财政学-第三章PPT课件
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同济大学 财政学 第三单元PPT课件
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三个特征是密切联系的，具有这三个特征才构成税收。
2020/9/17
5
三、税收的职能
筹集资金。最基本职能。
调节经济。国家通过向纳税人征税，改变各阶层 的收入分配，从而调控经济运行，达 到其政治、经济目的。——基本职能
监督经济活动。
2020/9/17
6
第二节 税制的构成要素
一、税制的含义 税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令
2020凭借政治权力，按照税法
规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分 配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。
税收属于分配范畴：体现着征纳关系和一定的分配关系。
2020/9/17
4
二、税收的特征
税收的强制性。 税收的无偿性。 税收的固定性。
分类：比例税率、累进税率和定额税率三种。
2020/9/17
12
1．比例税率。比例税率指对同一征税对象，不论数额大小，
均规定相同征收比例的税率。
有四种形式：
2020/9/17
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2．累进税率：累进税率指同一征税对象，随数量(包括绝对量 和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。
三种形式：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税 率。
令形式确定的各种课税办法的总称。
2020/9/17
8
三、税制构成要素
纳税人、课税对象和税率是税收制度最基本因素。
(一)纳税人： 又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单
位和个人，它是交纳税款的主体。
相关概念：
2020/9/17
9
(二)课税对象： 又称征税对象或课税客体，是指税法规定必须征税
超额累进税额＝应纳所得额X适用税率—速算扣除数
三个特征是密切联系的，具有这三个特征才构成税收。
2020/9/17
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三、税收的职能
筹集资金。最基本职能。
调节经济。国家通过向纳税人征税，改变各阶层 的收入分配，从而调控经济运行，达 到其政治、经济目的。——基本职能
监督经济活动。
2020/9/17
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第二节 税制的构成要素
一、税制的含义 税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令
2020凭借政治权力，按照税法
规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分 配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。
税收属于分配范畴：体现着征纳关系和一定的分配关系。
2020/9/17
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二、税收的特征
税收的强制性。 税收的无偿性。 税收的固定性。
分类：比例税率、累进税率和定额税率三种。
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1．比例税率。比例税率指对同一征税对象，不论数额大小，
均规定相同征收比例的税率。
有四种形式：
2020/9/17
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2．累进税率：累进税率指同一征税对象，随数量(包括绝对量 和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。
三种形式：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税 率。
令形式确定的各种课税办法的总称。
2020/9/17
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三、税制构成要素
纳税人、课税对象和税率是税收制度最基本因素。
(一)纳税人： 又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单
位和个人，它是交纳税款的主体。
相关概念：
2020/9/17
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(二)课税对象： 又称征税对象或课税客体，是指税法规定必须征税
超额累进税额＝应纳所得额X适用税率—速算扣除数
财政学课件--第三章公共产品与公共支出
