黄金租赁业务如何纳税流程
黄金租赁业务介绍
黄金租赁业务介绍黄金租赁业务是金融行业中的一项重要业务，它指的是企业或个人将黄金租赁给他人使用，并收取一定的租金。
黄金租赁业务在近年来得到了广泛应用和发展，成为了金融业中的一种重要的金融产品。
本文将从黄金租赁的定义、发展现状、业务流程以及风险管理等方面进行介绍。
一、黄金租赁的定义黄金租赁指的是将黄金资产出租给他人使用，出租方收取一定的租金，承租方享受黄金品质，但不能拥有黄金实物所有权的一种业务。
通过租赁黄金可以提供流动性、降低黄金持有成本、增加黄金市场的流通量等优势。
二、黄金租赁的发展现状黄金租赁业务在全球范围内得到了广泛的发展。
主要的黄金租赁市场有伦敦、纽约、上海等金融中心。
这些市场通过金融机构和金融工具，提供了从准备金、期货合约到黄金租赁等多层次的交易服务。
在中国，黄金租赁业务也得到了迅猛的发展。
国内多家银行和券商纷纷开展黄金租赁业务，满足市场对黄金资产配置的需求。
三、黄金租赁的业务流程黄金租赁业务的流程一般包括以下几个步骤：1. 需求确认：租赁双方确认租赁黄金的数量、期限以及租金等相关条件。
2. 合约签订：双方签订租赁合约，明确双方权利和义务。
3. 黄金出租：出租方将黄金划拨给承租方使用。
4. 租金支付：承租方按照合约约定支付租金。
5. 黄金归还：租赁期满后，承租方将租赁的黄金归还给出租方。
四、黄金租赁的风险管理黄金租赁业务具有一定的风险，主要包括市场风险、信用风险、操作风险等。
为了降低风险，需要进行有效的风险管理措施。
1. 市场风险管理：监控市场行情，进行风险评估，采取合理的对冲手段。
2. 信用风险管理：对承租方进行严格的信用评估，减少信用风险的发生。
3. 操作风险管理：加强内部管理和监控，完善业务流程，降低操作风险。
五、黄金租赁业务的优势黄金租赁业务具有许多优势，包括：1. 提供流动性：租赁黄金可以提供流动性，满足市场对黄金的需求。
2. 降低持有成本：通过租赁黄金，可以减少黄金的持有成本，避免了黄金存储和保险的费用。
黄金租赁业务会计处理方式探讨
黄金租赁业务会计处理方式探讨作者：陈克来源：《中国集体经济》2018年第26期摘要：黄金租赁是客户从上金所会员或客户处租赁黄金，在租赁期间对租入的黄金进行持有或处置，同时按照合同约定支付租赁利息或相关费用，到期归还相同型号和重量黄金的业务。
文章通过分析黄金租赁业务的交易过程和交易实质，针对承租方的会计处理方式进行了探讨。
关键词：黄金租赁；交易实质；会计处理一、序言黄金租借是指上海黄金交易所（以下简称“上金所”）会员或客户按一定期限向同业或企业出租实物黄金，租赁到期后收回相同型号和重量黄金（这些黄金可以是自产或用资金购买），同时按合同约定方式收取租借利息及相关费用的业务模式。
按交易对手性质区分，有“黄金拆借”和“黄金租赁”两类，分别是指会员或客户等同业之间的黄金租借和会员对客户等非同业出租黄金的业务，但无论是“黄金拆借”还是“黄金租赁”，出租方即上金所会员或客户在对承租的同业或企业必须有授信，租借的实物黄金须为上金所认可的符合交割质量标准的黄金，同时出租的上金所会员或客户要求承租的同业或企业就租借业务提供双方认可的履约担保。
一般地，黄金租赁业务经常发生在商业银行与黄金行业企业之间，即商业银行将自身存放在上金所的黄金出租给用金企业，并协助用金企业管理、使用实物黄金，包括对租借黄金的提供提取、抵押、销售、套期保值等相关服务，本文就商业银行向黄金企业租赁、提取以及归还实物黄金业务中，承租企业的会计处理方式展开探讨。
二、研究现状由于出租的黄金和归还的黄金不是同一批，因此虽然合约是为租借合同，但事实上却发生了有形动产的流转（除不提取实物黄金外）。
因此，对于黄金租赁业务的交易实质，实务界的观点也不一致。
是融资业务还是有形动产租赁业务，是货物销售行为还是兼具多种业务属性，无人说的清楚。
鲍琼、李恒、丁恒花（2011）认为从充分和完整反映负债风险的角度看，租入黄金企业应根据“企业会计准则第1号存货、第22号金融工具确认和计量”对黄金租赁业务形成的相关资产、负债进行确认、计量，并进行会计处理；王江扬（2015）认为购入的黄金应按照存货的收发存进行结转，偿还黄金实际是销售行为，需要根据收款金额确认销售收入，按照实际库存结转销售成本，通过销售收入及销售成本反映差价。
黄金租赁业务会计处理【会计实务操作教程】
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13,100,000元；公司会计处理如下：
