应收账款审计案例讲解学习
应收账款审计案例
应收账款审计案例应收账款审计案例（一）案例线索一注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。
由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。
为此李文实施了以下审计程序：1.向A公司发出询证函。
2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。
3.评价中兴公司偿付货款的能力。
案例一分析1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。
如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。
2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。
（二）案例线索二注册会计师李文审计中兴公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：1.加计所有明细账户的借方总额与贷方总额，其净额与总分类账项目总额相符。
2.发现应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。
于是，李文做出以下审计判断和处理：1.在经过函证应收账款等审计程序确认应收账款的真实性后，提请被审计单位按项目的借、贷方进行重分类调整，将贷方的数额计入会计报表“预收账款”项目，并在审计工作底稿中说明了重分类调整的情况。
会计专业《应收账款审计》公开课教案
会计专业《应收账款审计》公开课教案教案一：引言在会计专业的学习中，《应收账款审计》是一个重要的课程，它涉及到企业财务管理中非常关键的一环。
应收账款的审计对企业的经营状况、财务风险以及内部控制等方面都有着重要的意义。
本公开课的目的是为学生介绍应收账款审计的基本概念、方法和技巧，培养学生审计意识和审计能力。
教案二：教学目标1. 理解应收账款的定义和其在企业财务中的作用；2. 掌握应收账款审计的流程和方法；3. 能够识别应收账款审计中存在的风险和问题；4. 培养学生对应收账款审计的专业素养和批判性思维。
教案三：教学内容1. 应收账款的定义和分类；2. 应收账款审计的基本流程和方法；3. 应收账款审计中的常见问题和风险；4. 应收账款审计的案例分析。
教案四：教学步骤1. 热身活动：通过相关实例和案例引起学生对应收账款审计的兴趣；2. 知识讲解：介绍应收账款的定义和分类，讲解应收账款的内部控制和重要性；3. 流程演示：展示应收账款审计的基本流程，并详细解读每一步骤的操作和目的；4. 问题讨论：引导学生参与讨论应收账款审计中可能存在的问题和风险，并分享解决方法；5. 案例分析：以实际案例为基础，让学生分析和评估应收账款审计中的挑战和难点；6. 总结与导入下堂课内容：对本堂课的要点进行总结，并导入下次课程的内容。
教案五：教学工具和资源1. 幻灯片：用于展示应收账款和应收账款审计相关的理论和实例；2. 实例和案例：用于培养学生的思维和分析能力，加深对知识的理解；3. 讲义和教材：提供给学生作为参考资料，便于复习和进一步深入学习。
教案六：教学评估1. 课堂互动：通过提问、讨论和小组活动等形式，了解学生对知识的理解和掌握情况；2. 案例分析：对学生进行应收账款审计案例分析的评估，考察其应用所学知识解决实际问题的能力；3. 学生反馈：鼓励学生提供对本节课程的反馈意见，以及对进一步课程改进的建议。
教案七：教学延伸教师可以引导学生进一步了解应收账款审计在实际企业中的应用，组织学生参观企业或请行业专家进行讲座，加深学生对应收账款审计实践方面的认识。
应收账款审计案例解析
应收账款审计案例解析应收账款是指企业向其客户出售产品或提供服务后，所应收到的货款或费用。
审计应收账款是对企业财务报表中应收账款科目的审核，以确定相关数据的真实性、准确性和合规性。
以下将通过一个实际案例，来解析应收账款审计的过程。
案例背景：制造企业生产和销售电子产品，年度财务报表显示，截至年末的应收账款余额为1000万元。
审计师需要对这个数额进行核实，确保其真实性和准确性。
审计过程：1.收集证据：审计师首先要收集相关的证据来支持应收账款的存在和金额的准确性，包括销售合同、发票、收款凭证等。
审计师可以选择进行抽样调查，选取一定比例的应收账款进行检查，以验证销售与收款是否符合相关文件的记录。