可以排除不付费的消费者 存在个人选择消费与不消 费 消费内容存在个性化特征 付费与消费关系密切 一般不能用行政程序调节 消费
补 充 1
• （1）尽管个人消费的公共品数量相同，但是不一 定人们对这种消费的评价都一致。 • 例子：大扫除、国防、新导弹 • （2）公共品是相对概念，很多时候，决定于市场 化条件和技术状况。 • 例子：灯塔与干扰信号 • 风景区与拥挤成本 • （3）非排他性、非竞争性是相对概念。 • 例子：高速公路
补 充
2
• 有些传统上不是商品的东西具有公 共品特征。 • 1）诚实的品德 • 2）公平的收入分配 • 3）卫生等级牌
第二节 公共产品的供给
• 一、公共产品的有效供给机制 • 1.公共品供给的效用与成本弥补 • 庀古： • 公共品的边际正效用=税收的边际负效用
纳 税 的 边 际 正 效 用 (+) O 纳 税 的 边 际 负 效 用 (-)
第一节 公共产品的特征
公共产品还可能表现出下面的特性： –1.生产或提供的不可分性。即要么向所有人 提供，要么不向任何人提供。 –2.规模效益较大。 –3.初始投资大。
• －4.具有自然垄断性。
• 公共产品分类： • 纯公共产品
• •
准公共产品（混合产品）
边界漂移
纯公共品
混合产品
国防、外交、公共安全、罪 教育、交通、通讯、能源、 犯改造、法律法规、基础科 城市公共服务、社会保障、 学研究、社会文明及意识形 有线电视广播、文体节目 态传播、环境保护、生态平 表演、产品质量认证、企 衡、传染病防治、消防服务、 业信誉评级，地质勘探等。 自然现象预报、自然灾害的 防治、货币发行、宏观经济 政策、宏观经济信息、商品 质量信息、消费者权益保护、 无线广播电视服务等。
财政学课件
0.2以下 以下 0.2---0.3 0.3---0.4 0.4---0.6 0.6以上 以上
对分配结果的评价
过于平均 比较平均 比较合理 差距较大 差距悬殊
效率： （2）效率：
帕累托效率：帕累托最优；帕累托改善. 帕累托效率：帕累托最优；帕累托改善. 帕累托最优： 帕累托最优：如果资源在某种配置下不可能由重新组 合生产和分配来使一个人或多个人的福利增加， 合生产和分配来使一个人或多个人的福利增加，而又 不使其他人的福利减少， 不使其他人的福利减少，那么这种配置就是最有效率 的状态。 的状态。
三、混合物品的提供方式
混合物品可以采取政府提供方式，也可采取混合提供方式， 混合物品可以采取政府提供方式，也可采取混合提供方式，即政府提供 和市场提供两种方式的结合。 和市场提供两种方式的结合。
1、非竞争性、排他性的混合物品。以长江二桥例。筹资方式可采取税收 非竞争性、排他性的混合物品。以长江二桥例。 也可采取收费，主要涉及一效率问题；二公平问题） 也可采取收费，主要涉及一效率问题；二公平问题）
讨 论
假定一个社会是由生活在一个孤岛上的渔民所组成的。 假定一个社会是由生活在一个孤岛上的渔民所组成的。 经过了几次渔船与岩石相撞和搁浅之后， 经过了几次渔船与岩石相撞和搁浅之后，这个孤岛上 的渔民感到有必要建造一个灯塔为渔船导航。 的渔民感到有必要建造一个灯塔为渔船导航。 以公共产品的特征为基础进行分析，灯塔是否属于公 以公共产品的特征为基础进行分析， 共产品。 共产品。 如果要三种方案来建造灯塔： 如果要三种方案来建造灯塔：一是由私人即某一渔民 出资建造，二是组织渔民共同建造， 出资建造，二是组织渔民共同建造，三是由政府出面 兴建。讨论这三种方案的可行性。 兴建。讨论这三种方案的可行性。
对分配结果的评价
过于平均 比较平均 比较合理 差距较大 差距悬殊
效率： （2）效率：
帕累托效率：帕累托最优；帕累托改善. 帕累托效率：帕累托最优；帕累托改善. 帕累托最优： 帕累托最优：如果资源在某种配置下不可能由重新组 合生产和分配来使一个人或多个人的福利增加， 合生产和分配来使一个人或多个人的福利增加，而又 不使其他人的福利减少， 不使其他人的福利减少，那么这种配置就是最有效率 的状态。 的状态。
三、混合物品的提供方式
混合物品可以采取政府提供方式，也可采取混合提供方式， 混合物品可以采取政府提供方式，也可采取混合提供方式，即政府提供 和市场提供两种方式的结合。 和市场提供两种方式的结合。
1、非竞争性、排他性的混合物品。以长江二桥例。筹资方式可采取税收 非竞争性、排他性的混合物品。以长江二桥例。 也可采取收费，主要涉及一效率问题；二公平问题） 也可采取收费，主要涉及一效率问题；二公平问题）
讨 论
假定一个社会是由生活在一个孤岛上的渔民所组成的。 假定一个社会是由生活在一个孤岛上的渔民所组成的。 经过了几次渔船与岩石相撞和搁浅之后， 经过了几次渔船与岩石相撞和搁浅之后，这个孤岛上 的渔民感到有必要建造一个灯塔为渔船导航。 的渔民感到有必要建造一个灯塔为渔船导航。 以公共产品的特征为基础进行分析，灯塔是否属于公 以公共产品的特征为基础进行分析， 共产品。 共产品。 如果要三种方案来建造灯塔： 如果要三种方案来建造灯塔：一是由私人即某一渔民 出资建造，二是组织渔民共同建造， 出资建造，二是组织渔民共同建造，三是由政府出面 兴建。讨论这三种方案的可行性。 兴建。讨论这三种方案的可行性。
第三章 财政决策：公共选择 《财政学》PPT课件
第三章 财政决策：公共选择
公共选择理论概述：
公共选择学派产生的历 史背景及过程 公共选择的理பைடு நூலகம்依据
公共选择理论
公共选择方式与规则： 公共选择的方式 投票规则 投票原理
