应税凭证类别
主要税种最新税率表(2012年)
五级超额累进
超过9K~3.5W的部分 超过3.5W~5.5W的部 分 超过5.5W~8W的部分 超过8W的部分 不超过1.5W的部分 超过1.5W~3W的部分 超过3W~6W的部分 超过6W~10W的部分 超过10W的部分
2011-9-1
20% （1）不超过20000，税率20% （2）20000至50000，税率30%； （3）50000元以上，税率40% 税率为20%，减征30%，故实际为14% 个人出租住房减按10%税率 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20% 调为5%。2008年10月9日起暂免征收。 2006-1-1
八 、 车 船 使 财 类别 税种 用 产 税 税
纳税对象 5、船舶 6、游艇 按净吨位 按每米 50万以上 20万~50万 人口 20万以下
税率 3元～6元/吨 600元～2000元/米 1.5~30元/每平方米
1.车辆整备质量尾数在0.5吨以 下（含0.5吨）的，按照0.5吨计 算；超过0.5吨的，按照1吨计 算。船舶净吨位尾数在0.5吨以 下（含0.5吨）的不予计算，超 2012-12-1 过0.5吨的按照1吨计算。1吨以 下的小型车船，一律按照1吨计 实施日期 简要说明 拖船和非 算。 机动驳船 2.拖船按照发动机功率每1千瓦 折合净吨位0.67吨计算。 按50% 长度指游 艇总长
九 1、大城市 土 地 使 用 税 2、中等城市 3、小城市 4、县城、建制镇、工矿 区 1、原油 2、天然气 3、煤炭 十 、 4、其他非金属矿原矿 资 源 5、黑色金属矿原矿 税 6、有色金属矿原矿 固体盐 7、盐 液体盐 1、市区 十 一 、 城 市 负有缴纳增值税及消费税
1.2~24元/每平方米 经济落后地区，标准可以适当降低，但降 低不得超过上述规定最低税额的30%经济 0.9~18元/每平方米 发达地区可以适当提高，但须报财政部批 准。 0.6~12元/每平方米 销售额的5%~10% 销售额的5%~10% 0.3~20元/吨
中国各类税收税率及依据
中国各类税收税率及依据（根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理）各类税收税率及依据一、增值税一、增值税税率1、17%税率（1）纳税人销售或者进口货物，除13%和零税率规定外，税率为17%。
纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为17%。
（2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由13%恢复到17%。
2、13%税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
3、零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
4、3%征收率小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为3%。
增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。
这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
▲此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。
1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(二)增值税应纳税额1、销项税额销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
2020年印花税税目税率表
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
10
技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额0.3‰贴花
立合同人
11
产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
按所载金额0.5‰贴花
立据人
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。
应纳税额计算公式：
应纳印花税=计税依据×核定比例×税率
（1） 应纳税额=应纳税记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率
（2） 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
4
建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额0.3‰贴花
立合同人
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花
立合同人
6
货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用0.5‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
7
仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用1‰贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8
借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额0.05‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
原始凭证的主要类别及用途
原始凭证的主要类别及用途1、按照来源不同分类：外来原始凭证、自制原始凭证2、按照填制手续及内容不同分类：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证3、按照格式不同分类：通用凭证、专用凭证用途：原始凭证的主要作用在于记录经济业务，明确经济责任。
常用的原始凭证有现金收据、发货单、支票存根、银行进帐单、差旅费报销单、产品入库单、领料单、借款单等是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。
它是进行会计核算的原始资料和重要依据。
1.从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章;必须加盖填制单位的公章。
2.自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3.支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
4.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5.销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
6.职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。
7.经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。
1.审核原始凭证的合法性和真实性。
审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，有否违反财经制度的现象;原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。
如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。
2.审核原始凭证的合理性。
审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。
如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修理等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证。
3.审核原始凭证的完整性。
审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。
中国税种介绍
------------------------------------------------------------精品文档--------------------------------------------------------中国税种介绍营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就(一)纳税义务人其取得的营业额征收的一种税。
[# ]* g 3 r# p$ f/ H( s( J; M◆营业税纳税义务人包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；也包括个体工商户及其他有经营行为的个人；还包括外商投资企业和外国企业。
3 g# \0 ~( P0 Z) o' b◆企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
; ]5 q* n2 D# n, x◆营业税税目税率表（二）应纳税额的计算) J3 O# I2 q@% ^& z0 s) ~! Z+ L◆营业税应纳税额＝营业额×税率 3 `9 b& P# k2 x7 P◆纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
h6 N1 x+ @6 I. _9 |7 M 6 x1 K◆上述价外费用包括向对方收取的手续费基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（三）纳税义务发生时间◆营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭据的当天。
$ y( R3 g+ C# j4 }3 p（四）纳税期限( I/ a% s8 O) Y4 n9 n; x. r◆营业税的纳税期限，分别为５日、10日、15日或１个月,纳税人以１个月为一期纳税的，自期满之日起10日或15日内申报纳税。
, A$ @% Y! j( p. F+ W& {◆金融业（不包括典当业）的纳税期限为１个季度，自纳税期满之日起 10日或15日内申报纳税。
中华人民共和国印花税暂行条例-国务院令第11号
