增值税例题
增值税计算例题
增值税计算例题1、某生产空调器的一般纳税人企业，1998年6月的产品销售额为100万元（不含税），其当月购进原材料10吨，价款为70万元，收到增值税专用发票注明的税金为11.9万元，材料已全部入库。
当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台，当月销售价为3000元/台（不含税）；将外购的原材料2吨用于本厂基本建设，将1吨的原材料用于对外投资。
计算该厂6月份应交的增值税是多少？⑴产品销售时：借：银行存款117贷：产品销售收入100应交增值税－销项税额17（100×17%）⑵视同销售时：借：应付福利费 3.51贷：产品销售收入3（10×0.3）贷：应交增值税－销项税额0.51（3×17%）⑶购进原材料时：借：原材料70应交增值税－进项税额11.9贷：银行存款81.9（4）对外投资时：（将货物对外投资时视同销售，接受对外投资的货物时当做购进。
这样做是为了保证税款抵扣制度的实施）借：长期投资 9.01贷：原材料 7.7(70/10×(1+10%)组成计税价格）应交增值税－销项税额 1.31（7.7×0.17%)(5)进项税额转出（进项税与销项税是此消彼长的关系，它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税)借：在建工程 2.38贷：应交增值税－进项税转出 2.38（2×7×17%）⑹应交增值税＝销项税－进项税＝贷方发生额－借方发生额＝17+0.51+1.31+2.38-11.9＝9.3万元2、某企业为增值税一般纳税人，2000年某月份发生业务如下：本月外购业务：⑴、购进甲材料一批经，取得增值税专用发票，价款10万元，材料尚在运输途中。
⑵、购进乙材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元，支付运输单位运费1万元，取得由运输部门开具的运费发票。
材料验收入库⑶、本月购入的价值5万元（不含税）的乙材料被本企业在建工程领用。
⑷、接受某公司投资转入的甲材料一批，取得增值税专用发票，价款为2万元，税款0.34万元，验收入库。
增值税法例题
【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（）。
A.外文翻译B。
场地租赁C.快递服务D。
互联网接入E。
网络教育服务『正确答案』ABC『答案解析』D互联网接入,属于增值电信业务；E教育服务，属于生活服务.【例题·单选题】下列业务中，不征收增值税的有（）。
A.存款利息B.体育彩票发行收入C。
供应未经加工天然水的收入D.电力公司向发电企业收取的过网费收入E。
转让企业全部产权涉及到的资产『正确答案』ABCE『答案解析』D选项是属于两个经营单位之间提供服务的收入，应当征收增值税。
【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算,取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
『正确答案』某商贸企业：销项税＝9。
36÷(1＋17%）×17％＝1。
36（万元）进项税＝1.24（万元)此业务应纳增值税＝1。
36－1。
24＝0.12(万元）【例题·计算题】某商业企业(一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5％收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
则该商业企业代销业务税务处理。
『正确答案』零售价＝5000÷5％＝100000(元）应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17％)×17％＝14529.91（元）应纳增值税＝5000 ÷（1＋6%）×6%＝283（元）【考题改编·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。
A。
将自产的办公桌用于财务部门办公使用B。
将外购的服装作为春节福利发给企业员工C。
将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D。
将新研发的玩具交付某商场代为销售E。
开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款『正确答案』CD『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目,不视同销售；选项B,将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售；选项E，开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款属于特殊销售而非视同销售.【2010年考题·计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位.『正确答案』本月进项税额=3。
税法例题习题
第二章增值税法【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。
【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。
【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。
【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）：①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元；②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元；③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元；④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。
【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
该企业本期应申报的销项税额为多少？【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
增值税
增值税习题一、例题：【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。
根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托其代销的货物C.将货物移送到B店销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者【答案】C【解析】选项C：A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为。
【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。
A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物无偿赠送他人【答案】C【解析】(1)选项ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售;(2)选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。
【例题3 •单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是( )。
A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D.某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务【答案】C【解析】(1)选项A：属于兼营行为;(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;(4)选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。
【例题4 •多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有( )。
A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品B.商店销售空调并负责安装C.汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务【答案】BD【解析】(1)选项A：不属于征收增值税的混合销售行为;(2)选项B：属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税;(3)选项C：销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，根本就不属于混合销售行为;(4)选项D：属于混合销售行为，根据塑钢门窗销售商店的主营业务征收增值税。