政府失灵与公共治理： 官僚经济理论 政府失灵与治理 公共选择理论的借鉴
第一节 公共选择理论概述
一、公共选择学派产生的历史背景及过程 （一）公共选择学派产生的历史背景 （二）公共选择理论产生的过程 二、公共选择的理论依据 公共选择学派的理论前提：“经济人的假定”
第二节 公共选择的方式与规则
一、公共选择的方式 （一）直接民主制 （二）间接民主制 二、投票规则 （一）一致同意规则 （二）多数同意规则 三、投票原理 （一）投票悖论 （二）阿罗不可能性定理 （三）投票悖论的摆脱
第三节 政府失灵与公共治理
一、官僚经济理论 （一）官僚机构的特点 （二）官僚行为的特征 二、政府失灵与治理 （一）政府失灵的含义 （二）政府失灵的原因 （三）政府失灵的表现 （四）“政府失灵”的纠正和防范 三、公共选择理论对我国的借鉴意义
公共选择理论概述：
公共选择学派产生的历 史背景及过程 公共选择的理பைடு நூலகம்依据
公共选择理论
公共选择方式与规则： 公共选择的方式 投票规则 投票原理
政府失灵与公共治理： 官僚经济理论 政府失灵与治理 公共选择理论的借鉴
第一节 公共选择理论概述
一、公共选择学派产生的历史背景及过程 （一）公共选择学派产生的历史背景 （二）公共选择理论产生的过程 二、公共选择的理论依据 公共选择学派的理论前提：“经济人的假定”
第二节 公共选择的方式与规则
一、公共选择的方式 （一）直接民主制 （二）间接民主制 二、投票规则 （一）一致同意规则 （二）多数同意规则 三、投票原理 （一）投票悖论 （二）阿罗不可能性定理 （三）投票悖论的摆脱
第三节 政府失灵与公共治理
一、官僚经济理论 （一）官僚机构的特点 （二）官僚行为的特征 二、政府失灵与治理 （一）政府失灵的含义 （二）政府失灵的原因 （三）政府失灵的表现 （四）“政府失灵”的纠正和防范 三、公共选择理论对我国的借鉴意义
财政学第三章 财政职能
• 四、财政政策工具 • 1、税收 • 2、公共支出（购买支出和转移支出 ） • 3、政府投资 • 4、公债
• 五、财政政策类型 • 1、按在调节社会总需求中发挥作用 方式的不同，可分为自动稳定的财 政政策和相机抉择的财政政策 • 2、按在调节国民经济总量时，对经 济产生的效果不同，可分为扩张性 财政政策、紧缩性财政政策、中性 财政政策
• 3、取得的成绩 • （1）拉动了需求和GDP的增长 • （2）办成了多年想办的大事 • （3）增强了国有企业的活力 • （ 4 ）缩小了东西部地区间的差 距 • （ 5 ）改善了人民的生活，促进 了各项事业的发展
• 4、存在的问题 • （1）国债使用效益不高，出现 了大量的豆腐渣工程 • （2）会引发财政风险
文盲率(00)
• • • • 美国0.6% 日本0.3% 中国6.72%; 2010年为4.08%
国内生产总值三次产业构成 (2000年)
• • • • 产业 世界平均 中国 美国 德国 第一 5.2% 17.6% 1.7% 1.1% 第二 31.4% 49.4% 26.2% 28.4% 第三 63.4% 33% 72% 70.6%
• 采用政策 工具： 政府投资
政府投资、所得 税、转移支付 社会有效需求
• 调节对象：民间投资
2、设计累进税率的所得税制和社 会救济、失业保险等社会保障制 度，使其起到自动“稳定器”的 作用，使经济达到自动均衡。---自动稳定的财政政策
级数 全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
2
不超过1500元
• • • •
二、收入分配职能的基本内容 1.调节个人之间的收入分配关系 2.调节部门及产业间的收入分配关系 3.调节地区间的收入分配关系
财政学第三章 公共选择与政治均衡
政治均衡与财政决策
政党、利益集团、官僚及寻租
政治家的行为和特征：
政治家在竞选时会宣布一些最能被“中间投
票人”接受的政策主张。 在收入政策方面，政治家更多地倾向于用发 行公债来代替税收。 在支出政策方面，政治家总是倾向于扩大公 共支出的规模和范围。
公共选择论
政治均衡与财政决策
政党、利益集团、官僚及寻租
公共选择论
政治均衡与财政决策
政党、利益集团、官僚及寻租
早在18世纪末，美国就出现了全国啤酒制造商协会、
全国棉花生产商协会等利益集团。以后，英国、法国
等其他西方国家也相继出现类似的团体。19世纪中叶， 工业化的浪潮席卷西方各国，产业、行业、职业在工 业化过程中迅速分化，各种社会矛盾进一步发展，政 府职能也随之扩大，由此引起人们对政府行为的普遍 关注，各种利益集团迅速发展起来。英国企业协会、 英国造船联合会、美国制造商协会、美国商会、法国 的制造商协会、日本的经济团等等，都是在这一时期
一、一致同意规则
所谓一致同意规则，也称为“一致性规则”，指 的是一项决策或议案，须经全体投票人一致赞同 才能通过的一项投票规则，是事实上的一票否决 制。 一致同意规则首次由威克塞尔和林达尔进行了系
统的描述：林达尔均衡。
公共选择论
政治均衡与财政决策
政党、利益集团、官僚及寻租
所谓一致同意规则，也称为“一致性规则”，
单峰偏好放松了阿罗定理的哪个条件？
公共选择论
政治均衡与财政决策
政党、利益集团、官僚及寻租
解决的是什么时侯 五、单峰偏好与多峰偏好 不会出现投票悖论 的问题 把一个人偏好曲线中，比所有邻近点都高的点定义 为“峰” 。 单峰：如果某投票人偏离他最中意的选择，不论 偏离的方向如何，他的效用都将下降，那么该投票 人的偏好是单峰的。
