商业银行存款业务核算(PPT 108页)
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存款业务的核算培训讲义PPT(共 47张)
关规定，计算逾期期间的利息。
借：吸收存款―单位定期存款―××户
应付利息
（合同利息）
利息支出
（逾期利息）
贷：吸收存款―单位活期存款―××户
ch03 存款业务的核算
【例3-2】接上例，如果恒大公司在次年7月10日来行支取，其他相
同，则逾期支取的会计分录为：
逾期部分的利息=300 000×5×0.5%÷360=20.83（元）
的利息支出。
吸收存款
该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减情况。 该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等科目进行明细核算。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
利息支出
（活期）
贷：吸收存款―单位活期存款—××户
同时
借：吸收存款―单位活期存款—××户
贷：吸收存款―单位定期存款―××户（新）
ch03 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
【例3-1】恒大公司于2013年7月5日转账存入一年期定期存款500 000元，年 利率3.5%，公司因业务经营需要于当年11月3日支取其中的200 000元，支取 日挂牌公告的活期利率为0.5%，其余存款到期支取。
借：吸收存款―单位定期存款―恒大公司户
300 000
应付利息
10 500
贷：吸收存款―单位活期存款―恒大公司户
310 500
ch03 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
3．逾期支取的核算
单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部
财务管理金融企业会计存款业务的核算PPT课件
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种类
单位活期存款 单位定期存款 单位通知存款 单位协定存款
金融企业会计
第
三
章第
存二 款节
业
务
的单
核 算
位
存
款
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、单位活期存款的核算
单位活期存款是在存入时不约定存期， 客户可根据需要随时存取，并按结息期计算 利息的存款。
单位活期存 款存取方式
现金存取 （本章讲述）
该科目可按存款人或债权人进行明细核算。
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金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 三
章第
存一
款节
业
务
的 核 算
存 款
业
务
概
述
三、存款业务会计科目的设置
“应付利息”科 目 资产负债表日，商业银行应按合同利率计算 确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按 合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付 利息”科目。
支票户存取 存折户存取
转账存取 （第四章讲述）
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金融企业会计
第
三
章第
存二 款节
业
务
的单
核 算
位
存
款
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款单
第二联代现金收入传票登记存款单位的分户账。 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
科
目
种类
单位活期存款 单位定期存款 单位通知存款 单位协定存款
金融企业会计
第
三
章第
存二 款节
业
务
的单
核 算
位
存
款
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、单位活期存款的核算
单位活期存款是在存入时不约定存期， 客户可根据需要随时存取，并按结息期计算 利息的存款。
单位活期存 款存取方式
现金存取 （本章讲述）
该科目可按存款人或债权人进行明细核算。
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金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 三
章第
存一
款节
业
务
的 核 算
存 款
业
务
概
述
三、存款业务会计科目的设置
“应付利息”科 目 资产负债表日，商业银行应按合同利率计算 确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按 合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付 利息”科目。
支票户存取 存折户存取
转账存取 （第四章讲述）
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金融企业会计
第
三
章第
存二 款节
业
务
的单
核 算
位
存
款
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款单
第二联代现金收入传票登记存款单位的分户账。 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——××户（本金）
科
目
商业银行存款业务核算
商业银行存款业务核算1. 存款业务具有广泛性：商业银行通过吸收公众存款，形成存款资金供应，以满足广大客户的融资需求，同时为客户提供安全、灵活、收益相对较高的存款服务。
2. 存款业务数量众多：商业银行拥有大量的存款账户，包括个人储蓄账户、企业活期存款、定期存款等多种形式的存款。
3. 存款业务周期短：与贷款业务相比，存款业务的周期相对较短，资金流动性强。
存款客户可以随时支取存款或提前终止存款，并根据需要选择存款的期限和种类。
4. 存款业务风险较低：商业银行通常通过分散风险的方法，将存款资金分配到不同的贷款项目中，降低贷款业务风险。
此外，存款业务具有监管保护和法律保护等多重保障措施。
二、商业银行的存款业务核算1. 存款账户的分类商业银行根据存款的性质和期限的长短，将存款账户进行分类。
常见的存款账户包括个人储蓄存款、企业活期存款、定期存款等。
银行会根据不同的存款类型提供不同的利率和服务。
2. 存款业务的记账核算(1) 存款业务的记账方法商业银行对存款业务的记账核算主要采用借贷记账法。
当客户存入款项时，银行应借记存款贷方，同时借记其他应收款贷方。
当客户支取款项时，银行应借记其他应收款借方，同时贷记存款借方。
(2) 存款业务的核算流程商业银行对存款业务进行核算的流程主要包括客户办理存款业务、银行进行存款入账和存款支付等环节。
客户办理存款业务时，银行会为客户开立相应的存款账户，并记录客户的身份信息和存款金额等相关信息。
银行进行存款入账时，根据客户存款的性质和期限将存款金额分配到不同的资金账户中。
同时，银行会根据监管要求对存款进行风险分类，并计提相应的风险准备金。
银行进行存款支付时，根据客户的指示，从相应的存款账户中划出相应的存款金额并支付给客户。
(3) 存款业务的核算要点在商业银行的存款业务核算中，需要注意以下几个要点：- 存款业务的记账核算要准确无误，确保存款账户的余额正确反映客户的实际存款金额。
- 存款业务的入账和支付要及时，保证客户的资金需求得到满足。
商业银行综合柜台业务知识(PPT 108页)
（2）财政预算外资金，应出具财政部门的证 明。
（3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门 批文。
（4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银 行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。
（5）证券交易结算资金，应出具证券公司或 证券管理部门的证明。
（6）期货交易保证金，应出具期货公司或期 货管理部门的证明。
（2）一般存款账户,是存款人在基本存款账户 以外位开 立的账户。
（3）临时存款账户,是经有关部门同意外来临 时机构的单位或个体工商户因临时经营活动需要 开立的账户。
（4）专用存款账户,是存款人因特定用途（基 本建设、更新改造等）需要开立的账户。
操作步骤四：打印信息并付款
• 配款操作无误后，在现金支票的背面打印取款信 息，款项付清后，在现金支票上加盖业务清讫章 。
实训任务
• 广州万福工业有限公司出纳持现金支票到银 行，要求支取现金20000元。
• 请按照服务程序为该客户提供现金支取服务。
业务四 转账
