货币资金、现金与银行存款PPT(共44页)
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财务会计课件第二章_货币资金
原则： 1、《企业内部控制基本规范》
（财政部，2008.6.28） 2、《企业内部控制具体规范——货币资金》
（征求意见阶段 ）
三、库存现金业务的会计处理
出纳
一、办理银行存款和现金支取； 二、负责支票、汇票、发票、收据管理； 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章； 四、负责报销差旅费的工作；
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借 支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名 ，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
贷：库存现金
200
之后200元未能找回，按制度由出纳赔偿， 做会计分录：
借：其他应收款——××× 200
或库存现金
200
贷：待处理财产损益——待处理流动资产
损益
200
第二节 银行存款
银行存款的管理 银行存款的会计处理
一、银行存款的管理
损益
现金溢余经批准后，
借：待处理财产损益——待处理流动资产损 益
贷：营业外收入
例3
库存现金清查中发现长款170元。
批准处理前，做会计分录：
借：库存现金
170
贷：待处理财产损益——待处理流动资产
损益
170
之后为查明原因，经批准转作营业外收入 处理。
借：待处理财产损益——待处理流动资产损
益
170
贷：营业外收入
第二章 货币资金
货币资金是指企业所拥有的处于货币形态 的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
现金的概念 现金的管理 库存现金业务的会计处理
一、现金的概念
狭义—— 指库存现金，包括纸币、硬币 广义—— 包括一切具有购买力的、可以自由
二--货币资金[]PPT课件
![二--货币资金[]PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/1d6976a80066f5335b81213d.png)
.
20
பைடு நூலகம்
2、现金短缺： (1)发生时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款----应收现金短缺款(由责任人赔偿)
----应收保险赔款(由保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
.
21
第三节 银行存款
一、银行存款的开户管理 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分
贷：银行存款
.
34
(五)汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。
1．适用范围：用于单位和个人的各种款项的 结算。
2．账务处理：
.
35
（六）托收承付
托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
1．适用范围：适用于国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意 的城乡集体所有制工业企业的商品交易、以 及由此而产生的劳务供应的款项结算。
第二章 货币资金
主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币 资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算
.
1
案例
▪ 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于
货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了
解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹
分录如下：
借：累计折旧 150000
营业外支出 50000
贷：固定资产-XX机器 200000
.
11
审计人员分析，报废一台重要机器，肯 定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人 员询问了该机器的保管人员，保管员承认该 机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司 以60000元现金从A公司购入XX机器，并有 A公司开出的外购的三联式收据为证。根据 这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A 公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的 收入转入了小金库，在财务处理上，不通过 “固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。 据此，A公司的小金库得以曝光。
货币资金银行存款课件
特点
用途
借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付等。
没有数量限制，但只能办理转账结算 ，不能支取现金。
专用存款账户
定义
专用存款账户是企事业单位因特 定用途需要开立的存款账户，如 基本建设项目专项资金、农副产
品收购资金等。
特点
对资金使用有特定要求，需要提 供相关证明材料才能开户。
用途
用于特定用途的资金收支，如基 本建设、更新改造、科技研究等
员工培训
加强员工培训和教育，提高员工的业务素质和风险意识。
内部审计
定期进行内部审计，检查和监督银行存款操作的合规性和风险控制的 有效性。
防止流动性风险
1 2
资金管理
合理规划和管理银行存款，确保足够的流动性， 以满足客户取款和贷款需求。
预警机制
建立流动性预警机制，及时发现和应对可能出现 的流动性风险。
。
05
银行存款风险管理
防止诈骗风险
诈骗类型
识别和预防不同类型的诈骗，如电信诈骗、网络 诈骗等。
风险识别
建立风险识别机制，及时发现和报告可疑交易和 诈骗行为。
安全保障
采取技术手段和安全措施，保护银行系统和客户 信息不被非法获取和利用。
防止操作风险
规范操作流程
制定和执行严格的银行存款操作流程，确保业务操作的准确性和合 规性。