财政学第三章.ppt
第一节公共产品理论
3．外部性产品 外部性产品是指消费中会产生正外部性的产品。 比如，你在自己的门前种花绿化，你的住宅环境可
以得到改善，这是你的内部效益；路过你家门口的 人也可以看到你家的花，身心感到舒畅，他（她） 并不需要支付代价，这是外部效益。从内部效益来 看，它具有竞争性和排他性；从外部效益来看，它 具有非竞争性和非排他性。
第一节公共产品理论
（二）公共产品供给局部均衡——林达尔均衡模型 在公共产品有效供给机制的建设方面，瑞典经济学
家林达尔提出了一种思路。他认为，如果每一个社 会成员都能按照自己从公共产品所获边际效益的大 小来分担提供公共产品所需要的费用，则公共产品 的供给可以达到最佳的效率水平。但由于人们对公 共产品带来的效用认识不同，所愿意承担的税收也 不同，因此政府征税所产生的效率不确定性增大， 并将影响公共产品的有效提供。为了解决上述问题 ，林达尔构建了一种新的理论模型，学界称之为“ 林达尔模型”。
第一节公共产品理论
私人产品和公共产品市场需求曲线的差别主要
体现在： 私人产品的市场需求曲线是个人需求曲线的横 向加总； 而公共产品的市场需求曲线是个人需求曲线的 纵向加总。） 之所以出现这种差异，是由私人产品和公共产 品的基本特征所决定的，具体来说是由私人消 费的竞争性与公共消费的非竞争性所决定的。 个人A和B所消费的公共产品相同，是因为个人 对公共产品的消费不会影响其他人对公共产品 的消费。
第一节公共产品理论
（二）公共产品的特征 1．消费的非竞争性 非竞争性是指该产品被提供出来后，增加 一个消费者不会减少任何一个人对该产品
的消费数量和质量，其他人消费该产品的
额外成本为零，换句话说，增加消费者的 边际成本为零。例如国防。
最新地方财政学第三ppt课件
2、税额划分不合理
企业所得税、个人所得税各地税前扣除标准 不一样。
3、税权划分不合理
税权并未划分。税权高度集中于中央政 府，地方政府基本上没有税权，只是省 级政府有有限的税收减免权，因此我国 未有真正意义上的地方税，也不利于地 方政府发挥税收的调控功能。
三、我国税种划分和税制改革的思路
1、关于税制改革和税收划分
• ②地方税缺少主体税种。严格地讲，这些税种并 不是地方税，只是收入归地方的税种。地方税税 源分散、征收成本高、增长潜力小，地方财政基 础不稳
• ③共享税种过多，税额过大。过多的共享税种， 造成税收管理混乱，收入归属不清，管理权责不 明，收税成本加大，税收效率降低，容易造成体 制混乱，中央会随时调整分配比例。
②共享税管理权限中的税收政策制定权、税法 制定权、税法解释权、税种开征权、税目增减 权归中央。税率调整权，减免税权，日常管理 权归地方。
③地方税种全国开征的主要地方税种的政策制 定权、税收立法权、税法解释权、税种开征权 归中央，其余权力和区域性地方税收的权力都 归地方。
（一）有利影响
1、奠定了分税财政体制的基础 2、促进税收收入的稳步增长
• ①规范了政府间收入的分配制度 • ②调动了地方政府增收的积极性
3、提高了资源配置效率
（二）弊端分析
1、税种结构不合理
• ①一般国家，中央税占大部分，目前明确的只有 2种，这就不能保证中央有稳定增长的收入来源， 影响中央财政收入的稳定提高，影响中央财政职 能的发挥
三、税收划分的方式
3.划分效率。即按照税源实行同源课税， 分率计征的方式。有两种做法:
上下级政府对同一税基按不同比例(税率) 分别征收，税额分别使用。 “税收寄征”。即上级政府在对某一税基 按照自己的税率征收本级税款的同时，代替 下级政府并按照下级政府的税率对同一税基 课税,而后将这类税款收入拨给下级政府。
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❖ 经济增速放缓，企业利润下降是财政收入增速持续 下降的主要原因。此外，还与企业成本增加，营改 增等税制改革，政府为企业减税降费等举措有关。
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第一节
概念及分类
2021
6
一、财政收入的概念
❖ 是政府为满足支出及经济发展的需要， 依据一定的权力原则，通过国家财政集 中的一定数量的货币和实物收入。
国的财政收入增长主要还是和经济的规模增
❖ 三层含义
特殊的财政形式 重要的经济杠杆 担保物为政府信誉
2021
18
第二节
一、财政收入来源
❖ Ｃ＋Ｖ＋Ｍ ❖ M是财政收入的主要来源 ❖ V是财源的补充 ❖C
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20
二、规模分析
❖ 是财政收入的总水平 ❖ 绝对指标 ❖ 相对指标
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21
1、我国财政收入变化趋势
❖ 是现代国家财政收入中最主要的形式,也 是政府宏观调控的重要方式。
❖ 各种税种
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13
2、非税收收入
❖ 国有资本经营收入 国有资本：国家投资形成和拥有的资产， 是国家代表全体人民的意志，行驶公共财 产权所形成的资产。
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国有资本收入