• 单位活期存款的转账业务按转账收、付款单位开户 行不同，一般可分为：收、付款单位均在同一行处 开户的转账；收、付款单位一方在计算机联网通存 通兑的不同行处开户的转账；收、付款单位一方在 计算机联网以外的行处开户的转账三种类型。
1.为客户成功办理了有关单位活期存款开户、存款、取款 、挂失、存折补登、销户等柜面服务工作。标志性成果是处理 完毕的存折、客户回单。
2.为客户成功办理了有关单位定期存款等柜面服务工作。 标志性成果是处理完毕的存单/存折、客户回单。
3.为客户成功办理了单位通知存款、协定存款等柜面服务 工作。标志性成果是处理完毕的存单/存折、客户回单。
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用 而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不得超 过两年。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列 证明文件：
（3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门 批文。
（4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银 行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。
（5）证券交易结算资金，应出具证券公司或 证券管理部门的证明。
（6）期货交易保证金，应出具期货公司或期 货管理部门的证明。
（2）一般存款账户,是存款人在基本存款账户 以外位开 立的账户。
（3）临时存款账户,是经有关部门同意外来临 时机构的单位或个体工商户因临时经营活动需要 开立的账户。
（4）专用存款账户,是存款人因特定用途（基 本建设、更新改造等）需要开立的账户。
操作步骤四：打印信息并付款
• 配款操作无误后，在现金支票的背面打印取款信 息，款项付清后，在现金支票上加盖业务清讫章 。
实训任务
• 广州万福工业有限公司出纳持现金支票到银 行，要求支取现金20000元。
• 请按照服务程序为该客户提供现金支取服务。
业务四 转账
• 单位活期存款的转账业务按转账收、付款单位开户 行不同，一般可分为：收、付款单位均在同一行处 开户的转账；收、付款单位一方在计算机联网通存 通兑的不同行处开户的转账；收、付款单位一方在 计算机联网以外的行处开户的转账三种类型。
1.为客户成功办理了有关单位活期存款开户、存款、取款 、挂失、存折补登、销户等柜面服务工作。标志性成果是处理 完毕的存折、客户回单。
2.为客户成功办理了有关单位定期存款等柜面服务工作。 标志性成果是处理完毕的存单/存折、客户回单。
3.为客户成功办理了单位通知存款、协定存款等柜面服务 工作。标志性成果是处理完毕的存单/存折、客户回单。
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用 而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不得超 过两年。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列 证明文件：
第三章--存款业务核算PPT课件
2020/3/24
可编辑
22
3、单位定期存款利息计算中利率适用有关 规定：
（1）单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存 款利率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。 （2）到期日支取时，如逢法定假日，可以应存款单位的要 求在假日前一天办理转账，执行到期利率。到期未办理续 存手续，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 （3）提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息。 (4）单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告 的活期存款利率计付利息。 （5）一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付利息。
2、种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。
一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知 存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种 为人民币。利率分别为0.8% 、1.35%，以后调整按有关规 定办理。
3、最低存款金额：个人5万元，单位50万元，记名式，需 一次存入。
4、最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人5万元， 单位10万元。
• 利息=200 000×3×0.35%÷12=175（元）
• 借：定期存款—B公司 200 000
利息支出
175
贷：活期存款—B公司 200 175
2020/3/24
可编辑
25
三、单位通知存款业务核算
《通知存款管理办法》1999年1月发布：
1、开办对象：
从1999年2月1日起，境内个人、法人和其他组织均可到金 融机构办理“通知存款”。
2020/3/24
可编辑
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单位定期存款业务核算例题
• 例1、A公司2015年3月23日持定期存款开户证实书， 来行办理到期支取手续，本金10万元，定期1年，原 定年利率2.25%，予以办理，计算利息并作出会计分 录。
存款业务核算课件
存款账户的管理
1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开 立基本存款账户。
2.开户实行双向选择 3.单位凭当地人民银行分支机构核发的开户许
可证办理基本存款账户。 4.不能出租、出借、转让存款账户
四、存款业务的核算要求
努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重 存户对存款资金的自主权益。
例题3-1
某公司二季度活期存款帐户的累计积数为 2580000，活期存款的利率为1.425‰，其利息 是多少？并写出会计分录。
利息=2580000×1.425‰÷30=122.55（元）
会计分录
借：利息支出
122.55
贷：活期存款-某公司
122.55
账页计息法
一般使用乙种账页。即有“日数”和 “积数”的帐页。
一 算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行 般 营业机构开立的银行结算账户。 存 款 该账户办理转账结算、借款转存和现金缴 账 存。2003年9月新的《人民币银行结算账户 户 管理办法》不限制一般存款账户的开户数量。
该账户可以现金缴存，但不得现金支取。
临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定
余额表计息法
操作
每日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在 余额表内，当日未发生收付业务的，根据上一日的 最后余额抄列。
按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余 额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息 日止（20日），得到累计计息积数。
再乘以日利率，即得到利息数。
例题3-2：计息余额表
利率：0.99%
日期
摘要 借
贷 借或 余额 日 积数
贷
数
9月11日 转收款
10000 贷 10000 3
第三章 存款业务的核算《银行会计》PPT课件
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取定期储蓄存款 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 开户：借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户 到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户
利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
2）零存整取定期储蓄存款
5元起存。期限：1年、3年、5年 开户与续存：借：库存现金
贷：库存现金
到期支取：借：吸收存款—存本取息户
贷：库存现金
利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支取次 数，计算每次应付利息数
