应收账款实训案例
应收账款审计的实训报告
一、实训目的本次应收账款审计实训旨在通过模拟实际审计工作，使学生深入了解应收账款审计的基本流程、方法和技巧，提高学生的实际操作能力，培养其严谨的工作态度和团队协作精神。
同时，通过实训，使学生能够将所学理论知识与实际工作相结合，为今后从事审计工作打下坚实的基础。
二、实训内容1. 审计背景本次实训以某企业2019年度的应收账款为审计对象，企业主要从事产品销售业务，产品销售区域广泛，客户众多。
审计期间为2019年1月至12月。
2. 审计目标（1）验证企业应收账款的真实性、完整性和合规性；（2）核实企业应收账款账面余额的准确性；（3）评价企业应收账款管理风险及内部控制的有效性。
3. 审计程序（1）初步调查：了解企业基本情况、经营状况、财务状况等，评估审计风险。
（2）内部控制测试：测试企业应收账款内部控制的健全性和有效性。
（3）实质性测试：采用抽样方法对应收账款进行审查，包括：a. 检查销售合同、发票、收据等原始凭证，验证应收账款的真实性；b. 核实应收账款账面余额与客户对账单的一致性；c. 审查坏账准备计提的合理性；d. 分析应收账款账龄结构，关注账龄较长、金额较大的应收账款。
（4）汇总分析：根据审计结果，撰写审计报告，提出改进建议。
4. 审计方法（1）检查法：审查销售合同、发票、收据等原始凭证，核实应收账款的真实性。
（2）核对法：将应收账款账面余额与客户对账单进行核对，验证其一致性。
（3）分析程序：分析应收账款账龄结构，关注账龄较长、金额较大的应收账款。
（4）抽样法：对部分应收账款进行抽样审查，以了解整体情况。
三、实训过程1. 审计小组成立：由5名学生组成审计小组，明确分工，各司其职。
2. 初步调查：了解企业基本情况、经营状况、财务状况等，评估审计风险。
3. 内部控制测试：测试企业应收账款内部控制的健全性和有效性。
4. 实质性测试：采用抽样方法对部分应收账款进行审查，包括检查原始凭证、核对账面余额、分析账龄结构等。
财务报告案例分析实训(3篇)
第1篇一、实训背景随着我国市场经济的发展，企业财务管理的重要性日益凸显。
为了提高财务人员的专业素养和实际操作能力，我国高校普遍开展了财务报告案例分析实训课程。
本文以某上市公司为例，分析其财务报告，探讨财务报告分析在财务管理中的重要作用。
二、案例简介某上市公司成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，该公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，公司业绩持续增长，市场份额不断扩大。
然而，随着市场竞争的加剧，公司也面临着诸多挑战。
为了深入了解该公司财务状况，本案例对其财务报告进行分析。
三、财务报告分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析该公司资产负债表显示，截至2020年底，总资产为100亿元，其中流动资产占比为60%，非流动资产占比为40%。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
分析：该公司流动资产占比较高，说明公司具有较强的短期偿债能力。
但非流动资产占比相对较低，可能存在长期偿债压力。
（2）负债结构分析截至2020年底，该公司负债总额为80亿元，其中流动负债占比为60%，非流动负债占比为40%。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
分析：该公司流动负债占比较高，说明公司短期偿债压力较大。
非流动负债占比相对较低，可能存在长期偿债压力。
2. 利润表分析（1）营业收入分析2020年，该公司营业收入为100亿元，同比增长20%。
其中，房地产开发业务收入占比为80%，物业管理业务收入占比为20%。
分析：公司营业收入持续增长，说明公司市场竞争力较强。
（2）成本费用分析2020年，该公司营业成本为80亿元，同比增长15%。
期间费用为10亿元，同比增长10%。
分析：公司营业成本和期间费用增长幅度与营业收入增长幅度基本一致，说明公司成本控制能力较好。
（3）利润分析2020年，该公司净利润为10亿元，同比增长20%。
应收账款审计案例分析5篇