增值税练习题2
增值税练习题21.【例题·计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额3000元，计算进项税额及采购成本。
2.【例题·计算题】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为500元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。
3.例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务E.外购的待销售小轿车4.某外商投资举办的摩托车生产企业。
发生非正常损失，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元）。
计算需转出的进项税额。
5.【例题·计算题】甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。
向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。
计算可以抵扣的进项税额。
6.【例题·计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5%）。
计算进项税转出额及增值税销项税额。
7.【例题·计算题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）。
增值税例题范文10篇
增值税例题范文10篇一、基本概念例题。
例题1：某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元。
已知该货物适用的增值税税率为13%。
计算该企业5月的销项税额。
解析：销项税额 = 不含税销售额×增值税税率。
根据题目，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%，则销项税额 = 100×13% = 13（万元）。
二、含税销售额换算例题。
例题2：某商店为增值税小规模纳税人，2023年6月取得含税销售额为51.5万元。
增值税征收率为3%。
计算该商店6月应缴纳的增值税税额。
解析：首先要将含税销售额换算为不含税销售额。
不含税销售额 = 含税销售额÷(1 +征收率)。
所以不含税销售额 = 51.5÷(1 + 3%) = 50（万元）。
应缴纳的增值税税额=不含税销售额×征收率 = 50×3% = 1.5（万元）。
三、进项税额计算例题。
例题3：某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。
另外支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费3万元，增值税税额0.27万元。
计算该企业7月可以抵扣的进项税额。
解析：企业购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。
这里购进原材料的进项税额为6.5万元，运输费用的进项税额为0.27万元。
所以该企业7月可以抵扣的进项税额 = 6.5+ 0.27 = 6.77（万元）。
四、应纳税额计算（一般纳税人）例题。
例题4：某工业企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售产品取得含税销售额为226万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款为20万元，增值税税额为2.6万元。
计算该企业8月应缴纳的增值税税额。
解析：1. 先将含税销售额换算为不含税销售额：不含税销售额 = 含税销售额÷(1 +增值税税率)这里增值税税率为13%，不含税销售额 = 226÷(1 + 13%)=200（万元）销项税额 = 不含税销售额×增值税税率 = 200×13% = 26（万元）2. 计算可抵扣的进项税额：购进原材料进项税额为13万元，购进生产设备进项税额为2.6万元，可抵扣进项税额 = 13+2.6 = 15.6（万元）3. 计算应纳税额：应纳税额 = 销项税额进项税额 = 26 15.6 = 10.4（万元）五、小规模纳税人应纳税额计算例题。
增值税考试习题及答案
一、增值税习题一、单选题1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。
其当月应纳税额为（A）元。
2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。
可抵扣的进项税额为（A）元。
3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。
其当月应纳税额为（A）元。
0000004、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D）。
A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C）。
A.收到货款的当天B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。
A.视同销售货物的行为为货物移送的当天B.采用预收货款方式的为预收货款的当天C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。
（错）2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。
（错）【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC）。
A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
初级会计实务增值税例题
1.下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工劳务C.转让无形资产D.出租不动产2.增值税一般纳税人销售货物时，其销项税额的计算公式为：A.销售额×税率B.销售额÷(1 + 税率) ×税率C.销售额- 进项税额D.销售额×(1 - 税率)3.下列哪项进项税额不得从销项税额中抵扣？A.购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进用于员工福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进办公用品取得的增值税专用发票上注明的税额4.增值税小规模纳税人适用的征收率为：A.3%B.6%C.13%D.17%5.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天C.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天D.采取赊销方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天6.增值税一般纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和多少的扣除率计算进项税额？A.9%B.10%C.11%D.13%7.下列哪项属于增值税的视同销售行为？A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于员工福利C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于对外投资8.增值税一般纳税人发生下列哪项业务时，应作进项税额转出处理？A.购进货物用于生产应税产品B.购进货物用于免税项目C.购进货物用于非增值税应税项目D.购进货物用于对外投资9.下列哪项不属于增值税的价外费用？A.手续费B.补贴C.增值税税额D.违约金10.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，若该固定资产于2009年1月1日以后购进，则适用的增值税税率为：A.3%B.6%C.13%D.纳税人适用的一般税率（如13%或9%）。
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增值税例题价外费用的处理【例题·单选题】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。
A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。