DR 银行存款-黄金户
13,100,000.00
CR 交易性金融负债-本金 13,100,000.00 公司通过金交所卖出黄金时，金交所和银行（A 公司在金交所的代理单
位）分别收取约 0.02%的手续费，公司会计处理如下：
DR 财务费用-手续费 5,240
CR银行存款-黄金户
*4%*6/12 ）
CR 预提费用-黄金租赁利息/银行存款-银行 86,666.67
Hedging 手续费摊销/计提，该笔费用金额在平仓时反映：
DR 财务费用-套期手续费
44,850.37（$4.5美元/盎司*1607.54
盎司*6.2）
CR 预提费用-黄金租赁利息
44,850.37
5、2015年 10月 31日购买黄金 50KG用于归还上述货权，购买价格
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DR 银行存款-银行
1,800,801.67
CR 交易性金融负债-套期保值损益
1,800,801.67
归还黄金货权时：
DR交易性金融负债-本金
13,100,000.00
DR 预提费用-黄金租赁利息
44,850.37
DR交易性金融负债-套期保值损益
1、与银行签订黄金租赁协议，2015年 4 月 1 日租赁黄金 50KG，约定 黄金租赁的年利率为 4%，租赁期限为 6 个月，租赁费计费价格为 260元 /G，取得黄金货权并在金交所日结单上反映该存货，在该时点公司会计
上不做处理；
2、公司通过金交所平台卖出上述因租赁取得的黄金货权，假设 2015
银行实物黄金租赁操作流程(暂行) 模版
银行实物黄金租赁操作流程（暂行）第一章总则第一条为规范本行实物黄金租赁业务操作流程，防范业务风险，促进业务健康发展，根据《银行实物黄金租赁管理办法（暂行）》及本行相关规定，制定本操作规程。
第二条本操作规程所称的实物黄金租赁业务，是指银行通过上海黄金交易所（以下简称“上金所”）的会员服务系统，按照上金所的有关规定向法人客户借出实物黄金库存，在约定的日期收回实物黄金库存；并向法人客户收取相应的黄金租赁费。
第三条本操作规程所称的法人客户是指已经在银行获得授信额度，并获准开展黄金租赁业务的法人。
第四条本行租出和收回的黄金是以货权转移的方式发生，本行与法人客户不牵涉任何实物金条或金锭的交付，所有实物黄金进出库行为由法人客户在上金所自行完成。
第二章业务审批第五条办理实物黄金租赁业务的承租人应具备以下条件：（一）经工商行政管理机关及其他有权机关核准登记，实行独立核算，依法从事黄金相关业务的企业法人。
（二）在我行开立基本存款账户或一般存款账户。
（三）持有有效贷款卡，在银行融资无不良信用记录。
（四）符合国家产业、环保、安全生产等政策和我行信贷政策。
（五）办理实物黄金租赁业务，优先选择交易所会员单位或我行代理交易的非会员单位客户。
（六）为黄金加工公司，黄金生产公司，和其他主营业务与黄金相关的企业。
（七）经办分支行要求的其他条件。
第六条法人客户资质审核后，分支机构向总行审批部门提交的专用授信额度书面申请材料，包含但不仅限于：（一）承租人的营业执照、法人组织机构代码证、税务登记证明、法定代表人相关证明文件、贷款卡等。
上述资料需年检的，应有最新年检证明。
（二）承租人未来一段时间的黄金租赁计划。
（三）企业在上海黄金交易所交易的客户信息、发票信息和黄金仓储信息。
（四）经有资质的会计师事务所审计的近三年财务报告（成立不足三年的，提供自成立以来经审计的年度财务报告）及最近一个月的财务报表。
（五）须提供担保的，应按贷款担保管理规定提供有关担保的文件和资料。
黄金租赁的会计分录
黄金租赁的会计分录
黄金租赁是一种金融交易方式，租赁方将黄金出租给承租方以获取租金收入。
在会计上，黄金租赁需要通过一系列的会计分录来记录和处理。
下面是一份简单的会计分录示例，以清晰地展示黄金租赁的会计处理过程。
1. 租赁方租出黄金给承租方
借：应收租金
贷：黄金租赁收入
在这个分录中，我们将应收租金作为租赁方的资产增加，而黄金租赁收入则表示租赁方的收入增加。
2. 承租方支付租金给租赁方
借：现金
贷：应收租金
这个分录表示承租方支付了租金，现金作为承租方的资产减少，应收租金作为租赁方的资产减少。
3. 租赁方收到黄金
借：黄金库存
贷：应收租金
这个分录表示租赁方收到了黄金，黄金库存作为租赁方的资产增
加，应收租金作为租赁方的资产减少。
