【会计实操经验】农业税政策与会计处理
【老会计经验】企业经营农产品业务的会计和税务处理
【老会计经验】企业经营农产品业务的会计和税务处理农产品的经销企业和以农产品为原料的生产企业都会涉及到农产品的一系列会计处理和相关的税收业务，农产品业务的会计税收处理与其它业务有较大的差别，其中的经销企业和以农产品为原料的生产企业又有所区别。
增值税一般纳税人购进免税农产品的基本税收政策是：税率:《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税额扣率的通知》(财税[2002]12号)：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
一、农产品经销企业的帐务处理某商业企业，增值税一般纳税人，8月份发生如下业务：1、购进农产品的会计分录按小企业会计制度规定，商品流通企业购入的商品，按照和按规定计入商品成本的税金，作为实际成本。
采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等直接计入费用。
8月20日收购某水果10000斤，单价0.30元/斤共支付收购款3000元。
从收购地运回企业所在地支付运费200元，有运费发票。
帐务处理如下：支付收购款时借：材料2610应交税金应交增值税(进项税额)390贷：现金3000元支付运费处理如下：借：营业费用186应交税金应交增值税(进项税额)14贷：现金2002、企业整理仓库时发现库存的玉米有2000斤已变质，成本1200元，帐务处理如下：应转出税金1200/(1-13%)*13=179.31借：待处理财产损失1379.31贷：材料1200应交税金应交增值税(进项税额转出)179.313、将购进的水果出售，9500斤，单价(含税)0.565元，会计分录如下：借：银行存款5367.5贷：销售收入4750应交税金应交增值税(销项税额)617.5二、工业生产企业(增值税一般纳税人)的会计处理某工生产企业，8月份发生如下业务：1、从某小规模纳税人处购入小麦50000斤，取得普通发票注明金额35000元。
【会计实操经验】农业企业增值税会计处理方法
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【会计实操经验】农业企业增值税会计处理方法
一、科目设置
按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
作为一般纳税人的农业企业，应在“应交税金——应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购人货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口。
会计制度农业税收征解会计制度
会计账簿的种类与登记方法
总账
用于记录税收收入、支出、余额等总体情况 。
日记账
记录每天发生的税收业务，包括日期、凭证 号、摘要、借方和贷方等。
明细账
根据业务种类分别记账，如土地使用税、耕 地占用税等。
备查簿
用于记录一些需要额外说明的业务，如税收 减免、税收退款等。
会计凭证与账簿的审核与保管
审核
对会计凭证和账簿进行审核，确保记录准确、完整、合法。
农业税收征解会计制度的优势在于
首先，它能够规范和加强农业税收征解工作的财务管 理和会计核算工作，提高了财务信息的质量和透明度 ；其次，它能够提高农业税收征解工作的质量和效率 ，减少了财务漏洞和风险；再次，它能够防止和打击 农业税收征解工作中的腐败行为，保障了资金安全和 社会公正；最后，它能够促进我国农业税收征管体系 改革和发展，推动我国农业现代化建设。
对未来发展的展望与建议
加强政策引导
政府应加强对农业税收征解会计制度发展 的政策引导，明确发展方向和重点，推动
制度的改革和完善。
推进信息化建设
加快推进信息化建设，提高农业税收征解 会计制度的信息化水平，提升核算效率和
质量。
强化人才培养
加强人才培养力度，培养一批具备专业知 识和技能的会计人才，为农业税收征解会 计制度的实施提供人才保障。
加强监督检查
加强对农业税收征解会计制度的监督检查 ，确保制度的执行效果和效率。
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会计制度-农业税收征 解会计制度
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目录
• 农业税收征解会计制度概述 • 农业税收征解会计科目设置 • 农业税收征解会计凭证与账簿 • 农业税收征解会计报表编制 • 农业税收征解会计制度执行中的问题与对策 • 农业税收征解会计制度的发展趋势与展望
企业会计制度农业补贴款会计分录
企业会计制度农业补贴款会计分录企业会计制度是指国家或地区为了规范企业财务会计核算和报告，制定的一套准则、规范和程序。
而农业补贴款是指政府为了促进农业发展和农民收入增加，在农业领域向农民或农业企业提供的一种财政支持。
在企业会计中，对于农业补贴款的核算是非常重要的，因为它直接关系到企业的收入和成本。
在进行农业补贴款会计分录之前，首先需要了解农业补贴款的性质和用途。
农业补贴款是政府向农民或农业企业提供的一种财政支持，旨在促进农业发展和增加农民收入。
补贴款可以用于农业生产的资金投入、农业设施建设和农业技术改进等方面。
企业在核算农业补贴款时，应明确其具体用途，以便正确反映农业补贴对企业经营的影响。
对于农业补贴款的会计处理，需要根据企业会计准则的规定进行核算。
根据《企业会计准则》第25号——政府补助的会计处理规定，农业补贴款属于政府补助收入的范畴，应当按照实际发生的金额计入当期损益，同时进行相应的会计分录。