应收账款审计案例分析5篇第一篇：应收账款审计案例分析应收账款审计案例分析学生：系别：专业：班级：任课教师：课程：案例审计分析得分：答辩得分（满分20分）论文得分（满分60分）2012 年 11月摘要摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。
它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。
这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。
关键词：应收账款审计核算规范坏账损失目录一、应收账款项目审计说明 (4)二、应收账款存在的常见问题 (5)（一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5)（二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6)（三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6)三、应收帐款审计目标和程序 (7)（一）审计目标 (7)（二）审计程序···················································7 四、四川长虹应收账款审计案例 (8)（一）案例背景及过程 (8)（二）案例分析 (10)（三）应对的策略 (12)五、启示.................................................12 参考文献. (14)一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。
应收账款题目及分录
应收账款题目及分录
应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后尚未收到款项
的债权。
下面是一个应收账款的题目及其分录示例：
题目，某公司在2021年1月1日向客户A销售商品，销售金额
为10,000元，销售条件为信用销售，客户A将在60天内付款。
请
给出该交易的应收账款分录。
分录示例：
借，应收账款 10,000元。
贷，销售收入 10,000元。
解释，这个分录反映了公司向客户A销售商品的交易。
借方的
应收账款账户增加了10,000元，表示客户A欠公司的款项。
贷方的
销售收入账户增加了10,000元，表示公司因销售商品而获得的收入。
需要注意的是，这只是一个简单的示例，实际的应收账款交易
可能会更加复杂，涉及到多个客户、不同的销售条件和付款方式等。
在实际操作中，会根据具体情况进行相应的分录处理。
案例介绍应收账款
案例介绍应收账款
应收账款是企业经营活动中收到的货物或服务价款预期在未来可以收回的款项。
一般情况下，期限在一年以内的账款，有着高度的流动性，可以灵活调整，因此，在企业的经营活动中，应收账款是非常重要的财务资产。
应收账款的管理包括：客户管理、收款管理、账款质量控制等。
客户管理包括客户资料的储存、客户的识别及定期发放市场调研问卷和广告宣传等。
收款管理是对出货后的收款进行管理，包括催收、分配等，其中要考虑到利息问题。
账款质量控制则是要确保应收账款的质量，将欠款不良的比例控制在一定的位置。
另外，企业还可以使用各种金融工具来提高应收账款的回收率，以及提高应收账款质量。
如金融租赁、担保贷款、账款金融等。
金融租赁是把应收账款作为基础材料，把应收账款的出售给第三方金融机构，以此来获得资金，即可以收回应收账款，又可得到资金前进，是一种非常有效率的金融工具。
担保贷款则是把应收账款作为抵押，以此来确保贷款的安全性，提高贷款的可能性，有助于增加企业的经营资金，从而实现企业发展。
应收及预付款项实训项目
（3）2012年12月31日，“应收账款”借方余额400000元，当年 9月5日确认甲公司应收账款的坏账损失为5000元。
（4）2013年12月31日，“应收账款”借方余额530000元，当年 2月10日确认乙公司应收账款的坏账损失为2500元，6月2日确认丙公 司应收账款的坏账损失为1600元，11月20日收回已确认的丙公司坏 账损失1600元并存入银行。
实训1
一、 实训目的 练习应收款项的核算。 二、 实训资料 金立建筑公司某月发生下列经济业务。 三、 实训要求 根据以上经济业务编制会计分录。
开出工程价款结算账单，与A建设单位办理结程剩余材料一批，价款85000元，
(2) 采用托收承付结算方式结算，材料发运时以支票
用以偿还前欠工程价款
实训2