❖ 国家的两重身份 管理者 资产所有者
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❖ 2013年1月至12月，全国公共财政收入129143亿 元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。
❖ 2014年全国一般公共财政收入140350亿元，比上 年增加11140亿元，增长8.6%。
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3
2021
4
❖ 1月23日，财政部公布2016年财政收支情况，当年 全国一般公共预算收入159552亿元，比上年增长 4.5%，延续了增幅逐年回落的走势，为自1988年以 来我国财政收入最低增速。
国有资本经营收入
❖ （一）从国家出资企业分得的利润； ❖ （二）国有资产转让收入 ❖ （三）从国家出资企业取得的清算收入； ❖ （四）其他国有资本收入。
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2、非税收收入
❖ 其他收入
事业收入 规费收入
❖ 罚没收入 ❖ 国家资源有偿使用收入
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3、债务收入
❖ 国家或政府以债务人身份，采取信用的方式， 向国内外取得一种债务。
❖ 四种预算：
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二、全口径预算体系
❖ 四种预算收入
一般公共预算收入
❖以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、 推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正 常运转等方面的收支预算。
政府性基金预算收入 国有资本经营预算收入 社会保险基金预算收入
❖ 广义及狭义财政收入
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三、分类
❖ 有多种分类方式 ❖ 通常划分为税收、非税收收入、债务收
入、社会保险基金收入等。（按收入形 式划分）
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1、税收
❖ 古老的财政范畴 ❖ 税收的概念：
法国孟德斯鸠 英国李嘉图 德国罗兹 美国赛力格曼
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1、税收
❖ 税收是国家为了实现其职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，参与一部 分社会产品或国民收入（或GDP）的分 配和再分配，无偿地取得财政收入的一 种手段。
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7
一、财政收入的概念
❖ 财政收入是一定量公共性质的货币 资金
❖ 财政收入又是一个过程
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8
二、全口径预算体系
❖ 预算收入、预算外收入
指在一个预算年度内通过一定形式和程序，有计 划地筹措的，归国家支配的资金。
按国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算， 由各地区、各部门、各单位自收自支，自行管理 使用的财政性资金。
❖ 绝对：增长速度不慢 ❖ 相对：先下降，后上升 ❖ 1978---1995 ❖ 95后
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2、影响收入规模的几个因素
❖ 经济发展水平（生产技术水平） ❖ 分配政策和分配制度 ❖ 价格
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分析中国财政收入变化趋势
❖ 1978——1995
在收支安排上，顾此失彼 预算外资金膨胀 中央财政软弱无力 银行业务急剧膨胀，银行代替
部分财政职能
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分析中国财政收入变化趋势
❖ 1996以后
情况好转，财政收入增长迅速 税收收入增长 国债增长
❖ 十二五之后
经济新常态、提质增效 财政收入增速下降
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❖ 2006年中国经济增长10.7%，但是财政收入 增长却高达2成，您认为财政收入增长是否过 快？
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❖ 我想财政收入的增长无非是两种形式，一种 就是提高税收的税率，扩大税收的税基，再 增加新的税种，通过增税来增加收入。还有 一种就是没有采取增加税收的政策，而主要 是通过经济的发展，把经济的规模搞大了， 把经济的效益提高了，在这个基础上加强征 管，而使财政收入有更多的增加。我想中国 十多年来的财政收入增长，大概是第二种情 况。
