第五章所的税的税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划一、选择合适的会计核算方法企业在进行会计核算时，可以根据国家税务总局的规定，选择合适的会计核算方法。
不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生变化，从而影响企业的所得税负担。
企业在选择会计核算方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
二、选取合适的机构设置形式企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的机构设置形式。
不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负担等方面存在差异。
企业在选择机构设置形式时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的形式。
三、合理安排费用分配企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。
合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在安排费用分配时，应当充分考虑税收政策的影响，合理利用税收优惠政策，降低所得税负担。
四、充分利用税收优惠政策国家税务总局为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收优惠政策。
企业在进行税收筹划时，可以充分利用这些优惠政策，降低企业的所得税负担。
例如，小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策；高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策等。
五、合理安排资产折旧企业在进行资产折旧时，可以选择合适的折旧方法和折旧年限。
合理的资产折旧可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在选择资产折旧方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
六、合理安排企业并购企业在进行并购重组时，可以合理安排企业的交易结构和交易价格。
合理的并购重组可以降低企业的所得税负担。
企业在进行并购重组时，应当充分考虑税收政策的影响，利用税收优惠政策，降低所得税负担。
所得税税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。
企业应当充分了解税收政策，合理安排会计核算方法、费用分配、资产折旧等方面的事宜，充分利用税收优惠政策，实现税收筹划的目标。
纳税筹划第五章
额减免 ❖ 应纳税所得额＝收入总额—不征税收入—免税收
入—各项扣除—弥补以前年度的亏损
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❖ 〔一〕收入的筹划 ❖ 〔二〕扣除工程的税收筹划 ❖ 〔三〕不得扣除工程筹划 ❖ 〔四〕关联交易有新的筹划空间
2021年度应纳税所得额应调整为 2000＋4＋2＋〔4＋2〕×50%＝2021〔万元〕， 应纳企业所得税 2021×15%＝301.35〔万元〕， 比原先申报税款多了301.35－2000×15%＝1.35〔万元〕， 应按规定申报补缴少缴的税款。
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〔二〕扣除工程的税收筹划 1、业务招待费的筹划 8.33‰是业务招待费节税“临界点〞 ?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第四十三条规定，
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2、企业捐赠中的纳税筹划 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局
部，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民
政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠。
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具体条件是：企业能够提供资金拨付文件，且文件中 规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府 部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求；企 业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
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企业的科技补贴100万元符合财税[2021]87号文件规定的不征税 条件。在财税[2021]87号文件未发布时，该项科技补贴应按“应税收 入〞处理，在发布后应按“不征税收入〞处理，而该企业却按照“免 税收入〞的规定进展了税务处理。按照财税[2021]87号文件规定，该 企业取得的科技补贴100万元应作为不征税收入，同时不征税收入用 于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。用于支出所 形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 因此，该企业2021年度计提的折旧费4万元和工资2万元及其相应的加 计扣除均不得在税前扣除。
所得税税收筹划有哪些方法
所得税税收筹划有哪些方法在当今的经济环境中，合理的所得税税收筹划对于企业和个人来说都具有重要意义。
它不仅能够帮助合法降低税负，提高经济效益，还能促进资源的合理配置和经济的健康发展。
接下来，让我们一起探讨一下所得税税收筹划的一些常见方法。
一、利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业、地区或活动而制定的税收减免或优惠措施。
企业和个人应密切关注国家和地方出台的税收优惠政策，并根据自身情况积极申请享受。
例如，对于高新技术企业，国家通常会给予较低的企业所得税税率。
如果企业符合高新技术企业的认定条件，就可以申请享受这一优惠，从而大大降低所得税税负。
再比如，一些地区为了吸引投资，会设立税收优惠园区。
企业在这些园区内注册经营，可能会享受到税收返还、减免等优惠。
对于个人来说，如果从事慈善捐赠等公益活动，在符合一定条件的情况下，可以在计算个人所得税时享受税前扣除的优惠。