一、 实训目的 练习坏账准备的核算。 二、 实训资料 金立建筑公司采用应收账款余额百分比法于每年末按5‰的 提取比例计提坏账准备，其他有关资料如下。 三、 实训要求 根据上述资料，编制各年确认、收回和应计提坏账准备的会 计分录。
（1）2010年12月31日，“坏账准备”贷方余额1200元，“应收 账款”借方余额650000元。
支付代垫运杂费500元，已向银行办妥托收手续
A建设单位交来转账支票一张，现已存入银行，结
(3) 清全部工程款
(4)
提供劳务，收到乙企业不带息银行承兑汇票一张， 票面金额为200000元，期限为5个月
(5) 开出转账支票支付租入丙单位包装物押金2600元 (6) 公司以银行汇票预付B企业材料采购款180000元 (7) 公司收到C单位交来商业汇票一张，面值12000元，
应收系统管理的实训报告
一、实训背景随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争日益激烈，应收账款管理成为企业财务管理中的重要环节。
为了提高企业应收账款的管理水平，我们进行了应收系统管理的实训，通过实际操作，了解和掌握应收账款管理的流程、方法和技巧。
二、实训目的1. 熟悉应收账款管理的理论知识，包括应收账款的概念、作用、管理方法等。
2. 掌握应收系统操作流程，包括应收账款录入、审核、核销、催收等。
3. 培养实际操作能力，提高应收账款管理效率。
4. 分析应收账款管理中存在的问题，提出改进措施。
三、实训内容1. 应收账款管理理论知识学习在实训开始前，我们对应收账款管理的理论知识进行了学习，主要包括以下内容：（1）应收账款的概念：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（2）应收账款的作用：应收账款是企业的一项重要资产，它有助于企业提高资金周转率，降低库存成本，促进销售。
（3）应收账款管理方法：主要包括信用政策、收款政策、坏账处理等。
2. 应收系统操作流程学习在实训过程中，我们学习了应收系统的操作流程，主要包括以下环节：（1）应收账款录入：录入客户信息、销售信息、应收账款等。
（2）应收账款审核：审核录入的应收账款信息，确保其准确性。
（3）应收账款核销：核销已收回的应收账款，减少应收账款余额。
（4）应收账款催收：对逾期未收回的应收账款进行催收。
3. 实际操作在实训过程中，我们按照应收系统的操作流程，对以下案例进行了实际操作：（1）客户A于2021年1月购买我公司产品，货款总额为10000元，约定30天内付款。
客户A于2021年2月1日支付了5000元，剩余5000元尚未支付。
（2）客户B于2021年2月10日购买我公司产品，货款总额为8000元，约定60天内付款。
客户B于2021年3月10日支付了3000元，剩余5000元尚未支付。
（3）客户C于2021年3月15日购买我公司产品，货款总额为12000元，约定90天内付款。
应收账款实训案例
应收账款实训案例应收账款是指企业销售商品或提供服务后，未收到现金而形成的应收款项。
应收账款管理是企业财务管理中的重要环节，对企业的现金流、经营效益和风险控制具有重要影响。
下面给出一个实际的应收账款案例。
公司是一家制造业企业，主要生产电子产品，并将其销售给各个商户。
为了避免现金流问题，公司采取了赊销的方式，给客户提供了一定的信用期。
然而，近期发现公司的应收账款已经积压了很多，而且存在较高的坏账率。
下面是分析该公司应收账款问题的步骤：1.了解客户情况：首先，需要对公司的客户进行分析。
这包括客户的信用评级、支付能力、历史支付行为等方面。
可以通过与客户沟通、查阅财务报告以及与其他供应商交流来获取这些信息。
2.设置合理的信用政策：根据客户情况以及市场需求，制定一个合理的信用政策。
该政策应包括信用额度、信用期限以及支付方式等。
同时，应对不同类型的客户设定不同的政策，以确保用信风险的控制。
4.降低坏账风险：坏账是指客户无力支付或拖欠付款的情况。
为了降低坏账风险，公司可以通过与信用保险公司合作购买信用保险，以确保一旦客户无力支付，能够获得赔付。
此外，还可以对不同类型的客户进行风险评估，并根据评估结果采取相应的措施，如要求提供担保、要求预付款等。
5.建立应收账款管理制度：制定一套完善的应收账款管理制度，包括确立责任部门、明确流程和权限、建立相应的监控和报告机制等。
这可以帮助公司及时发现应收账款问题，并及时采取行动。