增值税销项税额＝［30000＋1000÷（1＋17%）］×17%＝5245.30（元）。
运费的增值税处理【例题·计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。
其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？【答案】可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6（元）记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4（元）。
【解析】按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。
如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。
【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。
A.13000B.13140C.17000D.17340【答案】B【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。
进项税额【例题·计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元（取得增值税专用发票），当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为多少？当月不可抵扣的进项税额为=3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。
【例题·计算题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？【答案】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；记账采购成本=100000-13000=87000（元）。
【解析】免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。
在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。
收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。
【案例2】某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。
当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是8×[10÷（40＋10）]＋3＝1.6＋3＝4.6（万元）。
例题：某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；（4）外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）综合题【例题1】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询）某月销售机械收取机械款（不含税）200000元，给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机器和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，试计算本月应纳增值税税额。
销项税金为200000×17%＝34000（元）可抵扣进项税＝1020×200000/（200000＋4000）＝1000（元）应纳税额＝34000-1000＝33000（元）【例题2】某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发销售，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。
【答案及解析】（1）当期购进商品进项税额＝1700＋1500×13%＋900＋7000×15×17%＝20645（元）粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）当期可抵扣的进项税＝20645－780＋2000（上期留抵）＝21865（元）（2）当期销项税额＝{［150000＋8000×（10＋5）］÷（1＋17%）＋30000}×17%＝44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税＝83200/（1＋4%）×4%/2＝1600（元）（4）当期应纳税额＝44330.77－21865＋1600＝24065.77（元）。
⏹【例题3】：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：⏹（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；⏹（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；⏹（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。
⏹取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。
⏹请计算家电公司当月应纳增值税额。
当月销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元）【例题4】：某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务：（1）从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元；（2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元；（3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万（4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元（5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。
（6）本厂生产的粮食白酒连同原购入 6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元。
（7）外购的汽酒，因管理不善，1 ／4变质。
（以上发票均通过认证）要求：计算本厂4月应纳的增值税额。
购入粮食的进项税额=11.66 ×13%=1.5158（万元）（2）本厂外购货物的进项税额=2×17%+4.2 ×17% ×3／4=0.8755（万元）（3）本厂增值税销项税额=15.6 ×17%+1.17 ÷（1+17%）×17%+ 14.5 ×17%=5.287（万元）（4）本厂应纳的增值税额=5.287-（1.5158+0.8755）=2.8597（万元）【例题5】某食品厂为增值税一般纳税人，主要经营各种面点。
2009年7月发生以下经济业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入30万元；（2）本月收回上月委托加工的食品一批，应支付加工费4000元，加工食品已验收入库，并收到委托方开来的增值税专用发票，注明税款680元，款项已付；（3）向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票注明价款15万元，税款19500元，面粉已验收入库，支付运输费用10000元，建设基金200元，装卸费600元，取得运费发票；（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉25186元（含运费186元）。
要求：计算本月份应纳的增值税税额。
小规模纳税人的计税【例题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。
该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】本月应缴纳增值税=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（万元）。
进口货物的计税【例题·计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小汽车一台，关税完税价格88000元人民币，假定关税率10%，消费税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元。
【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。