假设某企业在某一年度获得了500万元的农业补贴款，那么会计分录可以按照以下方式进行：1. 在收入方面，农业补贴款应计入当期收入，可以通过以下会计分录记录：贷方：政府补助收入 500万元借方：其他应付款 500万元2. 在支出方面，如果农业补贴款有特定的用途，例如用于农业技术改进，可以将其作为成本进行核算。
假设该企业将200万元的农业补贴款用于农业技术改进，那么会计分录可以按照以下方式进行：贷方：其他应付款 200万元借方：农业技术改进费用 200万元通过以上的会计分录，可以清晰地反映出农业补贴款对企业经营的影响，并确保企业会计信息的准确和可靠。
农业补贴款的会计处理不仅仅涉及到会计分录的问题，还需要考虑其对企业经营活动的影响和财务报表的披露。
企业在编制财务报表时，应当根据农业补贴款的实际使用情况，对相关科目进行准确的分类和披露。
应注意农业补贴款的披露方式和信息量，以便使报表使用者能够全面、深入地理解企业的农业补贴情况和对经营活动的影响。
农产品扣除的计算方法及会计分录
农产品扣除的计算方法及会计分录农产品扣除是指在农产品生产、销售、加工和储存过程中，按照国家税收政策规定，可以扣除一定比例的费用，减少企业应缴纳的税金。
农产品扣除的计算方法主要包括扣除比例、税前利润、实际扣除额等方面的计算。
在会计实务中，农产品扣除需要进行详细的会计分录，确保财务数据的准确性和合规性。
首先，我们来介绍农产品扣除的计算方法。
农产品扣除的比例是根据国家有关规定，针对不同的农产品类型和环节进行设置的。
企业在进行农产品生产、销售、加工和储存时，可以按照扣除比例从应纳税所得额中扣除一定额度的费用。
这样，就可以减少企业应缴纳的企业所得税额，提高企业的经济效益。
其次，农产品扣除的计算方法还涉及税前利润的计算。
税前利润是指企业在扣除相关费用之前所得到的利润额。
根据国家的税收政策，企业需要按照规定的扣除比例，从税前利润中扣除一定额度的费用，作为农产品扣除。
由于不同的农产品类型和环节，扣除的费用额度也不相同，因此需要根据实际情况进行详细的计算。
最后，农产品扣除的计算方法还涉及实际扣除额的计算。
实际扣除额是指企业根据实际生产、销售、加工和储存情况，计算出的可申报扣除额度。
企业需要严格按照国家有关规定和税收政策，合理计算实际扣除额，确保所得到的扣除额度是准确合规的。
这样，企业才能享受到相应的税收政策优惠，提高经济效益。
在进行农产品扣除的会计分录时，需要根据企业的具体情况进行详细的记录。
一般来说，农产品扣除涉及到生产成本、销售成本、加工成本和储存成本等方面的费用。
在会计分录中，需要将这些费用按照规定的扣除比例进行科目划分，并计入相应的科目进行记录。
同时，还需要将扣除后的税前利润和实际扣除额进行详细的会计记录，确保财务数据的准确性和合规性。
综上所述，农产品扣除是企业在生产、销售、加工和储存农产品过程中可以享受的税收政策优惠。
企业在进行农产品扣除的计算方法和会计分录时，需要严格按照国家有关规定和税收政策，合理计算扣除额度，并进行详细的会计记录。
农业会计实务及税务知识点
农业会计实务及税务知识点在农业领域，农民和农业企业需要了解并应用会计实务和税务知识，以便更好地管理农业生产和经营。
本文将探讨一些重要的农业会计实务和税务知识点，帮助农民和农业企业有效运营。
一、农业会计实务知识点1. 货币资金管理：农民和农业企业需要妥善管理货币资金，确保日常经营所需的现金流。
包括现金收入的及时记录、现金支出的合理安排以及有效的现金流预测。
2. 资产和负债管理：农民和农业企业要用会计方法管理和核算各项资产和负债，确保农业经营的稳定和可持续性。
包括土地、建筑、机械设备等固定资产的准确估值和折旧核算，以及债权和债务的清晰记录。
3. 成本核算：农业生产的成本核算是农民和农业企业有效管理农产品定价和利润的重要依据。
通过确定直接成本和间接成本，包括劳动力成本、种子和农药成本等，来计算农产品的生产成本。
4. 库存管理：对于农业企业来说，库存是重要的资产。
农民和农业企业需要建立有效的库存管理系统，定期盘点农产品和农药、肥料等农业用品的库存情况，并及时更新记录。
5. 税务筹划：农民和农业企业需要了解农业税收政策，合法合规地进行税务筹划。
包括对农产品销售税、土地使用税等各类税目的了解和遵守，以及利用相关优惠政策降低纳税负担。
二、农业税务知识点1. 农业税种：农业税种主要包括农产品销售税、土地使用税、农业所得税等。
农民和农业企业需要了解各个税种的适用范围、计税依据和税率，以便根据实际情况进行税务处理和申报。
2. 农产品销售税：农民和农业企业在销售农产品时需要缴纳的销售税，根据销售额进行计税。
农产品销售税的税率和征收方式可能因地区和政策的不同而有所差异。
3. 土地使用税：农民和农业企业需要缴纳的土地使用权的税费，根据土地面积、土地用途和地理位置等进行核算。
税率会根据政策的不同而有所变化。
4. 农业所得税：农业企业的利润属于农业所得，在征税时需要根据企业的实际盈利状况计算并缴纳相应的税款。
可以通过合理的成本费用管理和合法合规的税务筹划来降低税负。
会计干货之农产品企业所得税优惠梳理
会计实务-农产品企业所得税优惠梳理一、基本规定企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
包括：1.以公司＋农户经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业；2.企业委托其他企业或个人或受托从事农、林、牧、渔业项目取得的所得。
3.企业根据委托合同，受托对规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费。