4. 租赁方退还黄金给承租方
借：应收租金
贷：黄金库存
这个分录表示租赁方退还了黄金，应收租金作为租赁方的资产增加，黄金库存作为租赁方的资产减少。
通过以上会计分录，我们可以清晰地记录和追踪黄金租赁交易的各个环节。
这些分录不仅可以帮助我们准确计算租金收入和黄金库存，还可以为财务报表提供准确的数据支持。
对于黄金租赁双方来说，会计分录是重要的财务工具，能够帮助他们了解和管理黄金租赁交易的经济效益和风险。
在实际应用中，黄金租赁的会计处理可能会更加复杂，涉及到更多的账户和交易环节。
因此，在处理黄金租赁的会计分录时，需要根据具体情况进行调整和补充，以满足实际业务需求和会计准则的要求。
同时，为了确保会计记录的准确性和可靠性，建议在处理黄金租赁的会计分录时，遵循良好的会计原则和规范，进行审慎的核算和处理。
一级会计科目租赁黄金
一级会计科目租赁黄金
（原创实用版）
目录
1.一级会计科目的概念和分类
2.租赁黄金的概述
3.一级会计科目租赁黄金的会计处理方法
4.租赁黄金的优缺点分析
5.我国租赁黄金市场的现状与趋势
正文
1.一级会计科目的概念和分类
一级会计科目，又称为总分类科目，是会计科目体系中最高层次的分类。
它主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用五大类。
这些类别下又细分为若干二级科目和明细科目，从而形成了一个完整的会计科目体系。
2.租赁黄金的概述
租赁黄金，是指企业或个人通过支付租金的方式，在一定期限内使用黄金资产。
租赁黄金的方式可以为实物黄金、黄金基金、黄金期货等。
租赁黄金的主要目的是为了规避价格波动风险，获取稳定的投资收益。
3.一级会计科目租赁黄金的会计处理方法
在一级会计科目中，租赁黄金的会计处理主要涉及到资产类科目和费用类科目。
具体来说，租赁黄金的资产部分应当计入“租赁资产”科目，而租金部分则计入“租赁费用”科目。
同时，还需要在负债类科目中计入“租赁负债”科目，以反映企业承担的租赁合同义务。
4.租赁黄金的优缺点分析
租赁黄金相较于购买黄金，具有一定的优势，如资金占用少、投资风险低等。
但同时，租赁黄金也存在一定的局限性，如租金支出、无法享受黄金升值收益等。
因此，在实际操作中，企业或个人需要根据自身情况权衡利弊，选择合适的投资方式。
5.我国租赁黄金市场的现状与趋势
近年来，随着我国金融市场的不断发展，租赁黄金市场也逐渐崭露头角。
目前，我国租赁黄金市场呈现出以下特点：市场规模逐步扩大、参与者日趋多元化、产品创新活跃等。
例解黄金租赁业务，不同观点下税负差异大
例解黄金租赁业务，不同观点下税负差异大2021年01月20日来源：中国税务报作者：付田黄金租赁，也称黄金租借，指符合规定条件的客户，在授信额度内，以租赁的方式，向商业银行租用黄金，到期后归还等额同质黄金，客户拥有黄金在租赁期间的处置权，并以现金方式支付租赁费用的业务模式。
租赁标的物为实物黄金，在上海黄金交易所完成货权转移过户。
作为一种创新衍生品工具，黄金租赁已经成为商业银行及企业融资和套期保值的重要工具。
很长一段时间以来，黄金租赁业务实质究竟是什么，业内一直有不同的观点。
案例：不同观点下税负差异大甲银行是一家大型商业银行，在税务风险管理工作中，税务部门了解到，该行2020年取得黄金租赁业务收入近13亿元，金额较高。
甲公司开展黄金租赁业务应如何计算缴纳增值税，目前税收法律法规并没有明确的规定。
实务中，存在两种不同观点：一种观点认为，应按照贷款服务，适用6%税率计算缴纳增值税。
这种观点认为，黄金具有货币属性，承租人租赁黄金多是为了融资，而非获取黄金的使用价值。
承租人租赁黄金后，拥有完整的处置权，在黄金被生产消耗后，再归还等额同质黄金。
从本质上看，这与货币借贷更为接近。
因此，甲银行应就其黄金租赁业务计提增值税销项税额13÷（1+6%）×6%=0.74（亿元）。
另一种观点认为，应按照有形动产租赁服务，适用13%税率计算缴纳增值税。
这种观点认为，一方面，黄金租赁业务所签订的契约为租赁协议，所收取的费用为租赁费用；另一方面，根据中国人民银行法第十六条规定，中华人民共和国的法定货币是人民币，黄金不可能成为贷款服务的客体。
因此，甲银行应计提增值税销项税额13÷（1+13%）×13%=1.5（亿元）。
两种不同观点下，产生的增值税销项税额差异高达0.76亿元。
这使得甲银行对该业务应如何适用增值税税目产生了疑虑，更担心由此带来的税务风险。
