审计复习资料案例分析题
审计法律法规案例题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为5000万元。
近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业务规模不断扩大，项目遍布全国各地。
为了适应业务发展需要，甲公司于2010年上市，成为一家上市公司。
然而，由于公司治理不规范、内部控制不健全，甲公司在上市后不久便爆发了一系列财务造假丑闻，严重损害了投资者利益。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在上市前，为了美化财务报表，虚增收入、利润等关键指标。
具体表现在以下几个方面：（1）虚构销售合同：甲公司通过虚构销售合同，将尚未实际销售的房产计入收入，从而虚增销售收入。
（2）提前确认收入：甲公司提前确认部分尚未实际交付的房产销售收入，虚增当期收入。
（3）隐瞒费用：甲公司通过隐瞒实际发生的费用，虚减当期费用，从而虚增当期利润。
2. 内部控制问题甲公司的内部控制存在诸多问题，导致财务造假行为得以实施。
具体表现在以下几个方面：（1）董事会、监事会职责不明确：甲公司董事会、监事会成员分工不明确，监督职能弱化，无法有效监督公司管理层。
（2）内部审计机构不健全：甲公司内部审计机构不健全，审计人员配备不足，审计独立性差。
（3）信息披露不及时、不完整：甲公司在信息披露方面存在不及时、不完整等问题，导致投资者无法及时了解公司真实情况。
三、审计法律法规分析1. 财务造假的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司财务造假行为涉嫌以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担民事责任：投资者可以要求甲公司及相关责任人承担赔偿责任。
（2）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、暂停或撤销证券从业资格等。
（3）公司及相关责任人承担刑事责任：如果甲公司财务造假行为构成犯罪，相关责任人将承担刑事责任。
2. 内部控制的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司内部控制问题可能导致以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚。
审计案例分析题
审计案例分析题审计案例分析题某公司是一家生产和销售电子产品的企业，拥有多家子公司和合作伙伴。
最近一次审计发现了以下问题：1. 销售收入异常增长：审计师发现，公司的销售收入在过去一年里出现了异常的增长。
通过分析销售数据和客户反馈，发现了一些销售做法不规范的问题，例如做假销售单、虚构销售额等。
这些行为导致公司的销售收入被人为地夸大。
2. 子公司资金往来混乱：审计师发现子公司之间的资金往来存在混乱的现象。
有些子公司之间存在内部借贷关系，但没有适当的合同或文件记录，也没有明确的期限和利率。
此外，审计师还发现有些子公司未按规定程序报备资金往来，包括未向集团公司申请借款和未按时还款等问题。
3. 合作伙伴财务信息不透明：公司与一些合作伙伴存在合作关系，但审计师在审核合作伙伴的财务报表时发现了不透明的问题。
合作伙伴的财务报表缺乏必要的详细信息，无法对其经营状况进行准确的判断。
此外，审计师还发现一些合作伙伴存在隐瞒重要财务信息的情况。
针对上述问题，我提出以下建议：1. 加强内部控制体系：公司应该建立健全的内部控制体系，确保销售人员按照规定程序进行销售，并加强销售数据的验证和客户反馈的监控。
此外，公司还应制定严格的销售流程和销售单据审批制度，对销售数据进行全面、深入的审查。
2. 加强子公司资金管理：公司应规范子公司之间的资金往来，并确保所有借贷关系都有适当的合同或文件记录，明确期限和利率。
此外，公司应加强子公司的财务管理，要求子公司按规定的程序报备资金往来，并及时回款。
3. 加强合作伙伴的财务信息披露：公司应对合作伙伴的财务报表要求更加严格，明确要求合作伙伴提供详细的财务信息，确保合作伙伴的财务报表真实、准确、透明。
同时，公司还应加强对合作伙伴的财务情况的监控，并及时发现和解决问题。
综上所述，审计发现的问题对公司的财务管理和经营状况造成了一定的影响。
只有加强内部控制，规范公司内部各个环节的操作，才能确保公司的财务状况真实、准确、透明，并进一步提升公司的管理水平和竞争力。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
审计简答题案例分析题
1、(1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函；(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计；(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?；答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的；（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致；○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；；○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；；○被审计单位可能存1、 (1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施?(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些?(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；○被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