02
银行存款账户类型
基本存款账户
定义
基本存款账户是企事业单 位的主要存款账户，主要 用于日常转账结算和现金 收付。
特点
每个单位只能开立一个基 本存款账户，是办理转账 结算和现金收付的主账户 。
用途
工资、奖金等现金的支取 ，以及日常经营活动的转 账结算等。
银行存款其他货币资金ppt学习课件
国家能源局煤炭司副司长魏鹏远被有关部 门带走调查时，在其家中发现上亿元现金，16 台点钞机点算赃款，当场烧坏4台！有网友脑 洞大开，算了一笔账，1亿现金假如都是百元 大钞，连起来总长度约合155千米，是北京五 环路全长的1.5倍。
超越群众想象力的贪腐案件还不是个例， 不久，东莞市人大原副主任被带走时，家中赃 款清点花了整整12小时，又有3台验钞机“光 荣牺牲”。
贷：银行存款
3000
2、公司使用银行本票购买办公用品2000元。
借: 管理费用 2000
贷：其他货币资金 —银行本票存款 2000
3、收到多余款项退回通知，将余款1000元收妥入账
借：银行存款
１０００
贷：其他货币资金
１０００
三、银行汇票结算方式 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照
实际结算金额支付给收款人或者持票人的票据。
（三）现金明细分类核算 现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行
的 外表形式： 订本式日记账 账页格式： 三栏式 登账依据： 现金收付款凭证及银行存款付款凭证 结账时间： 日清月结 登账人员： 出纳人员
三、库存现金的清查
(一)清查目的
有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存 现金以及账实是否相符等
银行本票结算程序
付款单位
②持银行本票 办理款项结算
① 申 请 签 发 银 行 本 票
收款单位
③
办 理 进 账
付款单位 开户银行
④银行之间划转款项
收款单位 开户银行
其他货币资金
其他货币资 金的增加数
余额
其他货币资 金的减少数
其他货币资金
银行本票存款
付款单位:
使用银行本票时 企业取得本票时：
超越群众想象力的贪腐案件还不是个例， 不久，东莞市人大原副主任被带走时，家中赃 款清点花了整整12小时，又有3台验钞机“光 荣牺牲”。
贷：银行存款
3000
2、公司使用银行本票购买办公用品2000元。
借: 管理费用 2000
贷：其他货币资金 —银行本票存款 2000
3、收到多余款项退回通知，将余款1000元收妥入账
借：银行存款
１０００
贷：其他货币资金
１０００
三、银行汇票结算方式 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照
实际结算金额支付给收款人或者持票人的票据。
（三）现金明细分类核算 现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行
的 外表形式： 订本式日记账 账页格式： 三栏式 登账依据： 现金收付款凭证及银行存款付款凭证 结账时间： 日清月结 登账人员： 出纳人员
三、库存现金的清查
(一)清查目的
有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存 现金以及账实是否相符等
银行本票结算程序
付款单位
②持银行本票 办理款项结算
① 申 请 签 发 银 行 本 票
收款单位
③
办 理 进 账
付款单位 开户银行
④银行之间划转款项
收款单位 开户银行
其他货币资金
其他货币资 金的增加数
余额
其他货币资 金的减少数
其他货币资金
银行本票存款
付款单位:
使用银行本票时 企业取得本票时：
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
02-04 货币资金-银行存款核算 ppt
银行存款1 基本存款账户2 一般存款账户3 专用存款账户4 临时存款账户不能支取现金一般只有 个1借款或 其他结算需要设立 其他结算的资金收付现金缴存借款转存归还一银行存款账户的开立一般存款账户2 1基本存款账户日常 经营活动 资金收付 日常转账结算 现金收付工资奖金 现金 支取最长不可超过2年特定用途临时生产 经营活动 需要设立存款账户存款账户设置并登记银行存款日记账会计科目“银行存款”逐笔或定期填制汇总收付款凭证核算方法同“库存现金”三银行存款的清查清查方法:银行存款日记账和银行对账单核对银行对账单银行存款日记账核 对为什么会核对不符？“核对不符”的原因:存在记账错误和未达账项未达账项4种1 企业已收款入账，银行尚未收款入账2 企业已付款入账，银行尚未付款入账3 银行已收款入账，企业尚未收款入账4 银行已付款入账，企业尚未付款入账解决 方法 确定 实有数实有数确定 方法银行存款余额 调节表 项目金额项目金额银行对账单余额 +a -b银行存款日记账余额 +c -d调节后的存款余额 调节后的存款余额“核对不符”的原因:存在记账错误和未达账项未达账项4种1 企业已收款入账，银行尚未收款入账2 企业已付款入账，银行尚未付款入账3 银行已收款入账，企业尚未收款入账 4银行已付款入账，企业尚未付款入账【概念】转账结算企业由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为国内转账结算方式1 银行汇票2 银行本票3 支票4 商业汇票5 信用卡6 汇兑7 托收承付8 委托收款国际转账结算方式1 信用证2 托收3 汇付银行存款•1．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。
•A．专用存款账户 B．一般存款账户•C．临时存款账户 D．基本存款账户•答案： D•2．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。
•A．基本存款账户 B．临时存款账户•C．专用存款账户 D．一般存款账户•答案： D•1．根据银行结算办法规定，下列票据中可以背书转让的是（）。
基础会计9货币资金PPT课件
2020/12/13
1
目录
• 学习目的和要求 第一节 货币资金的概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
2020/12/13
2
货币资金的概念及内容
• 货币资金：又称为货币资产，是指企业生产经营过 程中处于货币形态的资产。是可以立即投入流通， 用以购买商品或劳务、或用以偿还债务的交换媒介 物。
，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；
