银行存款业务的主要内容(ppt 49页)
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江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算
例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
《银行会计》(第二章 存款)
4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
商业银行存款业务核算(PPT 108页)
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
2022/3/22
1
学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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第三章 存款业务的核算
（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
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（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
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（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
财务部培训(ppt 49张)
5、及时、正确核算提成与工资 6、固定资产、客户礼品的管理与登记
7、费用项目控制与相关凭证的填制
8、单据保管，整理单据，归档保管 9、完成上级领导交付的其他工作
营业部经办人：主要负责现金、刷卡小票和存款 凭条 营业部复核人：主要负责合同保管事宜，并将银 行回单及收据黏贴在合同后 营业部财务所有的工作需两人共同办理，一人办
（三）合同到期
客户当天办完取本金手续，营业部财务应及时向 分公司财务汇报，事后应主动向分公司财务确认 给客户打款情况。 *单笔取本金合同金额大于等于5万理财顾问需提
前填写《客户到期资金提取申请表》，由主管、 经理、主管业务经理、领导签字。财务需看到领 导签字才能为客户办理取本金手续*
*收益或本金到期日与周末或节假日，到账时间自 动顺延至下一工作日*
候方可写转账到理财顾问，并将该收据粘贴在申 请书后面。否则一律转账到客户名下。
（三）合同到期
1、取本金
客户于合同到期日，需携带客户本人手中的那一
份合同，理财顾问通知复核人拿出公司保管的合 同，客户在三份合同上签字（还款金额、日期并 签名按手印）后， 理财顾问交由经办人、复核人 检查客户签字准确无误后，在合同后并在合同上 盖上作废章，经办人与复核人在作废合同上签字。 复核人第二天将每日现金明细与作废合同一起交 由领导签字后，归档保存。
力维护和提升会计职业的良好社会形象。
“服务”——同事、客户
先原则后灵活
原则性和灵活性相结合是我们的口头禅，但会计
必须先原则后灵活（谨慎和保守） 先签字后付款； 会计程序不是人情； 会计人的谨慎保守不是丢人；
参与管理
要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研
相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程， 主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与 管理。
市场营销第3章银行存款业务
四、存款利息的计算
（一）利息、利率的概念
利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”
利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（ ‰0）。
（二）计息的范围
除财政性存款外，其余均为计息范围。
（三）利息计算的一般规定
1.利率的换算
企业账户
基本账户(Ordinary Account)
是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济以及其他组织。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。
专用存款账户(Special Account)
是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金，均可在银行开立专用账户。合格境外机构投资者（QFII）在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳入专用款账户管理。
账户的种类