4.将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。
不包括：1.从事国家限制和禁止发展的项目。
2.企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
二、免征项目（一）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（二）农作物新品种的选育；是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。
（三）中药材的种植；（四）林木的培育和种植；是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。
（五）牲畜、家禽的饲养；包括猪、兔的饲养，饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物。
（六）林产品的采集；（七）远洋捕捞；对取得农业部颁发的远洋渔业企业资格证书并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税。
（八）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；其中农产品初加工包括：1.种植业类（1）粮食初加工a.小麦初加工。
通过对小麦进行清理、配麦、磨粉、筛理、分级、包装等简单加工处理，制成的小麦面粉、麸皮、麦糠、麦仁。
及各种专用粉。
b.稻米初加工。
做账实操-农业公司的会计处理分录
做账实操-农业公司的会计处理分录一、生物资产的会计处理1. 初始计量外购生物资产：借：消耗性生物资产/生产性生物资产（根据生物资产的类别确定科目）应交税费—应交增值税（进项税额）（若为一般纳税人）贷：银行存款/应付账款等自行培育生物资产：消耗性生物资产的成本确定：包括种子、化肥、农药、人工等直接费用，以及应分摊的间接费用。
生产性生物资产的成本确定：包括达到预定生产经营目的前发生的种苗费、饲料费、人工费等必要支出。
例如，农业公司外购一批果树作为生产性生物资产，价款为10万元，增值税1.3万元，款项已支付。
会计分录为：借：生产性生物资产100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000 贷：银行存款113,0002. 后续计量消耗性生物资产：在收获或出售时，将其账面价值结转至农产品成本。
借：农产品贷：消耗性生物资产生产性生物资产：计提折旧和进行减值测试。
计提折旧：借：农业生产成本/管理费用等（根据生物资产的用途确定科目）贷：生产性生物资产累计折旧减值测试：若发生减值，计提减值准备。
借：资产减值损失贷：生产性生物资产减值准备例如，农业公司的生产性生物资产（果树）计提折旧，当月折旧额为1,000元。
会计分录为：借：农业生产成本1,000贷：生产性生物资产累计折旧1,000二、农产品销售的会计处理1. 确认收入借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（若为一般纳税人）例如，农业公司销售一批农产品，收入为50,000元，增值税税率为9%。
会计分录为：借：银行存款54,500贷：主营业务收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）4,5002. 结转成本借：主营业务成本贷：农产品三、农业生产成本的会计处理1. 归集农业生产成本包括种子、化肥、农药、人工、灌溉费用等直接成本，以及应分摊的间接成本。
借：农业生产成本贷：原材料（种子、化肥、农药等）应付职工薪酬（人工成本）银行存款（灌溉费用等）例如，农业公司购买种子花费20,000元，支付人工成本15,000元。
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【会计实操经验】农业税政策与会计处理
一、纳税人农业税的纳税人为在我国境内从事农业生产并取得农业收入的合作经济组织、农场、企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、寺庙、农民和其他个人。
二、征税对象和征税范围农业税的征税对象是农业收入。
应当纳税的农业收入分为以下四类：1.种植粮食作物和薯类作物的收入；2.种植棉花、麻类、烟叶、油料、糖料和其他经济作物的收入；3.园艺作物的收入；4.经国务院规定或者批准征收农业税的其他收入。
三、纳税期限和纳税地点农业税分夏、秋两季征收。
夏收较少的地区，可以不进行夏征，在秋季一并征收。
具体的征收时间，由省级人民政府规定。
纳税人应当按照规定的时间，将应当缴纳的粮食或者其他农业产品和现款送交指定的机关。
纳税人有运送他们应当缴纳的粮食和其他农业产品的义务。
义务运送的里程，一般以当日能够往返为原则，具体里程由省级人民政府规定。
超过义务运送里程的，其超过的里程，应当按照一般运价发给运费。
在规定纳税人的义务运送里程时，对于交通不便的山区，应当给予适当的照顾。
四、免税、减税规定农业税的主要免税、减税规定有：1.纳税人依法开垦荒地或者用其他方法扩大耕地面积所得到的农业收入，从取得收入的年度起，可以免税1年至3年。
2.移民开荒所得到的农业收入，从取得收入的年度起，可以免税3年至5年。
3.纳税人在山地上新垦植或者新垦复的桑园、茶园、果园和其他经济林木，从取得收入的年度起，可以免税3年至7年。
4.纳税人从农业科学研究机构和农业院校进行农业试验的土地、零星种植农作物的空隙地取。