2.进行确认程序：3.分析坏账准备：部分应收账款可能因客户无力偿还或出现违约的情况，可能会成为坏账。
审计师需要对这一坏账准备进行评估，并确保企业已经合理计提了适当的坏账准备。
4.检查内部控制：审计师还需要评估企业内部控制的有效性。
包括销售、收款和账务处理的流程是否合理，是否有可能导致应收账款丢失或错误。
5.检查应收账款确认政策：企业应制定明确的应收账款确认政策。
审计师需要验证企业是否按照相关政策，正确确认和计量应收账款。
例如，确认收入的时间点和金额是否与实际交易一致。
6.比对历史数据：审计师可以比对历史数据，查看以前年度的应收账款余额和坏账情况，以了解企业的收款能力和历史表现，并评估当前年度数据的合理性。
7.考虑法律风险：审计师还需要考虑潜在的法律风险，例如应收账款的追偿和法律索赔等。
审计师可以与企业的法务人员进行沟通，了解是否有相关的法律风险存在。
案例分析：审计师在进行以上步骤的基础上，对该企业的应收账款进行了全面审核。
确认程序显示，企业与主要客户的应收账款对应关系一致，坏账准备的计提合理，内部控制有效。
历史数据分析显示，该企业的应收账款余额在合理范围内。
综合以上分析，审计师得出结论，该企业年度财务报表中的应收账款是真实、准确、合规的。
审计案例分析（二）
审计案例分析（⼆）审计案例分析（⼆）案例⼗五（应收账款函证）⼀、资料：审计⼈员在审计ABC公司2009年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账⽬不清，除与少数业务发⽣频繁的客户保持对账外，很少与其他⽋款客户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务⼈员也不敢肯定。
由此，审计⼈员对该单位应收账款的真实性产⽣了怀疑，决定对应收账款余额进⾏函证，以查证其真实性。
审计⼈员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进⾏积极式函证，在规定的回函截⽌期内，收到了以下反馈信息：1.客户A回函确认⽋款数与ABC公司账⾯数⼀致。
2.客户B回函表⽰ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2009年12⽉20⽇汇付，因此只⽋10万元。
3.客户C回函表⽰近年未与ABC公司发⽣业务往来，2009年年底前不存在⽋ABC公司货款情况。
4.客户D回函表⽰好像不⽋ABC公司款。
5.客户E回函说明原⽋ABC公司的30万元货款，双⽅已于2009年8⽉8⽇达成协议：⽤⼀辆价值15万元的⼩轿车抵债，此后双⽅债权债务⼀笔勾销。
因此不再⽋ABC公司款。
6.客户F没有回函。
⼆、要求1.简要描述确定应收账款函证的对象、范围和⽅式时应考虑的因素。
2.针对上述回函情况，审计⼈员下⼀步应采取什么样的审计程序。
三、参考答案1.确定应收账款函证的对象、范围和⽅式应考虑（但不限于）以下因素：⑴与应收账款有关的内部控制制度运⾏的好坏。
内部控制好，可以选择较少的函证样本；反之，应选取较多样本进⾏函证。
⑵应收账款余额的⼤⼩。
对余额较⼤的应收账款明细户应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。
⑶应收账款余额的重要程度。
审计⼈员经专业判断认为性质重要的明细账余额，如长期挂账不清、余额不⼤但发⽣额较⼤和关联交易产⽣的应收账款等明细户余额，应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。
⑷对作为函证重点的客户应采取积极函证⽅式函证；对不作为函证重点的客户，可选取其中部分客户采取消极函证⽅式函证。
应收账款审计案例
应收账款审计案例
嘿，朋友们！今天我要给你们讲讲一个超精彩的应收账款审计案例。
就像侦探破案一样刺激！
话说有一家挺大的公司，咱就叫它 X 公司吧。
有一次，我们审计团队
进驻了 X 公司。
哎呀呀，那场面，感觉就像要揭开一个神秘的面纱！我和
我的同事们都兴奋得不行。
我们开始仔细审查那些应收账款的账目，就好像在寻找隐藏的宝藏。
突然，我们发现有几笔账款的回收时间拖得特别长，这不正常啊！然后我们就去找相关的业务人员了解情况。
我问那个业务员：“这笔账怎么这么久还没收回啊？”他支支吾吾的，回答得含含糊糊。
这可不行，我们继续深挖。
结果发现，原来这些账款是跟一个客户有着复杂的纠纷。