（3）在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：○分析函证结果差异的原因，作进一步核实；○调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误。
2、简述主营业务收入的审计目标。
答、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。
3. 甲、乙注册会计师审计ABC股份有限公司2007年12月31日应付账款，确定应付账款的完整性为其重要审计目标，为查找未入账应付账款，他们应该如何实施具体审计程序？答：1）结合存货监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；（4）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。
审计案例分析期末考试分析案例题(精选)
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。
2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。
在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。
答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。
审计法律及案例分析题库(3篇)
第1篇一、单项选择题1. 下列哪项不属于审计的基本职能？A. 评价B. 审计C. 监督D. 评估2. 审计法规定，审计机关对国家机关、国有企业、事业单位进行审计监督，不包括下列哪项？A. 财务收支B. 经济责任C. 法规执行D. 资产状况3. 下列关于审计人员的职业道德的说法，错误的是：A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 追求利益最大化4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，有权要求被审计单位提供哪些资料？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 以上都是5. 下列关于审计报告的说法，正确的是：A. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的全面评价B. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的全面评价C. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的部分评价D. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的部分评价二、多项选择题1. 审计法规定，审计机关对下列哪些单位进行审计监督？A. 国家机关B. 国有企业C. 事业单位D. 非国有企业2. 审计人员职业道德规范包括哪些内容？A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 诚实守信3. 审计报告的组成部分包括：A. 审计意见B. 审计发现的问题C. 审计建议D. 审计依据4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，对下列哪些事项有权进行检查？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 电子数据5. 下列关于审计风险的说法，正确的是：A. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能遇到的困难B. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能发生的错误C. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能产生的后果D. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的法律责任三、判断题1. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计报告应当向社会公布。
（√）2. 审计人员应当保守被审计单位的商业秘密。
（√）3. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计结果，应当向被审计单位反馈。
初级审计师-案例分析题_0
初级审计师-案例分析题1、案例一（一）资料2021年3月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2021年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2021年年初，甲公司购入了一台机器设备。
审计组发现其人账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。
4.2021年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。
5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：（）A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购与执行采购C.物资验收与货款支付D.采购合同的签订与审核2、案例一（一）资料2021年3月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2021年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2021年年初，甲公司购入了一台机器设备。
审计案例分析复习资料
1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1） 2005年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。