银行不垫款。 2020/12/13
15
货币资金内部控制的规定
• 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的 分离、制约和监督。
• 配备合格人员，实行定期轮岗制度。
• 建立严格的授权审批制度，明确审批的方式 、权限、程序、责任和相关控制措施。
2020/12/13
8
（二）银行存款管理制度
1.银行账户的分类 2.设立存款账户的原则 3.结算纪律和原则
2020/12/13
9
银行账户的分类
企业银行存款账户依据用途不同可以分为：
基
一
临
专
本
般
时
用
存
存
存
存
款
款
款
款
账
账
账
账
户
户
户
户
是指企业办理日常结算和现金收付的账户。 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通 过该账户办理。
• 范围包括：
– 现金、银行存款、其他货币资金
• 是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资 产，当然也是最容易受到觊觎的资产。
2020/12/13
3
现金的使用范围
• 根据现金国家管理制度和结算制度的规定， 企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的 《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定 的范围内使用现金。允许企业使用现金结算 的范围有：
1
目录
• 学习目的和要求 第一节 货币资金的概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
2020/12/13
2
货币资金的概念及内容
• 货币资金：又称为货币资产，是指企业生产经营过 程中处于货币形态的资产。是可以立即投入流通， 用以购买商品或劳务、或用以偿还债务的交换媒介 物。
，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；
银行不垫款。 2020/12/13
15
货币资金内部控制的规定
• 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的 分离、制约和监督。
• 配备合格人员，实行定期轮岗制度。
• 建立严格的授权审批制度，明确审批的方式 、权限、程序、责任和相关控制措施。
2020/12/13
8
（二）银行存款管理制度
1.银行账户的分类 2.设立存款账户的原则 3.结算纪律和原则
2020/12/13
9
银行账户的分类
企业银行存款账户依据用途不同可以分为：
基
一
临
专
本
般
时
用
存
存
存
存
款
款
款
款
账
账
账
账
户
户
户
户
是指企业办理日常结算和现金收付的账户。 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通 过该账户办理。
• 范围包括：
– 现金、银行存款、其他货币资金
• 是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资 产，当然也是最容易受到觊觎的资产。
2020/12/13
3
现金的使用范围
• 根据现金国家管理制度和结算制度的规定， 企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的 《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定 的范围内使用现金。允许企业使用现金结算 的范围有：
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期限：付款期限为1个月。 范围：单位，个人，异地。
其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现 金的，也可支付现金。
核算科目：其他货币资金——银行汇票存款。
收款单位
持银行汇票办理结算
付款单位
❖
持 票 转 账 或
入 账 通 知
提
现
收款单位 开户银行
银行清算
交
付 委 托 书 和 款 项
签 发 银 行 汇 票
第三节 银行存款
一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的清查
一、银行存款帐户
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。一个企业只能 开立一个基本存款账户。
四
是企业办理基本存款账户以
种 银
一般存款账户 外的转账结算和现金缴存业
务的账户。
行
账 户
（一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
第二节 现 金
一.现金的概念 二.现金的管理 三.现金的核算 四.现金的清查 五.备用金的核算
一.现金的概念
狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。
即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的
•例5：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。 3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款 项时多付了900元，其余700元无法查明原因。写出有关会 计分录。 • 例6：3月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。 3月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘 伟600元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。
核算科目：其他货币资金——银行本票存款。
❖
收款单位
持票办理结算
交 付 申 请 书 和 款 项
交 付 申 请 书 和 款 项
例1：从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。 例2：企业销售多余材料，价款500元，增值税税率17%， 共收入现金585元。
2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
例3：以现金50000元发放职工工资。 例4：用现金支付办公用品费360元。