就好比一场拔河比赛，双方都在使劲呢！我们赶紧收集各种证据，跟客户沟通，那感觉就像在进行一场艰难的谈判。
经过一番折腾，终于弄清楚了事情的来龙去脉。
原来啊，是 X 公司这
边在合同执行上出了点小纰漏，导致客户不愿意付款。
哎呀，这下可麻烦了。
但我们可没退缩，和 X 公司一起商量解决方案，不解决不行啊！
经过大家的努力，最后终于把这个问题解决了，那些应收账款也都顺利收回。
你说这过程刺激不刺激？
通过这个案例，我深刻意识到，审计工作可不只是看看数字那么简单。
它就像在走钢丝，一不小心就可能出问题，但只要我们认真、负责、坚持不懈，就一定能找到真相，把问题解决掉！这就是应收账款审计的魅力啊！
咋样，是不是觉得很有意思？你们也来分享分享你们遇到的类似故事呀！。
案例九、应收账款审计案例
案例九、应收账款审计案例一、“蹊跷的应收账款”案查处过程审计人员在对某单位进行审计时，发现该单位“应收款——××公司”明细账从1996年底至今一直保留38万元的余额。
出于职业习惯，审计人员决心弄清这个账户的来龙去脉。
为此，审计人员追查了该账户的发生额情况，发现其在1995年11月18日用现金支票预付给××公司货款16万元，1995年12月18日用现金支票预付给××公司预付货款14万元，1996年4月和8月分别用现金支票预付××公司货款38万元，1996年12月用现金缴存银行30万元，冲减预付给××公司预付货款30万元，至1996年12月底该账户余额为38万元，并一直保留至今。
这究竟是怎么回事呢?该单位财务科长解释说，原准备到××公司调一批货，预付了该批货的款项，后来由于本地的销售形势不好，故未购进这批货，经与××公司协商，他们答应退回货款，但在退回30万元后，因该公司资金较紧张，故尚欠38万元还未退回。
从表面来看，属于业务上的往来，但事实果真如此吗?预付这么大金额的货款为何不通过转账支付?第一批货未到为何又要预付第二批、第三批货款呢?为此，审计部门一方面派审计人员到××公司调查核实，另一方面继续清查有关账户。
经调查取证，××公司账上并未反映预收到该公司的货款，也未发生退款业务。
那么预付的几笔现金哪里去了呢?收回的现金又从何而来?带着这些疑问，审计人员找来该单位领导进行了询问。
在铁的事实面前，该单位领导不得不道出真情。
为列支一些不便于在账面列支的费用，从1995年以预付货款的名义支取现金．30万元以个人名义存入“××储蓄所”，存定期一年，1996年到期已归还，1996年单位为配置手机等物品，又不便在账上开支，所以又通过预付货款的名义，支取现金38万元，以个人名义存入“××储蓄所”，存定期一年。
法律应收账款案例分析(3篇)
第1篇一、引言应收账款是企业经营活动中的常见现象，是企业资金的重要组成部分。
然而，由于种种原因，应收账款存在坏账风险，给企业带来财务风险。
为了降低风险，企业需要加强对应收账款的管理。
本文将通过一个法律应收账款案例，分析应收账款产生的原因、处理方法以及预防措施。
二、案例背景某A公司是一家从事电子产品销售的企业，近年来业务发展迅速。
2018年，A公司与B公司签订了一份价值100万元的电子产品销售合同。
合同约定，B公司应在签订合同后一个月内支付全部货款。
然而，由于B公司资金紧张，迟迟未支付货款。
A公司多次催收无果，于是向法院提起诉讼。
三、案例分析1. 应收账款产生的原因（1）客户信用风险：B公司因资金紧张，无法按时支付货款，属于信用风险。
（2）合同管理不善：A公司未在合同中明确违约责任，导致在追讨货款时处于被动地位。
（3）催收力度不够：A公司在催收过程中，缺乏有效的催收手段，导致追讨货款困难。
2. 应收账款处理方法（1）法律途径：A公司向法院提起诉讼，通过法律手段维护自身权益。
（2）协商解决：在诉讼过程中，A公司与B公司协商，达成还款协议。
（3）债权转让：A公司将应收账款转让给第三方，以减轻自身资金压力。
3. 应收账款预防措施（1）加强客户信用管理：A公司在签订合同前，应对客户的信用状况进行充分调查，降低信用风险。
（2）完善合同管理：在合同中明确违约责任，确保自身权益。
（3）加强催收力度：A公司应制定有效的催收方案，提高催收成功率。
（4）优化财务结构：A公司应加强现金流管理，降低应收账款比例。
四、案例分析总结本案中，A公司通过法律途径成功追回应收账款，降低了财务风险。
然而，这起案件也暴露出企业在应收账款管理方面存在的问题。
以下是对本案的总结：1. 企业应重视应收账款管理，建立健全的信用评估体系。