通过以上步骤对应收账款进行分析和管理，可以帮助公司降低坏账率、提高现金流，并保持良好的客户关系。
同时，公司可以通过有效的应收账款管理实现更加稳定和可持续的经营。
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项目实训二应收账款的审计
案例一
江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008度资产负债表的应收账款项目进行审计。
1、天堃股份有限公司2008年12月31日应收账款明细表
要求：
1、根据上述资料填制表格2-1并分析确定要询证的公司
应收账款明细表（2-1）
审计说明：从上表可以看出，G公司的债务时间较于其他公司较长、金额最大，应该采取一些措施进行改善。
因为E公司为负数所以也应该进行改善。
2、填写询证函2-2、2-3进行应收账款询证
应收账款询证函（2-2）
-----积极式询证函（格式一）
编号：01 G公司：
本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至江苏会计师事务所。
回函地址：江苏会计师事务所邮编： 221100
电话： 0123456789 传真： 0123456789 联系人：小李
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
2．其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
月 31 日
2008年 12
应收账款询证函（2-3）
----积极式询证函（格式一）
编号：02
E 公司：
本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄江苏会计师事务所。
回函地址：江苏会计师事务所邮编： 221100
电话： 0123456789 传真： 0123456789 联系人：小王
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
2．其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
2008年 12 月 31 日结论：
3、如询证函如期收到并证明上述两公司应收账款均真实无误，填制表格2-4
应收账款审定表（2-4）
案例二
江苏会计师事务所2010年3月11日对天堃股份有限公司2009年度资产负债表进行审计。
1.在实施应收账款实质性测试时，审计人员首先取得了应收账款余额明细表，并进行了审核。
与明细账核对相符，审核无误。
但发现存在贷方余额的明细账户，明细账户显示应收账款贷方余额为50万，经查系W公司原预付货款余额，尚未按合同履行第二批供货。
2.函证应收账款
审计人员对4家公司寄送了积极式询证函，收到其中2家的回函，未回函或回函差异如下。
要求：
1、Y和M公司分别欠款234万和117万，虽已发生函证，但未收到回函。
审计人员应实施何种程序进行判断？
答：对未收回回函的样本项目，采用替代程序判断债权的存在，或再次发函求证。
2、I公司欠款247万，收到对方询证函，证明正确无误。
但H公司欠款15万，收到对方询证函：已于10月份预付货款25万，足以抵付欠款，审计人员应实施何种程序进行判断?
答：对回函金额不符的，审计人员应该查明原因后，做出记录，必要时再做调整。
大额或异常项目及关联方应收账款项目，及时回函相符，仍应对其采用代替程序。
查询是否有原始凭证，是否有该笔款项。
3、按要求填制应收账款明细表2-5、应收账款审定表2-6
应收账款明细表（2-5）
应收账款审定表2-6
案例三
2009年3月15日CPA对江苏公司应付账款项目进行审计，根据需要CPA决定对该公司表1-1中五个明细账户中的两个供应商进行函证。
要求：分析判断CPA应该选择哪两个供应商进行函证？为什么？
答：选择B公司和E公司。
因为选择的函证对象一般是大额或账龄较长的项目，与债权人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。
因为B公司和E 公司应付账款年末余额与本年度供货总额相差数额相对其他公司较大。
案例四
注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
答：应选择A、C、E公司，因为A 公司的债务占该公司的比重较大；C公司于甲公司发生了纠纷；B公司的债务账龄较长。