产生差异；B.因计提资产减值准备产生的差异。
账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧会计处理税法规定2009年1月1日，开始计提折旧的某项固定资产，原价为3 000 000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
2010年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2 200 000元。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
中级会计实务十六章所得税
四、递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量掌握(一)递延所得税负债的确认和计量【提示】对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图，如果企业拟长期持有该项投资，则一般不确认相关的递延所得税影响；如果投资企业持有意图由长期持有转变为拟近期出售，则一般应确认相关的递延所得税影响。
【例题3·多选题】关于递延所得税负债的确认与计量，下列说法正确的有（）。
A．递延所得税负债应以未来转回期间的税率计量B．递延所得税负债应以确认当期的税率计量C．递延所得税负债的确认不考虑折现D．如果应纳税暂时性差异的转回时间较长，则应以现值确认递延所得税负债【答案】AC【解析】暂时性差异是在未来期间转回的，所以应以转回期间的税率确认递延所得税；无论暂时性差异何时转回，递延所得税的确认均不需要折现。
(二)递延所得税资产的确认和计量【提示】内部研究开发形成无形资产的，因加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产，但是由于无形资产摊销方法、减值等因素产生的暂时性差异，相应的递廷所得税需要确认。
【举例】企业自行研发一项无形资产，会计上计入无形资产的价值为100万元，税法规定，按照该无形资产成本的150％作为计算未来期间摊销额的基础。
初始入账时无形资产的账面价值为100万元，计税基础为150万元，账面价值小于计税基础，但因自行研发无形资产研发成功时，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此，产生的可抵扣暂时性差异不确认相关的所得税影响。
【例题4·单选题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25％。
2014年末甲公司存货的账面余额是500万元，可变现净值为400万元，存货跌价准备的期初余额为20万元。
假设不考虑其他因素，则甲公司2014年末应确认的递延所得税资产是（）万元。
A．25B．20C．5D．一25【答案】B【解析】2014年末存货发生减值，计提减值后的账面价值=400万元，计税基础=500万元，可抵扣暂时性差异的余额为100万元，则递延所得税资产的余额=100×25％=25(万元)；递延所得税资产期初余额=20×25％=5(万元)，所以当期应计提金额=25-5=20(万元)。
中级会计实务(2016) 第16章 所得税 练习测试题
中级会计实务(2016) 第十六章所得税课后作业一、单项选择题1.长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。
则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
?A.336?B.24?C.12?D.3482.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
?A.150?B.120?C.0?D.1803.甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。
2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。
则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
?A.950?B.800?C.810?D.04.南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。
税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。
则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
?A.0?B.80?C.20?D.1005.西方公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。
下列关于该固定资产2015年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。
2016年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题第十六章所得税
2016年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题第十六章所得税一、单项选择题1、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。
2、大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。
计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。
2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。
A.640B.720C.80D.0【答案】A【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(万元)。
3、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。
第十六章所得税-递延所得税资产的确认和计量
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十六章 所得税知识点：递延所得税资产的确认和计量● 详细描述：（一）递延所得税资产的确认1.一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。
在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。
（3）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或是应计入当期损益的金额（商誉不足冲减的部分）。
（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。
如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
中级会计师中级会计实务第十六章 会计政策、会计估计变更和差错更正
中级会计师中级会计实务第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正分类：财会经济中级会计师主题：2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502科目：中级会计实务类型：章节练习一、单选题1、企业发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是（）。
A.存货发出计价方法的变更B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用D.固定资产折旧年限的变更【参考答案】：D【试题解析】：选项A，属于会计政策变更；选项B、C与会计政策变更和会计估计变更无关，属于正常事项。
2、甲公司适用的所得税税率为25%，2020年年初投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产的原值为7 000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为8 800万元。
该投资性房地产在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
A.1 500B.2 000C.500D.1 350【参考答案】：正确【试题解析】：变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元，应确认的递延所得税负债＝（8800－6800）×25%＝500（万元）。
假设甲公司按净利润的10%提取盈余余公积，则分录为：借：投资性房地产——成本8 800投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产7 000递延所得税负债500盈余公积150利润分配——未分配利润 1 3503、甲公司适用的所得税税率为25%，2×19年年初对某栋租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2×19年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
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1.问答题计算分析题：甲公司适用的企业所得税税率为25％。
甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，划分为长期股权投资并采用成本法核算。
2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元。
计入投资收益。
至l2月31日，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入30000万元。
税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入l5％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行了处理。
要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。
甲公司2012年暂时性差异计算表(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示) 参考答案
(1)甲公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础及相应的暂时性差异甲公司2012年暂时性差异计算表【查看详解】2.问答题计算分析题：A公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。
2013年初递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零。
2013年度有关交易或事项如下：(1)1月1日购人4年期国债，实际支付价款为1056．04万元，债券面值1000万元，每年末付息一次，到期还本，票面年利率6％，实际年利率4％。
甲公司划分为持有至到期投资。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
(2)企业于2012年12月20日购入一项管理用设备，原价为500万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。
假定税法规定在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，其他的与会计规定相同。
(3)年末计提产品质量保修费60万元，计入销售费用。
税法规定，产品保修费实际发生时可以在税前扣除。
(4)6月30日购入一栋办公楼，并于当日将该办公楼出租给甲公司，租赁期为5年。
A公司支付购买价款1000万元，采用公允价值模式对投资性房地产进行计量。
2013年末该办公楼的公允价值为1200万元。
假定税法规定对该办公楼按10年采用直线法计提折旧，净残值为0。
(5)A公司预计未来期间能产生足够的应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求：逐项计算2013年末相关资产、负债的账面价值与计税基础，并判断是否产生暂时性差异；产生暂时性差异的，计算应确认的递延所得税金额。
(金额单位用万元表示) 参考答案
(1)持有至到期投资
账面价值=1056．04+1056．04×4％-1000×6％=1038．28(万元)
计税...【查看详解】3.问答题甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2013年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2013年，甲公司期末存货成本3000万元。
存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年1月1日，以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。
至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。
12月31日，该诉讼尚未审结。
甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）2013年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）其他相关资料：①2012年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。
②甲公司2013年实现利润总额1800万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：（1）确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2013年暂时性差异计算表”内。
甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表单位：万元（2）计算甲公司2013年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，小数点后保留两位）参考答案甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表
单位：万元
【查看详解】4.问答题计算题：A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。
2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。
按照税法规定，A公司上述研发支出中费用化部分可以按150%于当期加计扣除，对于资本化支出按150%在以后期间按期摊销。
无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限等与税法上相同。
A公司2007年适用的所得税税率为33%，2008年及以后各期适用的税率为25%。
A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。
A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。
要求：(1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理; (2)计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理; (3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。
参考答案
(1)2007年12月31日，无形资产达到预定可使用状态，其入账价值为50万元。
借：无形资产 50
管理费用 ...【查看详解】5.问答题计算题：甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%。
2009年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润240万元; (2)取得国债利息收入20万元; (3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元; (4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元; (5)计提存货跌价准备10万元; (6)本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。
(2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项) 要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。
(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
(3)计算2009年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。
参考答案
(1)本年应交所得税=[税前会计利润240-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5...【查看详解】。