二、合理安排收入和支出的确认时间企业和个人可以通过合理安排收入和支出的确认时间，来调节应纳税所得额。
对于企业而言，如果预计当年的利润较高，可以将部分收入推迟到下一年确认，或者提前将一些费用计入当年，以减少当年的应纳税所得额。
比如，在年底前加大研发投入、购置固定资产等，这些支出可以在当年税前扣除，降低税负。
个人在取得收入时，也可以与支付方协商，合理安排收入的发放时间，避免在收入较高的年份集中纳税。
三、优化企业组织形式企业在设立时，可以根据经营需要和税收政策，选择合适的组织形式。
常见的企业组织形式包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等。
不同的组织形式在所得税方面的规定有所不同。
例如，合伙企业和个人独资企业不需要缴纳企业所得税，而是由合伙人或投资者按照个人所得税的规定缴纳税款。
如果企业的利润预期较低，或者投资者人数较少，选择合伙企业或个人独资企业可能更为有利。
四、合理利用资产折旧和摊销资产折旧和摊销是企业在计算所得税时可以扣除的项目。
《税收筹划(第六版)》第5章个人所得税的税收筹划
5.1 个人所得税概述
5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7
纳税人 扣缴义务人 所得来源地的判定 征税范围 税率 个人所得税应纳税所得额的计算 优惠政策的有关规定
5.1.1 纳税人
现行个人所得税法规定,个人所得税以所得人为纳税人。 对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资 者的生产、经营所得比照个体工商户的生产、经营所得 征收个得的所得应按下列公式计算 工资、薪金应纳税额:
应纳税额=൬股薪票期金权应形纳式税的所工得资额、
÷
规定 月份数
×
适用 税率
−
扣速除算数൰×规定月份数
6)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的, 应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所 得”项目缴纳个人所得税。
本案例涉及个人所得税劳务报酬合同的设计技巧。 很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义,往 往忽略其税收含义,因而往往多缴税款。从合同字 面上看,好像可以获得很大收益,但扣除各项费用 开支后,实际净所得却下降了很多。本案例采取了 授课者费用由支付方来承担,从而通过降低授课者 名义劳务货币收入总额的做法来规避取得劳动报 酬所得应承担的个人所得税税负。
5月20日,钱老师按期到海南授课。5月30日,该企业财务人员 支付钱老师讲课费,并代扣代缴个人所得税1万元,实际支付讲 课费4万元。
应纳个人所得税税额=50 000×(1-20%)×30%-2 000=10 000(元)
支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元)
钱老师10天以来的开销为往返飞机票3 000元,住宿费5 000元, 伙食费1 000元,其他费用开支1 000元。钱老师10天的净收入 为30 000元。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
所得税税收筹划有哪些方法
所得税税收筹划有哪些方法在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。
其中，所得税作为一项重要的税种，对企业的利润和个人的收入有着直接的影响。
因此，合理进行所得税税收筹划，不仅可以减轻税负，还能提高资金的使用效率，增强竞争力。
接下来，我们就一起探讨一下所得税税收筹划的一些常见方法。
一、利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励某些行业、地区或特定行为而制定的税收减免或优惠措施。
企业和个人应充分了解并合理利用这些政策来降低所得税税负。
1、行业优惠国家对于一些新兴产业、高新技术产业、环保产业等往往会给予税收优惠。
例如，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
如果企业符合相关条件，应积极申请认定，以享受这一优惠。
2、地区优惠某些特定地区，如经济特区、西部地区等，为了吸引投资和促进经济发展，会出台一些税收优惠政策。
企业可以考虑在这些地区设立分支机构或投资项目，以享受相应的税收优惠。
3、小型微利企业优惠对于符合小型微利企业条件的企业，其年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
二、合理选择企业组织形式企业的组织形式不同，所得税的纳税规定也有所不同。
1、有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的选择有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东在分配利润时还需要缴纳个人所得税；而个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。
如果企业的利润较低或者预计未来盈利增长缓慢，选择个人独资企业或合伙企业可能更有利。
2、分公司与子公司的选择分公司不具有独立的法人资格，其所得与总公司合并纳税；子公司具有独立的法人资格，独立纳税。
在设立分支机构时，如果分支机构在初期可能会亏损，选择分公司可以与总公司合并纳税，抵减总公司的利润，从而降低税负。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
所得税纳税筹划
所得税纳税筹划在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。
其中，所得税作为一项重要的税种，对企业的盈利能力和个人的可支配收入有着直接的影响。
因此，合理的所得税纳税筹划成为了许多人关注的焦点。
所得税纳税筹划是指在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少所得税税负，以实现经济效益最大化的一种财务管理活动。
它并不是偷税漏税，而是充分利用税收政策的优惠和漏洞，进行合理的规划和安排。
对于企业而言，所得税纳税筹划可以从多个方面入手。
首先是选择合适的企业组织形式。
不同的企业组织形式在所得税的征收和计算上存在差异。
例如，有限责任公司和个人独资企业在所得税的计算和缴纳方式上就有所不同。
在创业初期，如果预计企业的盈利水平较低，个人独资企业可能是一个较好的选择，因为其在税收上可能享有一定的优惠。
其次，合理利用税收优惠政策是企业所得税纳税筹划的重要手段。