中华人民共和国印花税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令（第１１号）《中华人民共和国印花税暂行条例》已经１９８８年６月２４日国务院第九次常务会议通过，现予发布，自１９８８年１０月１日起施行。
总理李鹏１９８８年８月６日中华人民共和国印花税暂行条例第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭征；（二）产权转移书据；（三）营业帐簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。
第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
第四条下列凭证免纳印花税：（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）经财政部批准免税的其他凭证。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。
12.印花税.xls
同
7、对农牧业保险合同免 包括财产、责任、保证
收取的保管
财产保险 费用 合同/单据 不包括所保
10
财产金额
税
、信用等保险合同，以
及作为合同使用的单据
。
货物运输保险属保险合
同。家庭财产两全保险
应照章纳税。
11、股份制改革企业向社会公开发行的股票，困
★P217：股权分置改革
▲股权转让 书据（后加 包括A股和 B股）
权转移书据免予贴花。 卖、继承、赠予、交换 、分割等所立的书据。 “财产所有权”转移书 据的征税范围，是指经 政府管理机关登记注册 的动产、不动产的所有 权转移所立的书据，以 及企业股权转让所立的 书据。
在93年12月3日前取得的产权转移书据和权利、
许可证照，在94年1月1日后有更改、换证、换照
、转让行为的，按规定贴花。 实收资本，包括现金、实物、无形资产和材料物 9、企业改制中资金账簿的印花税：（1）实行公 生产、经营用财务会计
资。实物按评估或协议约定价格确定；无形资产 司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重 核算账册。分为记载资
和材料物资，按评估价值确定；
新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载 金的账簿（反映资本金
资本公积，包括接受捐赠、法定财产重估增值、 的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资 数额增减变化）、其他
应税凭证 税目 类别
计税依据
借款合同/ 单据
借款金额
购销合同
合同记载购 销金额
税率
计税依据一般规定
计税依据特殊规定
税收优惠
范围
(万分
（含特殊规定8、9、10、11、12、13）
1、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或 1、上述凭证以金额、 1、对已缴纳印花税凭证 银行及其他金融组织和
第十一章印花税和契税法
【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同， 合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建 筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并 签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元
❖印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不 同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、 领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
• （一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。
• （二）立据人
• （三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
• （四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
• （五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税 人是使用人。
• （Байду номын сангаас）各类电子应税凭证的签订人。
• 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税 凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税 金额履行纳税义务。
【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有（ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
订合 同人
二、书据 三、账簿 四、证照
9.财产保险合同
按收取的保险费收入 1‰
10.技术合同 技术转让合同：包括专利申请 转让、转利实施许可和非专利 按所载金额 0.3‰ 技术转让
印花税详细笔记
印花税详细笔记（彩色清晰笔记）注：1.证券交易印花税从08.4.24日起，按1‰征收；从08年9月19日起，采用单项收取的征收方式；二、各税目重要考点提示1.购销合同（1）计税基数是购销金额，不得作任何扣减；（2）以货易货行为，应按合同记载的购货与销货金额合计贴花；（3）以电子形签订的各类应税凭证也要按规定计缴印花税。
2.加工承揽合同（1）含加工，定做，修缮，修理，印刷，广告，测绘，测试。
（2）计税依据为加工或承揽收入。
如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰。
3.建筑安装工程承包合同施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
4.财产租赁合同（1）计税基数是租赁金额，即租金收入；税额超过1角，不足1元的按照1元贴花。
（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
（3）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。
6.货物运输合同（1）计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
（2）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
（3）对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，按本程运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。
项目适用税率表
增值税专用发票
17%
3%
以自己采掘的砂、土、石料或其他 矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）适用
5、小型机具、电料、五金材料
是
增值税专用发票
17%
6、方木、木板、竹胶板、木胶板
是
增值税专用发票
17%
7、原木和原竹（包括农业生自产、供应商外购）
是
收购发票或者销售发票
13%
允许抵扣进项税额 买价×13%
8、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、 减水剂、速凝剂、石粉
是
增值税专用发票
17%
9、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞 渣、路缘
是
增值税专用发票
17%
10、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
是
增值税专用发票
17%
11、电气开关、电线电缆、照明、设备
是
增值税专用发票
17%
12、空调、电梯、电气设备
水费
是
增值税专用发票
13%
自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来 水采用简易征收，税率为3%
燃料、煤气
是
增值税专用发票
17%
机关或者项目部食堂、为常驻公司员工提供的职工宿舍所用的水电暖气 煤气的进项税额不可抵扣
房屋、场地等不动产租赁费
是
增值税专用发票
11%
汽车租赁费
是
增值税专用发票
17%
税金
否
不可抵扣
不适用
印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等，取得的为税票
财务费用
否
不可抵扣
不适用
是
增值税专用发票
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同（包括融资租赁合同，不包括银行同业拆借）
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
10.技术合同
技术转让合同：包括专利申按合同所载报酬金额0.3‰（研究开发费不做计税依据）
二、产权转移书据
11.产权转移书据
包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利实施许可和专利权转让；个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”，企业无偿赠与合同
按所载金额0.5‰
立据人
三、营业账簿
12.营业账簿
包括：日记账簿和各明细分类账簿
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元
应税凭证类别
税目
税率
纳税人
一、经济合同
1.购销合同
按购销全额0.3‰
订合同人
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同
按收取费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同（包括总包、分包、转包合同）
按合同承包金额0.3‰
5.财产租赁合同
按租赁金额（全部租金收入）1‰
6.货物运输合同
按收取的运输收入（不包含装卸费、保险费）0.5‰
立账簿人
四、权利、许可证照
13.权利、许可证照
包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花5元
领受人