探析：业务实质究竟是什么笔者认为，要寻求问题的答案，还要从黄金租赁业务的业务实质来进行剖析。
黄金租赁的会计税务处理
黄金租赁业务是指客户从银行租赁黄金（或银行从客户租入黄金），到期归还与租入黄金相同重量和成色的黄金，并在租赁期间支付黄金租赁费的业务。
黄金租赁的出租方和租入方通常都是上海黄金交易所（以下简称“金交所”）会员或会员代理的客户，黄金租赁的实物交割需要通过金交所完成。
一、黄金租赁会计处理
黄金租赁业务模式可以分为以下两类：
模式一：公司从A银行借金，向市场出售黄金，同时与不特定对象签订购回黄金的远期合同，最后向A银行还金。
该模式下，由于出售和购回交易的对手方不同，并且是按照市场价格进行交易，所以会计核算时将上述两笔交易认定为单独的交易，分别按照交易性金融负债和远期合约进行核算。
模式二：公司从A银行借金，与某一对手方签订黄金掉期合约，约定公司以当前价格卖出并以远期价格购回，最后向A银行还金。
该模式下，由于通过黄金掉期合约实现出售与购回，交易对手方相同，属于准则中不予终止确认的情形，应该按照卖出回购金融资产进行核算，卖出价与买入价的差异确认为利息支出。
对租入黄金和归还黄金的行为视同融券行为，不做账务处理，表外登记，与同业保持一致。
二、黄金租赁的增值税处理
1、若黄金租赁按照卖出回购进行核算，则上述利息支出不
得抵扣增值税。
2、实物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节，公司黄金期货交易未涉及实物交割环节，不属于增值税应税范围，若黄金租赁按照交易性金融负债和远期合约核算，则收益不交增值税，同时亏损不可抵扣增值税。
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黄金租赁业务如何纳税流程
(一)受托方不垫付资金;
(二)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;
(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进
口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手
续费。
根据上述规定，银行代销实物黄金同时符合上述三个条件的，银行销售黄金不需缴纳增值税。
否则，银行销售黄金应缴纳增值税。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定，代理业是指代委托人办理受托事项的
业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
1.代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。
根据上述规定，银行代销实物黄金，属于提供“服务业——代理业”营业税应税劳务，银行收取的手续费应缴纳营业税。
2、纸黄金是黄金的纸上交易，投资者的买卖交易记录只在个人
预先开立的“黄金存折账户”上体现，而不涉及实物金的提取。
盈
利模式即通过低买高卖，获取差价利润。
纸黄金实际上是通过投机
交易获利，而不是对黄金实物投资。
因此，纸黄金不属于货物，银行销售纸黄金不涉及增值税。
纸黄金不属于外汇、货物期货、有价证券。
我们认为，纸黄金属于其他金融商品。
《营业税税目注释》规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。
因此，银行买卖纸黄金属于“金融”营业税应税劳务。
营业额的确定应按如下规定执行：
1、租入黄金时
借：租入标准黄金-X银行
贷：应付标准黄金-X银行
2、销售黄金时
借：主营业务成本
贷：租入标准黄金-X银行
借：银行存款(应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应缴税费-应交增值税-销项税额
3、归还黄金时
借：应付标准黄金-X银行
贷：库存商品-标准黄金
借：财务费用(标准黄金租金)
贷：银行存款
这一业务还特别适用于产金、用金、涉及黄金加工、贸易等企业，不仅可以大大减轻企业现金流的压力，还能为企业节约大量资金占
用成本。
由于黄金ETF相当于存放于上海黄金交易所的实物黄金的持有凭证，在持有量很大的情况下，黄金ETF也可以把其中30%的黄金租赁给用金企业。
看了“黄金租赁业务纳税的方法”的人还看了：。