国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业应密切关注这些政策，并结合自身的经营情况，积极争取享受相应的优惠。
比如，对于高新技术企业，国家通常会给予较低的所得税税率；对于设在特定地区的企业，可能会有税收减免等优惠。
在成本费用的核算方面，企业也有筹划的空间。
合理增加成本费用的列支，可以减少应纳税所得额，从而降低所得税税负。
例如，企业可以通过合理的折旧和摊销政策，增加资产的折旧和摊销费用；对于符合条件的研发费用，可以加计扣除；合理安排员工的福利支出，在规定范围内可以税前扣除。
此外，企业的收入确认时间也可以进行筹划。
根据税法规定，不同的收入确认时间会影响当期的应纳税所得额。
企业可以通过合理安排销售合同的签订时间、收款方式等，推迟收入的确认时间，从而达到递延纳税的目的。
对于个人来说，所得税纳税筹划同样具有重要意义。
个人所得税的纳税筹划主要集中在工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等方面。
在工资薪金方面，合理利用专项附加扣除政策是一个有效的途径。
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三、税率的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
某交通运输公司，资产总额为500万元，从业人员50人。 2008年该公司的税务审计显示其年度应纳税所得额为31万 元，所以该企业不符合小型微利企业的标准，应按25%的 税率缴纳所得税。该公司有大量联运业务。问该企业应如 何进行相应的税收筹划？
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
（六）过渡性优惠政策
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新 税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、 “五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续 按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享 受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期 限从2008年度起计算。 享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经 工商等登记管理机关登记设立的企业。
一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
关于权益性投资收益的税收优惠； 关于符合条件的非盈利组织的收入的税收优惠； 小型微利企业和高新技术企业的税收优惠； 促进残疾人就业的税收优惠； 关于非居民企业的预提所得税的税收优惠；
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
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三、税率的税收筹划
（三）分析评价
处于税率等级边沿时，纳税人应尽量降低应 纳税所得额，或推迟收入实现，或增加扣除 额，以适用较低的税率级次，避免不必要的 税款支出。
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四、存货计价的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
税法规定，纳税人对存货的核算，应当以历史成本，即企业 取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出 或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、 加权平均法； 纳税人的存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改 变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。
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四、存货计价的税收筹划
（二）具体案例
从上表可以看出，采用不同的计价方法计算确定的销售成本 不同，使得应纳所得税额也不同，其从小到大依次为加权平均 法53.125万元、移动平均法56.5万元、先进先出法57.5万元。 就本案例来看，企业应选择加权平均法。
第五章所的税的税收筹划
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第五章所的税的税收筹划
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三、税率的税收筹划
（二）具体案例
则企业应纳的企业所得税为：30×20%＝6（万元） 税后利润为：30－6＝24（万元） 该企业通过筹划使得应缴的企业所得税减少1.75 （7.75－6） 万元，企业的税后利润增加0.75（24－23.25）万元。
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四、存货计价的税收筹划
（二）具体案例
2. 案例解析
首先，根据不同计价方法计算本月发出存货的成本如下；
➢先进先出法下存货发出成本为： 1000×400＋2000×400＋2000×500＝220（万元）
➢加权平均法下存货发出成本为： 5000×[（400000＋3400000）/（1000＋7000）] ＝237.5（万元）
第五章所的税的税收筹划
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四、存货计价的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
某商店2008年12月甲商品的收入发出情况如下表所示。该企业 12月份共销售甲商品5000件，销售收入500万元。该企业适用的 所得税税率为25%。企业存货的收、发、存情况如下表所示：
第五章所的税的税收筹划
➢移动平均法下存货发出成本为： 2000×400＋3000× [（1000×400＋4000×500）/（1000＋ 4000）]＝224（万元）
第五章所的税的税收筹划
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四、存货计价的税收筹划
（二）具体案例
其次，计算出不同计价方法下该企业应纳税所得额（如下表 所示）：