付款单位 开户银行
（二）银行本票
定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； 不定额本票；
期限：付款期限最长不超过2个月；
范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；
其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。
短期有价证券
本章现金的概念是指狭义的现金即库存 现金。包括人民币现金和外币现金
二.现金的管理
（一）现金的使用范围
１.职工的工资、津贴； ２.个人劳动报酬； ３.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ４.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ５.向个人收购农副产品和其它物资的价款； ６.出差人员必须随身携带的差旅费； ７.结算起点（1000元）以下的零星支出； ８.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
第二章 货币资金
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一.货币资金的性质 二.货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质
含义：指企业在生产经营过程中处于货币 形态的资金。
范围：库存现金、银行存款、其他货币资 金
二、货币资金的管理与控制
临时存款账户
是企业因临时经营活动需要 而开立的账户，该账户可办 理转账结算和存取现金。
专用存款账户
是企业因特定用途需要而开 立的账户。
二、银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票
银 支票 行 结 汇兑 算 委托收款 方 式 异地托收承付
信用卡 信用证
（一）银行汇票
定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。
借记“管理费用”等有关账户，贷记“库存现金”或 “银行存款”账户。 3、取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金” 或“其他应收款—备用金”
五.备用金的核算பைடு நூலகம்
例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立 定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一 次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售 部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该 帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
无法查明原因，经 批准后处理
清
查
应支付给有关人员 或单位的
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
无法查明原因，经 批准后处理
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
(三)现金清查结果的账务处理
五.备用金的核算
（一） 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为
“其他应收款”的二级科目。
（二） 备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、
备用金取消时。 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借记“备用金”账户或“其他应收款—备用金”账户， 贷记“库存现金”或“银行存款”账户 2、办理报销和补足备用金定额时：
（二）库存现金的限额 （三）不准坐支现金
不能白条抵库；
（四）其他管理规定 不准谎报用途套取现金；
不得设置“小金库”等。
三.现金的核算
（一） 账户设置 （二） 现金收支凭证 （三）现金日记帐：序时核算 （四） 现金的总分类核算
（四） 现金的总分类核算
1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工 欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”， 贷记有关帐户。
四.现金的清查
(一) 清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点 (二)帐户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”帐户。
(三)现金清查结果的账务处理：分两步进行 1、调整帐簿记录，保证账实相符； 2、对批准意见的处理。
(三)现金清查结果的账务处理
应由相关责任人或 保险公司赔偿的
现金短缺
现 金
其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现 金的，也可支付现金。
核算科目：其他货币资金——银行汇票存款。
收款单位
持银行汇票办理结算
付款单位
❖
持 票 转 账 或
入 账 通 知
提
现
收款单位 开户银行
银行清算
交
付 委 托 书 和 款 项
签 发 银 行 汇 票
第三节 银行存款
一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的清查
一、银行存款帐户
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。一个企业只能 开立一个基本存款账户。
四
是企业办理基本存款账户以
种 银
一般存款账户 外的转账结算和现金缴存业
务的账户。
行
账 户
（一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
第二节 现 金
一.现金的概念 二.现金的管理 三.现金的核算 四.现金的清查 五.备用金的核算
一.现金的概念
狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。
即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的