第三章
财政收入概述
2021
1
数据
❖ 2003年全国财政收入突破2万亿元，达21715亿元； 2004年为26396亿元；2005年突破3万亿元；2006年 全国财政收入达39343.62亿元。全国财政收入从1万 亿元到2万亿元，用了5年的时间，从2万亿元到3万亿 元，用了两年的时间。
❖ 2007年全国财政收入51304.03亿元，完成预算的 116.4%
❖ 2008年全国财政收入6.13万亿元，增长19.5%； ❖ 2009年全国财政收入6.85万亿，增长11.7%。
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2
数据
❖ 2010年，全国财政收入达到83080亿元，比上年增 长21.3%。
❖ 2011年全国财政收入103740亿, 同比增24.8%.
❖ 2012年１至12月累计，全国公共财政收入117210亿 元，比上年增长12.8％。
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❖ 财政收入的结构和GDP的结构不完全一样， 财政收入里边有一部分财政收入和GDP的 关系非常密切，比如说增值税，它和工业 生产增加值关系很大。但你可以看到这两 个数是比较接近的。去年工业增加值增长 了16.7%，增值税增长了21%。
2021
29
❖ 比如说所得税和GDP不是实际相连，它主要 是和GDP的运行效益相关的。去年企业的利 润超过18000亿，增加了31%，所得税相应 增加了28.5%，我看这是很正常的。个人所 得税去年我们提高了起征点，从800块提高到 1600块，所以个人所得税增加了10.2%，比 前年降低了11.8个百分点。所以我认为，中
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第一节
概念及分类
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一、财政收入的概念
❖ 是政府为满足支出及经济发展的需要， 依据一定的权力原则，通过国家财政集 中的一定数量的货币和实物收入。
国的财政收入增长主要还是和经济的规模增
❖ 三层含义
特殊的财政形式 重要的经济杠杆 担保物为政府信誉
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第二节
一、财政收入来源
❖ Ｃ＋Ｖ＋Ｍ ❖ M是财政收入的主要来源 ❖ V是财源的补充 ❖C
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二、规模分析
❖ 是财政收入的总水平 ❖ 绝对指标 ❖ 相对指标
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1、我国财政收入变化趋势
❖ 是现代国家财政收入中最主要的形式,也 是政府宏观调控的重要方式。
❖ 各种税种
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2、非税收收入
❖ 国有资本经营收入 国有资本：国家投资形成和拥有的资产， 是国家代表全体人民的意志，行驶公共财 产权所形成的资产。
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国有资本收入
❖ 国家的两重身份 管理者 资产所有者
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❖ 2013年1月至12月，全国公共财政收入129143亿 元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。
❖ 2014年全国一般公共财政收入140350亿元，比上 年增加11140亿元，增长8.6%。
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❖ 1月23日，财政部公布2016年财政收支情况，当年 全国一般公共预算收入159552亿元，比上年增长 4.5%，延续了增幅逐年回落的走势，为自1988年以 来我国财政收入最低增速。
国有资本经营收入
❖ （一）从国家出资企业分得的利润； ❖ （二）国有资产转让收入 ❖ （三）从国家出资企业取得的清算收入； ❖ （四）其他国有资本收入。
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2、非税收收入
❖ 其他收入
事业收入 规费收入
❖ 罚没收入 ❖ 国家资源有偿使用收入
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3、债务收入
❖ 国家或政府以债务人身份，采取信用的方式， 向国内外取得一种债务。
❖ 四种预算：
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二、全口径预算体系
❖ 四种预算收入
一般公共预算收入
❖以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、 推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正 常运转等方面的收支预算。