4）整存零取定期储蓄存款
1000元起存。期限：1年、3年、5年；本金支取期 分为1个月、3个月、6个月
开户：借：库存现金 贷：吸收存款—整存零取户
支取：借：吸收存款—整存零取户 贷：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取 户
支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
利息的计算：固定基数法 月积数法
3）存本取息定期储蓄存款
5000元起存。期限：1年、3年、5年
开户和取息：借：库存现金
息户
贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取
借：利息支出—定期储蓄利息支出户
存款币种：人民币、外币
3.1.3单位存款管理的基本规定
1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理
3.1.4存款业务的科目设置
吸收存款：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款。
利息支出：损益类科目，核算银行在吸收存款及借款中 发生的利息支出。
2）吸收存款的后续计量
银行会计(第三版)课件：存款业务的核算
（一）存入现金的核算
单位存入现金时，填写一式两联的现金 缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部 门审查凭证，点收现金，等级现金收入日记 簿，符合签章后，第一联加盖“现金收讫” 章作为回单退交存款人，第二联送会计部 门，代现金收入传票登记单位存款分户账。
会计分录为：
借：现金
贷：活期存款—— Х Χ 单位户
存款账户转账贷方传票，另一联代收账通知 交存款人。会计分录为：
借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户
（或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户
四、单位其他存款
（一）单位通知存款 是存款人在存入款项时不约定存期，
需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
单位存款是指具有法人营业执照或社团登记的企 业 ̖ 机关 ̖ 事业 ̖ 团体 ̖ 学校 ̖ 部队等闲置或待用资金 的存款。
按照现金管理规定，各单位暂时闲置的资金，除 核定的现金库存限额部分可保留现金以外，其余的 要全部存入银行，库存现金不足限额的，从银行提 取。因此，单位在银行的存款具有强制性，单位将 资金存入银行以后，可以通过该账户办理资金收 付，同其他单位进行结算，由银行主动转存或转 付。
（三）活期存款账户的内外账务核对 活期存款账户存取款频繁，在银行与单
位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方账务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。
1.随时对账 活期存款账户的账页记满后和月度终了
单位如有在一定时期内闲置不用的资 金，可在银行办理定期存款。
定期存款是单位一次性存入款项并约 定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。
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第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
2022/3/22
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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9
（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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（二）存款业务的分类
➢ 人民币存款是单位或个人存入人民币款 项而形成的存款；
➢ 外币存款是单位或个人将其外汇资金存 入银行，并随时或约期支取的存款。
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二、银行存款账户的开立与管理
（一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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22
四、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发
行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出”科目属于损益类科目。 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
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（二）存款业务的分类
2、按资金性质的不同 财政性存款 一般性存款
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（二）存款业务的分类
➢ 财政性存款是银行经办的财政预算内存款 及集中待缴财政的各种款项形成的存款， 一般不计付利息，全部上缴中国人银行；
➢ 一般性存款是指银行吸收的各单位存款及 财政预算外存款、居民个人储蓄存款等， 一般应计付利息，按一定比例上缴中国人 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。
存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
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（一）存款账户的种类
➢ 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
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（二）存款业务的分类
1、按产生来源的不同 原始存款 派生存款
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（二）存款业务的分类
➢ 原始存款又称现金存款或直接存款，是 单位或个人将现金或现金支票送存银行 而形成的存款；
➢ 派生存款又称转账存款或间接存款，是 银行以贷方式创造的存款。派生存款会 增加社会的货币供应量。
➢ 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮 、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保 证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房 地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会 保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、 工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和 使用的资金。
2022/3/22
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（一）存款账户的种类
基本存款帐户
是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金等现金的支 取，应通过本账户办理。
凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
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（一）存款账户的种类
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（二）存款业务的分类
4、按存取款方式的不同之； 支票存款 存单存款 存折存款 通知存款 协定存款
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（二）存款业务的分类
➢ 支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。
➢ 存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的 单据证明，也叫定期存单。
➢ 存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。