•例5：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。 3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款 项时多付了900元，其余700元无法查明原因。写出有关会 计分录。 • 例6：3月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。 3月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘 伟600元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。
核算科目：其他货币资金——银行本票存款。
❖
收款单位
持票办理结算
交 付 申 请 书 和 款 项
交 付 申 请 书 和 款 项
例1：从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。 例2：企业销售多余材料，价款500元，增值税税率17%， 共收入现金585元。
2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
例3：以现金50000元发放职工工资。 例4：用现金支付办公用品费360元。
付款单位 开户银行
（二）银行本票
定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； 不定额本票；
期限：付款期限最长不超过2个月；
范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；
其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。
短期有价证券
本章现金的概念是指狭义的现金即库存 现金。包括人民币现金和外币现金
二.现金的管理
（一）现金的使用范围
１.职工的工资、津贴； ２.个人劳动报酬； ３.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ４.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ５.向个人收购农副产品和其它物资的价款； ６.出差人员必须随身携带的差旅费； ７.结算起点（1000元）以下的零星支出； ８.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
第二章 货币资金
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一.货币资金的性质 二.货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质
含义：指企业在生产经营过程中处于货币 形态的资金。
范围：库存现金、银行存款、其他货币资 金
二、货币资金的管理与控制
临时存款账户
是企业因临时经营活动需要 而开立的账户，该账户可办 理转账结算和存取现金。
专用存款账户
是企业因特定用途需要而开 立的账户。
二、银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票
银 支票 行 结 汇兑 算 委托收款 方 式 异地托收承付
信用卡 信用证
（一）银行汇票
定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。
借记“管理费用”等有关账户，贷记“库存现金”或 “银行存款”账户。 3、取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金” 或“其他应收款—备用金”
五.备用金的核算பைடு நூலகம்
例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立 定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一 次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售 部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该 帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
无法查明原因，经 批准后处理
清
查
应支付给有关人员 或单位的
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
无法查明原因，经 批准后处理
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
(三)现金清查结果的账务处理
五.备用金的核算
（一） 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为
“其他应收款”的二级科目。
（二） 备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、
备用金取消时。 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借记“备用金”账户或“其他应收款—备用金”账户， 贷记“库存现金”或“银行存款”账户 2、办理报销和补足备用金定额时：
（二）库存现金的限额 （三）不准坐支现金
不能白条抵库；
（四）其他管理规定 不准谎报用途套取现金；
不得设置“小金库”等。
三.现金的核算
（一） 账户设置 （二） 现金收支凭证 （三）现金日记帐：序时核算 （四） 现金的总分类核算
（四） 现金的总分类核算
1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工 欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”， 贷记有关帐户。
四.现金的清查
(一) 清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点 (二)帐户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”帐户。
(三)现金清查结果的账务处理：分两步进行 1、调整帐簿记录，保证账实相符； 2、对批准意见的处理。
(三)现金清查结果的账务处理
应由相关责任人或 保险公司赔偿的
现金短缺
现 金