政府性基金预算收入 国有资本经营预算收入 社会保险基金预算收入
❖ 广义及狭义财政收入
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三、分类
❖ 有多种分类方式 ❖ 通常划分为税收、非税收收入、债务收
入、社会保险基金收入等。（按收入形 式划分）
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1、税收
❖ 古老的财政范畴 ❖ 税收的概念：
法国孟德斯鸠 英国李嘉图 德国罗兹 美国赛力格曼
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1、税收
❖ 税收是国家为了实现其职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，参与一部 分社会产品或国民收入（或GDP）的分 配和再分配，无偿地取得财政收入的一 种手段。
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一、财政收入的概念
❖ 财政收入是一定量公共性质的货币 资金
❖ 财政收入又是一个过程
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二、全口径预算体系
❖ 预算收入、预算外收入
指在一个预算年度内通过一定形式和程序，有计 划地筹措的，归国家支配的资金。
按国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算， 由各地区、各部门、各单位自收自支，自行管理 使用的财政性资金。
❖ 绝对：增长速度不慢 ❖ 相对：先下降，后上升 ❖ 1978---1995 ❖ 95后
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2、影响收入规模的几个因素
❖ 经济发展水平（生产技术水平） ❖ 分配政策和分配制度 ❖ 价格
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分析中国财政收入变化趋势
❖ 1978——1995
在收支安排上，顾此失彼 预算外资金膨胀 中央财政软弱无力 银行业务急剧膨胀，银行代替
部分财政职能
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分析中国财政收入变化趋势
❖ 1996以后
情况好转，财政收入增长迅速 税收收入增长 国债增长
❖ 十二五之后
经济新常态、提质增效 财政收入增速下降
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❖ 2006年中国经济增长10.7%，但是财政收入 增长却高达2成，您认为财政收入增长是否过 快？
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❖ 我想财政收入的增长无非是两种形式，一种 就是提高税收的税率，扩大税收的税基，再 增加新的税种，通过增税来增加收入。还有 一种就是没有采取增加税收的政策，而主要 是通过经济的发展，把经济的规模搞大了， 把经济的效益提高了，在这个基础上加强征 管，而使财政收入有更多的增加。我想中国 十多年来的财政收入增长，大概是第二种情 况。
第三章
财政收入概述
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数据
❖ 2003年全国财政收入突破2万亿元，达21715亿元； 2004年为26396亿元；2005年突破3万亿元；2006年 全国财政收入达39343.62亿元。全国财政收入从1万 亿元到2万亿元，用了5年的时间，从2万亿元到3万亿 元，用了两年的时间。
❖ 2007年全国财政收入51304.03亿元，完成预算的 116.4%
❖ 2008年全国财政收入6.13万亿元，增长19.5%； ❖ 2009年全国财政收入6.85万亿，增长11.7%。
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数据
❖ 2010年，全国财政收入达到83080亿元，比上年增 长21.3%。
❖ 2011年全国财政收入103740亿, 同比增24.8%.
❖ 2012年１至12月累计，全国公共财政收入117210亿 元，比上年增长12.8％。
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❖ 财政收入的结构和GDP的结构不完全一样， 财政收入里边有一部分财政收入和GDP的 关系非常密切，比如说增值税，它和工业 生产增加值关系很大。但你可以看到这两 个数是比较接近的。去年工业增加值增长 了16.7%，增值税增长了21%。
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❖ 比如说所得税和GDP不是实际相连，它主要 是和GDP的运行效益相关的。去年企业的利 润超过18000亿，增加了31%，所得税相应 增加了28.5%，我看这是很正常的。个人所 得税去年我们提高了起征点，从800块提高到 1600块，所以个人所得税增加了10.2%，比 前年降低了11.8个百分点。所以我认为，中