第五章所的税的税收筹划
企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和 其他支出。
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
扣除项目
工资薪金支出的税前扣除：凡是符合企业生产经营活动 常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。 职工福利费和工会经费的税前扣除：按照 “工资薪金总 额”的14%、2%的扣除比例扣除；限额以内的部分，可以 据实扣除，超过部分不得扣除； 职工教育经费的税前扣除：不超过工资薪金总额2.5%的 部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣 除。
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三、税率的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
1.政策依据
新企业所得税法规定：对小型微利企业减按20%的税率征收企 业所得税。其中小型微利企业的标准为： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过1000万元。
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （七）新税法及实施条例点评
统一了纳税人的认定标准。 统一并适当降低了企业所得税税率。 统一和规范了税前扣除办法和标准。 对税收优惠政策有了较大修改。
第五章、企业所得税筹划的政策要点
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
业务招待费的税前扣除：按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 广告费和业务宣传费的税前扣除：不超过当年销售（ 营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 公益性捐赠支出的税前扣除：在年度利润总额12%以 内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
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三、税率的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
2.筹划思路
为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务 安排中充分考虑上述政策规定，应尽量避免使企业的应纳税 所得额超过所得临近点(30万元)而适用更高级别的税率，从 而带来税负增加大于所得增加的风险。
第五章所的税的税收筹划
固定资产折旧 计提方法的选择
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固定资产使用年限的选择
（一）政策依据与筹划思路
1.政策依据
税法明确规定了计提固定资产折旧的最低年限， 房屋、建筑物为20年 火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 飞机、火车和轮船以外的运输工具，为4年 电子设备为3年
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三、税率的税收筹划
（二）具体案例
2. 案例解析
如果该企业不采取任何措施，
则应纳企业所得税为：31×25%＝7.75（万元） 税后利润为： 31－7.75＝23.25（万元）
如果该企业和其联运公司协商，通过合理安排相互之间业务往 来以增加对其联运公司的支付额，或提前在08年多采购1万元的 企业日常经营用品作为费用类项目在税前扣除，使得应纳税所得 额减少到30万元，则符合小型微利企业的标准。
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
非居民企业在中国 境内设立机构、场
所的
应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国 未境内设立机构、
场所的
应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得 税
二、企业所 得税筹划的 政策要点
三、企业所 得税的各种 具体筹划方 法
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
（一）纳税人
就其境内外全部所 得纳税
指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成
居民企业 立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业
指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。
虽设立机构、场所 但取得的所得与其 所设机构、场所没
有实际联系的
应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得 税
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
（二）税率
基本税率为25%
优惠税率20%，适用于：
➢非居民企业在中国境内未设立机构、场所的； ➢非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的； ➢符合条件的小型微利企业；
（五）特别纳税调整
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或 者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在 该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
对进行特别纳税调整需要补征税款的，规定按照税款所属纳 税年度与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计 算加收利息；对企业按照新税法和实施条例的规定提供有关资 料的，可以只按照税款所属纳税年度与补税期间同期的人民币 贷款基准利率计算加收利息。
第五章所的税的税收筹划
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一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （四）税收优惠