银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具；银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资金运用的工具。
银行存款账户的种类
银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户 专用存款账户临时存款账户个人存款帐户按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户
银行金融产品PPT49页
• 2、总量控制原则。即对同一客户承兑或申请贴 现的商业承兑汇票办理贴现总量必须控制在一定 额度之内，并纳入对该客户的综合授信额度管理。
• 3、集中授信原则。即对同一客户承兑的商业承 兑汇票贴现只能由我行一家分支机构集中授信， 不得多头授信。
• 4、“先授信，后贴现”的原则。先对承兑人或 贴现人进行授信，在授信额度内对贴现申请人办 理票据贴现。
买货方
1
代(偿） 承付运行人
、
国
6
内
、
信
买
用
方
买 方 融
证
押
汇
资
卖D方L/银C 行
4、议付、贴现
据申
请
开证行
4、发货
8、付款 2、信开方式开立信用证
（MT799电文证实） 6、单证寄送
卖方/受益人
5、将 信用证 项下全 套单据 和信用 证正本 提交递 交单证
9、
3、 通 知
委 托 收 款
入
账
通知行/议付行
国内信用证贸易融资货物、单据、资金运行机制
卖方货
2
卖、
3
方
打 包
、 卖
融
放 款
方 押
资
汇
双方 协议 付息 票据 贴现
买方付息贴现
出票人 （买方）
2、汇票及承诺函
收款人 （卖方）
1、出具付 息承诺函， 存入应付贴 现利息
4、扣收利 息出具记账 凭证
3、申请贴 现、提交汇 票及承诺函
5、支付票 面全款
银行
代理贴现业务
出票人
收款人
1、签发 银票
2、办理 贴现
银行
3、贴现 付款
1.2商业承兑汇票
• 3、集中授信原则。即对同一客户承兑的商业承 兑汇票贴现只能由我行一家分支机构集中授信， 不得多头授信。
• 4、“先授信，后贴现”的原则。先对承兑人或 贴现人进行授信，在授信额度内对贴现申请人办 理票据贴现。
买货方
1
代(偿） 承付运行人
、
国
6
内
、
信
买
用
方
买 方 融
证
押
汇
资
卖D方L/银C 行
4、议付、贴现
据申
请
开证行
4、发货
8、付款 2、信开方式开立信用证
（MT799电文证实） 6、单证寄送
卖方/受益人
5、将 信用证 项下全 套单据 和信用 证正本 提交递 交单证
9、
3、 通 知
委 托 收 款
入
账
通知行/议付行
国内信用证贸易融资货物、单据、资金运行机制
卖方货
2
卖、
3
方
打 包
、 卖
融
放 款
方 押
资
汇
双方 协议 付息 票据 贴现
买方付息贴现
出票人 （买方）
2、汇票及承诺函
收款人 （卖方）
1、出具付 息承诺函， 存入应付贴 现利息
4、扣收利 息出具记账 凭证
3、申请贴 现、提交汇 票及承诺函
5、支付票 面全款
银行
代理贴现业务
出票人
收款人
1、签发 银票
2、办理 贴现
银行
3、贴现 付款
1.2商业承兑汇票
第三讲 存款业务的核算
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
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六、支票
• 含义： 出票人签发的，委托办理支票存款业务
银行或者其他金融机构在见票时无条件支 定的金额给收款人或者持票人的票据。
种类：
• 现金支票：只能用于支取现金。 • 转账支票：只能用于转账。 • 普通支票：可以用于支取现金，也可以用于
在普通支票左上角划两条平行线的，为 票，划线支票只能用于转账，不得支取现金
单位银行卡账户的资金必须由其基本存 转账存入。该账户不得办理现金收付业务
临时存款账户
• 含义： 是指存款人因临时需要并在规定期限内
用而开立的银行结算账户。
临时存款账户
• 使用范围： 用于办理临时机构以及存款人临时经营活
生的资金收付。
• 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不 资金的汇缴人应与出资人的名称一致 。
签发现金支票
申 领 支
支 取 现 金
收 妥 现 金
票
付款人开户银行
• 转账支票结算程序
提供商品或劳务
付款人
转
领 用 支 票
账 划 出 款 项
签发支票 提出支票交换清算
付款人开户行
划转款项
收款人
款
提
项
示
收
付
妥
款
入
账
收款人开户行
七、汇兑
• 含义： 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款
结算方式。 • 适用范围：
五、支付结算方式
• 含义： 以银行作为支付结算和资金清算的中介
办理各种货币给付和资金清算。
• 种类：
信汇
“三票一卡三种结算方式” 电汇
支票 银行本票
信用现转卡金账支支托委票 票汇收托兑承收付款
邮
汇票
不定额本票
电
定额本票
银行汇票 商业汇票
银行承兑汇票 商业承兑汇票
