浅论企业税收筹划

浙江大学远程教育学院

本科生毕业（设计）论文

题目浅论企业税收筹划

专业会计学

学习中心浙江大学文成学习中心

姓名赵宇春学号 D20809619041 指导教师谢吉利

2011年 10 月 24 日

浅谈企业税收筹划

摘要

税收作为企业的一项重要支出，直接影响企业的利润。企业通过税收筹划，减轻税收负担，增加企业的税后利润，对提高企业的竞争力有着十分重要的意义。税收筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。但我国税收筹划的应用还不是很完善。本文拟通过对企业税收筹划相关基本知识进行概述的基础上对企业税收筹划的方法以及企业不同经营阶段的企业税收筹划进行分析，以期对企业税收筹划形成准确的认识，从而对于企业进行税收筹划，节约企业成本起到一定的指导作用。

关键字：企业税收筹划，税收筹划方法，税收筹划原则

目录

一、企业税收筹划概述 (3)

（一）企业税收筹划的概念 (3)

（二）企业税收筹划的特征 (3)

二、企业税收筹划的必要性 (4)

(一)税收筹划是企业生存和发展的必然选择 (4)

（二）收筹划可以增强企业纳税意识 (5)

（三）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求 (5)

三、企业税收筹划应遵循的原则 (5)

（一）合法性原则 (5)

（二）有效原则 (5)

（三）税收筹划的“事前、事中、事后”相结合筹划原则 (6)

（四）成本效益原则 (6)

四、企业不同经营阶段的企业税收筹划 (9)

（一）企业筹资过程中的税收筹划 (9)

（二）企业投资过程中的税收筹划 (9)

（三）企业经营过程中的税收筹划 (9)

（四）利润决策中的税收筹划 (9)

六、总结 (12)

参考文献 (12)

浅论企业税收筹划

一、企业税收筹划概述

（一）企业税收筹划的概念

在对这种税收节约的税收筹划的定义表述上，荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为: 税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。而印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为: 税收筹划是指企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中则将税收筹划定义为: 在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税收筹划。而我国税收筹划专家赵连志认为: 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。虽然各定义在表述上存在差异，但突出的税收筹划的关键作用是一致的即节约税收成本。而我国学者更是将“税法规定许可”这一前提直接体现在定义之中。

总的来讲企业税收筹划是企业依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提下，运用企业作为纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时进行策划，选择税负最轻的方案，也即企业在法律许可的范围内，通过对筹资活动、投资活动和经营活动事先做出科学合理的安排，在达到税费负担最低或税收利益最大目的的同时实现企业价值的最大化或企业投资回报最大化的经济活动。1

（二）企业税收筹划的特征2

1、合法性

合法性包含两个方面的含义。一是，根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。当纳税人依据税法作出多种纳税方案时，根据资本市场中人的自利行为原则，选择税负较低的方案来实施是无可指责的，因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。因此税收筹划是符合法律规定的行为。另一方面，根据定义可以看出税收筹划必须是在法律允许的范围内进行的。也可以说如果税收筹划超出法律的规定就只能算作偷税漏税等违法行为。

2、筹划性

由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的实现或分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不动产后才缴纳营业税，其滞后性使得税收筹成为可能。纳税人则可以在其作出决策之前，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。因此使得税收筹划成为一种事前的筹划性行为。

1周君.刍议企业税收筹划[J].财政监督.2006年05期

2周君.刍议企业税收筹划[J].财政监督.2006年05期

3、目的性

企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。这正是税收筹划所要去做的，因此税收筹划具有很强的目的性二、企业税收筹划的必要性

(一)税收筹划是企业生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。3首先税收筹划是实现企业财务经营目标的有效途径，是企业追求效益最大化的需要。在税收筹划过程中，企业通过了解相关的税收政策法规，结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从中选出既不违犯税法又确保企业利润最大化的最佳方案。现在不少企业通过税收筹划，利用税收优惠政策，减少税收成本。其次税收筹划有利于提高企业经营管理水平，是完善现代企业制度的重要手段。税收筹划可以帮助企业实现资金、成本费用、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。最后税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力，税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收人项目。因此，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着我国对外开放领域的日益扩大，来我国投资的外企日益增多，与此同时，中资企业也纷纷走出国门进行投资、经营，参与国际竞争。由于国家间的经济制度，如税收制度，都不可能完全一致，国际间的差别、倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。4

（二）收筹划可以增强企业纳税意识

社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。其一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。其二，企业纳税意识增强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的题中应有之意。其三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的

3尹宗成.对企业税收筹划的研究[J].乡镇经济.2003年01期

4梁萍.对企业税收筹划的几点思考[J].科技创业月刊.2007年05期