（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。
（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内，并说明理由。
答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。
（3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出，所有权已经转移。
（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。
2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
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审计复习资料案例分析题.doc1. ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2007年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。
2011年、2012年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2011年和2012年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2011年开始明显下降，由2011年的2%下降到2012年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。
2012年公司利润总额中40%为投资收益。
这些投资收益系ABC公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这些资金委托华南证券进行短期套利所得。
自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。
要求：（1）在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，需要综合考虑哪些风险？（2）在征得ABC公司的同意后，审计师应从哪些方面与前任沟通？参考答案：在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，审计师应当综合考虑的风险有：（1）（1）经营风险。
案例中ABC公司的经营情况及利润构成状况说明，ABC公司2012年的经营情况出现了问题，正常经营下滑；依靠投资收益才获取了一些利润，但投资收益的取得风险很大。
（2）（2）事务所更换风险。
ABC公司经营每况愈下，且自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。
征得ABC公司的同意，审计师与前任审计师联系时，应当从以下几个方面与前任审计师沟通：（1）（1）更换事务所的原因；（2）（2）前任审计师与公司管理层发生冲突的性质；（3）（3）重要风险领域的确定；（4）（4）在欺诈、违法行为和内部控制方面与客户交流的情况；（5）（5）获取前一年度审计的工作底稿。
2. 注册会计师于2013年3月20日完成了对甲公司2012年财务报表的审计，现正在草拟审计报告。
在复核审计工作底稿时，发现下列情况：（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施替代审计程序。
（2）为使会计信息更相关、可靠，甲公司存货计价方法由加权平均法改为先进先出法，并已在会计报表附注中进行了说明。
（3）自2013年1月起，股市大幅度下跌，甲公司如果在2013年3月20日将短期股票投资转让，将导致300万元的损失。
要求：针对上述情况，请指出注册会计师应分别发表何种审计意见，并说明理由。
参考答案：（1）保留意见的审计报告。
应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，这使得注册会计师的审计范围受到局部限制，无法取得应收账款项目真实、正确的审计证据，注册会计师无法对此发表意见。
（2）标准审计报告。
被审计单位如果改变了会计处理方法，而这种改变能使得被审计单位所提供的会计信息更加相关、可靠，并且在报表附注中作了较为详细的披露，这种改变就是合理的。
（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。
被审计单位所持股票如果在3月20日出售，将会导致300万元左右的损失，属于重大不确定事项，所以注册会计师应在不改变原审计意见的前提下，在审计意见段之后增加强调事项段对此加以说明。
3. 审计人员于2013年3月8日对某企业上一年度的财务报表进行审计，在审查固定资产时发现该企业于2011年12月将一台生产用设备投入使用，该设备的原始价值为250 000元，参考答案：（1）企业采用年数总和法计算的年折旧额=（250 000-40 000）×=70 000（元）企业采用年限折旧法计算的年折旧额==42 000（元）则应实施替代程序。
5.审计人员在审查无形资产转让有关情况时，了解到企业向外转让专有技术使用权，取得转让收入50 000元。
发生的与转让该专有技术使用权有关的各种费用支出为25 000元。
但在审阅“其他业务收入”和“其他业务支出”明细账时，并无此项业务，而在“营业外收支”明细账中发现此笔记录，其会计分录如下：借：银行存款50 000贷：营业外收入50 000借：营业外支出25 000贷：无形资产摊销25 000要求：审计人员应建议企业如何调账。
（转让无形资产按5%缴纳营业税）参考答案：（1）若问题发现在查账的当月，则可做如下账务处理：借：营业外收入50 000贷：其他业务收入50 000借：其他业务支出25 000贷：营业外支出25 000借：营业税金及附加2 500 （50 000*5%=2500）贷：应交税费——应交营业税 2 500（2）若问题发生在查账的以前年度，则应如下账务调整：借：营业税金及附加2 500 （50 000*5%=2500）贷：应交税费——应交营业税 2 500借：应交税费——应交营业税 2 500贷：银行存款2 5006. 注册会计师在对甲公司进行审计时，发现该公司设臵了以下关于货币资金的控制：（1）每日所收入的现金应当日存入银行；（2）报销费用时应将所有的附件、单据打孔或盖章注销；（3）由独立人员核对银行存款日记账和银行对账单，并针对未达账项编制银行存款余额调节表；（4）开票和收款工作由不同人员来担任。