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（二）存款账户的管理
见教材40页（略）
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三、存款业务核算的要求
（一）应正确、及时地办理存款业务 （二）应维护存款人的合法权益 （三）应遵循银行不垫款原则
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四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
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四、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 “应付利息”科目核算银行吸收存款或
发生借款的当期应付而未付的利息。 “应付利息”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余
➢ 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要 支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和 金额支取款项的一种存款方式。
➢ 协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约 定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转 为协定存款，单独计算利息。
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（二）存款业务的分类
5、按存款币种的不同： 人民币存款 外币存款
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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（二）存款业务的分类
➢ 人民币存款是单位或个人存入人民币款 项而形成的存款；
➢ 外币存款是单位或个人将其外汇资金存 入银行，并随时或约期支取的存款。
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二、银行存款账户的开立与管理
（一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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四、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发
行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出”科目属于损益类科目。 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
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（二）存款业务的分类
2、按资金性质的不同 财政性存款 一般性存款
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（二）存款业务的分类
➢ 财政性存款是银行经办的财政预算内存款 及集中待缴财政的各种款项形成的存款， 一般不计付利息，全部上缴中国人银行；
➢ 一般性存款是指银行吸收的各单位存款及 财政预算外存款、居民个人储蓄存款等， 一般应计付利息，按一定比例上缴中国人 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。
存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
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（一）存款账户的种类
➢ 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
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（二）存款业务的分类
1、按产生来源的不同 原始存款 派生存款
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（二）存款业务的分类
➢ 原始存款又称现金存款或直接存款，是 单位或个人将现金或现金支票送存银行 而形成的存款；
➢ 派生存款又称转账存款或间接存款，是 银行以贷方式创造的存款。派生存款会 增加社会的货币供应量。
➢ 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮 、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保 证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房 地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会 保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、 工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和 使用的资金。
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（一）存款账户的种类
基本存款帐户
是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金等现金的支 取，应通过本账户办理。
凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
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（一）存款账户的种类
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（二）存款业务的分类
4、按存取款方式的不同之； 支票存款 存单存款 存折存款 通知存款 协定存款
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（二）存款业务的分类
➢ 支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。
➢ 存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的 单据证明，也叫定期存单。
➢ 存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。
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（二）存款账户的管理
见教材40页（略）
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三、存款业务核算的要求
（一）应正确、及时地办理存款业务 （二）应维护存款人的合法权益 （三）应遵循银行不垫款原则
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四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
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四、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 “应付利息”科目核算银行吸收存款或
发生借款的当期应付而未付的利息。 “应付利息”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余
➢ 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要 支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和 金额支取款项的一种存款方式。
➢ 协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约 定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转 为协定存款，单独计算利息。
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（二）存款业务的分类
5、按存款币种的不同： 人民币存款 外币存款