2. 完善合同管理，明确违约责任，确保自身权益。
3. 加强催收力度，提高催收成功率。
4. 优化财务结构，降低应收账款比例。
会计专业《应收账款审计》公开课教案
会计专业《应收账款审计》公开课教案会计专业《应收账款审计》公开课教案08会计审计基础应收账款的审计审计基础知识公开课授课人:黄妙玲班级:08会计时间:202*年5月20日周四第5节【教学目标】（一）知识目标：正确认识应收审计的内容和要点，增强判断能力，掌握应收账款审计的一般程序。
（二）能力目标：通过举例分析及练习，使学生掌握应收账款的一般程序。
（三）情意目标：通过学习审计知识，培养学生在胜任财务工作时，更加严谨的职业能力。
【教学重难点】（一）重点：应收账款审计的内容（二）难点：应收账款审计的一般程序，特别是坏账准计提的核算【组织教学】师生问好，点名，准备课本等【复习旧识】1、在编制资产负债表时，应收账款根据哪些账户的明细项目计算填列。
应收账款借方余额+预收账款余额借方余额-坏账准备贷方余额2、坏账准备的计提公式应收账款账面余额*计提比率-坏账准备贷方余额【导入新课】既然明白从财务角度出发，在编制报表时对应收账款的计算已经明确，那么今天就是从审计角度讲授如何审计应收账款。
【新课讲授】应收账款审计一、应收账款审计的重要性由于应收账款可以转换为货币，如果控制不严，就会出现一些漏洞，在市场经营过程中，应收账款所占的资金比重不断增加，不能回收的风险逐步加大，加强这部分的审计意义重大。
08会计审计基础应收账款的审计二、应收账款审计的内容1、审阅“应收账款”账户的实际记录虚增销售额、虚增债权如：某企业为了完成上级下达的利润指示，而将库存产品列做虚假销售，从而虚增加利润。
检查时，应重点分析原如凭证及科目对应关系。
2、对“应收账款”账启按期归还情况进行检查检查时首先要划分期内与超期的界限。
3、注意长期未收到的款项4、已列作坏账损失的应收账款审计坏账损失的真实性及账务处理是否符合规定。
三、应收账款审计的一般程序1、检查报表数是否计算正确。
（账表）固定资产的减少：投资转出，盘亏。
2、核对应收账款明细账与总账余额是否相符。
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8.5.2 应收账款的实质性测试程序
（7）函证结果差异的分析
A.购销双方入账的时间存在差异，即存在未达账项。 B.购销一方或者双方存在记账差错或舞弊行为。
【习题】
对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会 计师应（ ）
A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C.了解大额应收账款客户的信用情况 D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额
8.5.1 应收账款的审计目标
1.确定应收账款是否存在 2.确定应收账款是否被审计单位所有 3.确定应收账款增减变动的记录是否完整 4.确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方 法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分 5.确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确 6.确定应收账款和坏账准备在财务报表上的披露 是否恰当
3.向债务人函证应收账款
（1）应收账款函证的含义 应收账款函证是指直接发函给被审计单位的
债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是 否正确的一种审计方法。
（2）函证的目的 证实应收账款账户余额的真实性、正确性，
防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务 中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊等行为。
8.5.2 应收账款的实质性测试程序
坏账是指企业无法收回或收回的可能性很小 的应收账款。由于发生坏账而产生的损失称为 坏账损失。
计提方法：备抵法 优点 （1）将预计不能收回的应收款项作为坏账
损失及时计入费用，避免企业虚增利润 （2）在财务报表中列示净额，有助于财务