要求：分析被审计单位设臵各项控制的目的。
参考答案：（1）将收入尽快地存入银行是为了避免因现金存量太高而保管不慎被盗，或被有关人员贪污、挪用，或以收抵支（坐支）等情况发生；（2）打孔或盖章注销，可以避免日后重复报销；（3）由独立人员核对银行存款日记账和银行对账单，并针对未达账项编制银行存款余额调节表，可以验证银行存款日记账中的记录是否多记或少记，期末账面余额的计算是否正确，避免利用编制银行存款余额调节表的机会掩盖监守自盗或挪用的行为；（4）开票和收款工作的职责分离，可以防止少开票多收款这种直接贪污资金行为的发生。
7. 注册会计师对长城公司2012年度会计报表进行审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：（1）在建工程成本中包含有与在建工程无关的行政管理人员工资200 000元。
（2）2012年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出600 000元，全部计入当期管理费用。
该电梯的预计使用寿命为6年，预计净残值率为10%，公司采用直线法计提折旧。
要求：分别指出上述处理存在的问题，并给出相应的调整分录。
（注：需要计算的需列出计算过程）参考答案：（1）在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除。
调整分录：借：管理费用200 000贷：在建工程200 000（2）更换了电梯，根据企业会计准则规定必须按固定资产处理，多计管理费用部分应冲减。
月应提折旧=（600 000-60 000）÷（6*12）=7 500元10个月应计提折旧总额=7 500*10=75 000元多计管理费用=600 000-75 000=525 000元调整分录：借：固定资产600 000贷：累计折旧75 000管理费用525 0008. 华兴公司是一家生产啤酒的公司，假定公司内部存在如下情况：（1）兼职的仓库管理员从后门偷运成箱的啤酒给他的朋友。
（2）虽然有证据表明账上部分存货的可变现净值已经降低，应进行冲销，管理层却拖延到下一个报告期间才予以冲销。
（3）公司的设备管理员经常将工具带到自己的家中使用，并且大多数没有归还。
要求：（1）针对上述各种情况，分别确定是属于管理层舞弊还是属于员工舞弊。
（2）为防止上述每一舞弊的发生，审计师应分别提出什么样的控制建议？（3）为查证上述每一舞弊，审计师应分别采取什么样的实质性测试程序？参考答案：（1）第一种情况：属雇员舞弊；审计师应建议公司建立严格的存货盘点制度、商品出入仓库的检查制度以及对雇佣人员的管理制度；审计师要执行监盘程序加以查证。
（2）第二种情况：属管理层舞弊；审计师应建议公司完善存货管理特别是存货损失确认、存货跌价准备计提等内部控制制度；审计师应实施对存货可变现净值的计量以及确认存货损失或计提存货跌价准备的实质性测试程序。
（3）第三种情况：属雇员舞弊；审计师应建议公司完善实物资产管理以及出入公司的门卫检查制度；审计师应有针对性地扩大实物资产监盘范围。
9. 华兴公司2012年度的存货周转率（存货周转率是企业一定时期主营业务成本与平均存货余额的比率）为2.7，与2011年度相比有所下降。
华兴公司提供了以下理由来解释存货周转率的这种变动趋势：（1）由于主要原材料价格比2011年度下降了10%，华兴公司从2012年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%。
（2）华兴公司主要产品在2012年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2011年度相比有所下降，并且华兴公司预期销售价格将继续下降。
（3）华兴公司在2012年第四季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于华兴公司月产能的120%，交货日期为2013年1月1日。
要求：请分别说明上述理由是否能够解释存货周转率变动趋势，为什么？参考答案：对上述各项理由分析如下：（1）事项（1）能够解释。
原因是，如果原材料购进价格低，结转营业成本可能低，再加上原材料储备增加，必然会导致存货周转率下降。
（2）事项（2）不能解释。
原因是，市场需求稳定且盈利，销售价格下降时对营业成本以及存货的影响不确定也不直接。
（3）事项（3）不能解释。
原因是，该笔巨额订单可能导致存货减少，这可能会引起存货周转率上升而不是下降。
10. 审计人员对某企业2012年度财务报表进行审计。
在该年度内，企业向银行申请到了一笔长期借款。
借款合同规定：第一，借款以企业的存货和应收账款为担保；第二，企业债务与所有者权益之比不高于2比1；第三，未经银行同意不得派发股利；第四，2013年7月1（3）华兴公司会计人员流动大。
（4）银行信贷部门经理定期与华兴公司总经理、财务总监会晤，以评价华兴公司的财务绩效。
（5）2012年6月华兴公司出售了集美公司一半的股权，但仍对其有重大影响。
要求：请分别上述各情况，分析对审计风险的影响，并说明原因。
参考答案：（1）增大了审计风险。
由于首次出现的报表盈利是来自政府补贴，说明企业正常的经营情况并不能带来收益，存在利用政府补贴粉饰报表的迹象。
（2）增大了审计风险。
由于公司的治理结构不合理，会出现管理层凌驾于内部控制之上的情况，经营风险容易转变为财务报表重大错报风险，审计师又不易查证。
（3）增大了审计风险。
会计人员流动率高，容易产生会计控制不严的事项。
（4）降低了审计风险。
银行信贷部门经理定期与华兴公司总经理、财务总监会晤，评价华兴公司的财务绩效，这种外部监督机制可促使华兴公司完善内部控制，有利于降低经营风险转变为财务报表重大错报风险的概率。
（5）增大了审计风险。
由于审计年度公司出售集美公司一半的股权属于重大事项，因此需要对其产生的特别风险予以关注。