• 按照结算双方所在地区的不同，支付结算 分为： 同城结算方式：支票，银行本票 异地结算方式：汇兑，托收承付，银行 通用结算方式：商业汇票，委托收款，
数量 1个
没有限制
根据具体情况确定
临时机构：1 个 异地临时经营活动： 建筑施工及安装在异 目：不超过合同个数
三、各种账户的开立程序
• 1、填制开户申请书（见课本表4－1） • 2、提供规定的证件（见课本表4－2） • 3、填制并提
• 变更： 包括存款人的名称、账号、开立账户
• 现金支票丢失，可以挂失；转账支票丢失 行不予受理挂失。
• 严格控制携带空白支票外出采购。
• 支票由财会人员或使用人员签发，禁止收 代为签发。
支票日期的填写
• 在填月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日 至玖各壹拾、贰拾和叁拾的，应在前加零 为拾壹至拾玖的，应在前加壹。
• 1、月、日为“10几”时，写作“壹拾几”。 如：11月12日，写作“壹拾壹月壹拾贰日”。
• 支票的有效期为10天。从签发的次日算起， 期日遇假日顺延。
• 支票的金额起点为100元。解缴公用事业费 缴拨基本养老保险基金、建房公积金等， 受金额起点的限制。
• 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。
• 不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴 的支票。否则，银行按票面金额处以5%但 低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收 人。
临时存款账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活 动发生的资金收付
现金收付 可收现 也可付现
可以办理现 金缴存,但 不得办理现 金支取
根据具体 情况确定
根据具体 情况确定
人行核准
需要人行核准
不需要
只有预算单位的 专用存款账户需 要人行核准，其他 不要核准 需要人行核准（但 是注册验资的临 时账户例外）
适用于异地之间单位或个人的各种款项结算 具有划拨款项简单、灵活的特点。汇兑便于汇款 主动付款。
具有唯一性。
单位设立的非独立核算的附属机构不可 请开立基本存款账户 。
基本存款账户
使用范围： 存款人日常经营活动的资金收付,以及
款人的工资、奖金和现金的支取。
一般存款账户
• 含义： 是指存款人因借款或其他结算需要,在
存款账户开户银行以外的银行营业机构开 银行结算账户。 • 特征：
数量没有限制。
一般存款账户
• 临时存款账户有效期最长不得超过2年。
基本存 款账户
一般存 款账户
专用存 款账户
临时存 款账户
使用
日常经营活动的资金收付, 以及存款人的工资、奖金和 现金的支取
借款转存、借款归还和其他 结算的资金收付
适用于基本建设资金,更新 改造资金,财政预算外资金, 粮、棉、油收购资金等专项 管理和使用的资金
供的有效证明文件信息、地址、电话等变 应及时向开户银行办理变更手续。
四、银行存款账户的变更、撤消
• 撤销：
存款人出现下列情况时：
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的；
应向开户银行提出撤销银行结算账户的申 销。
• 使用范围： 一般存款账户主要用于办理存款人借
存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存,但不
办理现金支取。
专用存款账户
• 含义： 是指存款人按照法律、行政法规和规
对有特定用途资金进行专项管理和使用而 的银行结算账户。
专用存款账户
使用范围: 专用存款账户用于办理各项专用资金的
支取现金
转账
划线
转账
取现，转账
支票业务
• 存款人向开户银行领取支票时，必须填写“支票 用单”，并加盖预留银行印鉴章。
单位公章，财务专用 章；个人名章
单位公章，财务专用 章；个人名章
• 支票一律记名，必须注清收款人的名称。 支票可以背书转让。
收款人
• 背书转让可以连续转让。
• 用于提取现金的支票、记载“不得转让” 的支票、超过付款期限的支票不得转让。
第三节 银行存款业务
一、银行账户的含义
• 银行结算账户 银行结算账户是指存款人在经办银行
的办理资金收付结算的人民币活期存款账
二、银行账户的分类
单位银行结算账户按用途不同分为： 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.专用存款账户 4.临时存款账户
基本存款账户
• 含义：
是指存款人办理日常转账结算和现金收 而开立的银行结算账户,是存款人的主要存 账户。 • 特征：
• 2、月、日小于等于10时，前加零。 如：9月9日，写作“零玖月零玖日”；10月10日 “零壹拾月零壹拾日”。
• 3、月、日为“整10”，日为“整20”、“整30”时， 零。 如：10月20日，写作“零壹拾月零贰拾日”
支票结算的程序
• 现金支票结算程序
提供商品或劳务
付款人（出纳）
收款人（持票人）