报表 使用者了解企业真实的财务状况 （3）有利于加快资金周转，提高企业经济
注册会计师应提请该公司作调账处理。
【调整分录】 （1）调整其他应付款和应收账款
借：其他应付款 15 000 贷：应收款项 15 000
（2）调整坏账准备和资产减值损失 借：应收款项——坏账准备45 000 贷：资产减值损失 45 000 •同时调整财务报表的其他项目。
谢谢观赏
思考题： 企业计提坏账准备
肯 定 式 函 证
8.5.2 应收账款的实质性测试程序
（5）函证时间的选择
为了充分发挥函证的作用，通常应选择与资产负债 表日接近的时间进行函证
（6）函证的控制
注册会计师应直接控制询证函的发送和回放 。对于因无法投递而退回的信函要进行分析，查 明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无 法投递，还是由于这笔应收账款本来就是一笔假 账。
（3）函证的范围和对象 A. 函证数量的大小，范围的多少的主要因
素有： a.应收账款在全部资产中的比重 b.被审计单位内部控制的强弱 c.以前期间的函证结果 d.函证方式的选择
8.5.2 应收账款的实质性测试程序
B .函证对象有 ： a.单项金额重大或账龄较长的项目 b.与债务人发生纠纷的项目 c.关联方项目 d.余额为零的项目 e.非正常项目等作为函证对象
借：银行存款15 贷：其他应付款15 000
年末应收账款余额700 000元，会计人员计提坏账 准备金，其会计分录为：
借：资产减值损失21 000 贷：坏账准备—应收账款21 000
【存在问题】 (1) 收回已注销的坏账应增加坏账准备，该公司记 入其他应付款为私设小金库或贪污舞弊提供了条件 。 (2) 年末公司应冲销坏账准备24 000元(60 000－30 000＋15 000－700 000×3％)，该公司反而又提 21 000元，虚增资产减值损失45 000元 【审计建议】
应收账款审计案例
应收账款的产生
应收账款指企业因销售商品、产品或提 供劳务而形成的债务，即由于企业销售商品 、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或 接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费 ，是企业在信用活动中形成的各种债权性资 产。
企业的应收账款是在销货业务中产生 的。企业的销售如果属于赊销，即销售实现 时没有立即收取现款，而是获得了要求客户 在一定条件下和一定时间内支付货款的权利 ，就产生了应收账款。因此，应收账款的审 计应结合销货业务来进行。
8.5.2 应收账款的实质性测试程序
（4）函证的方式
A .肯定式函证（正面式、积极式函证） 是指向债务人发出询函证，要求其证实所函
证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。
B.否定式函证（反面式、消极式函证）
它也是向债务人发出询函证，但其所函证的 款项相符时不必复函，只有款项不符合时才要 求债务人向注册会计师复函。
8.5.2 应收账款的实质性测试程序
4.请被审计单位协助，在应收账款明细表上 标出至审计时已收回的应收账款金额
5.检查未函证应收账款 6.检查坏账的确认和处理 7.检查有无不属于结算业务的债权 8.检查外币应收账款的折算 9.分析应收账款明细账余额 10.检查应收账款在资产负债表上是否恰当披
露
8.5.3 坏账准备的实质性测试
效益
8.5.3 坏账准备的实质性测试
程序：
1.审查应收账款计提坏账准备的类别 2.审查坏账准备的计提 3.审查坏账损失 4.审查长期挂账应收账款 5.检查函证结果 6.执行分析程序 7.确定坏账准备的披露是否恰当
案例
A公司采用应收账款年末余额的3％计提坏账准 备，“坏账准备——应收账款”账户年初贷方余额 为60 000元，借方发生额为30 000元，另收回去 年已注销的坏账15 000元，其会计分录为：
8.5.2 应收账款的实质性测试程序
1.获取或编制应收账款明细表 2.分析应收账款账龄
（1）应收账款的账龄是指资产负债表中的应收 账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产 负债表日止所经历的时间。
(2)注册会计师可以通过获取或者编制应收账款 账龄分析表，以便了解应收账款的可回收性。
8.5.2 应收账款的实质性测试程序