货币资金1ppt课件
货币资金及交易性金融资产
货币资金及交易性金融资产
一、货币资金
1.1 定义
货币资金指企业拥有的流动性较强、能够快速用于交易和支付的现金及银行存款等资金。
1.2 具体内容
货币资金通常包括企业的现金、银行存款、短期投资等。这些资金具有高度的流动性，企业可以随时使用这些资金进行业务交易和支付。
1.3 计量方法
企业在财务报表中会对货币资金进行计量，计量方法通常是按照实际收入或支出的金额计量。具体的计量方法可以根据企业的会计政策和财务准则进行确定。 1.4 衡量指标
货币资金的衡量指标包括企业的现金流量表、资产负债表等财务报表指标。通过对货币资金的衡量，可以分析企业的流动性情况和偿债能力。
二、交易性金融资产
2.1 定义
交易性金融资产是指企业以获取短期利益为目的而持有的金融资产，包括证券投资、金融衍生品等。
2.2 具体内容
交易性金融资产通常包括股票、债券、可转换债券、金融衍生品等。这些资产具有较高的流动性，企业可以随时进行买卖和交易以获取短期的投资收益。 2.3 计量方法
企业在财务报表中会对交易性金融资产进行计量，计量方法通常是按照公允价值计量。具体的计量方法可以根据企业的会计政策和财务准则进行确定。
2.4 衡量指标
交易性金融资产的衡量指标包括企业的利润表、资产负债表等财务报表指标。通过对交易性金融资产的衡量，可以分析企业的投资收益情况和风险管理能力。
三、总结
货币资金及交易性金融资产是企业在经营活动中非常重要的资产类别。货币资金具有高度的流动性，可以用于日常交易和支付；交易性金融资产则是为了获取短期收益而进行交易的金融工具。企业需要对这些资产进行合理的管理和计量，以保证企业的流动性和投资收益。 Markdown格式的文档使得我们可以对这些资产进行详细的描述和说明，方便阅读和理解。同时，Markdown格式也便于在不同的平台和设备上进行展示和分享，提高了文档的可用性和易读性。
货币资金
货币资金
百科名片
货币资金
货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
目录
简介
现金
银行存款
银行结算方式的种类
银行存款业务的会计处理
其他货币资金
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款
在途货币资金
票据
银行汇票
银行本票
商业汇票
支票
信用卡
结算方式的种类
汇兑
委托收款
托收承付 信用证
清查内容
目标
内部控制设计
完整性控制
安全性控制
合法性控制
效益性控制
分析
简介
现金
银行存款
银行结算方式的种类
银行存款业务的会计处理
其他货币资金
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款
在途货币资金
票据
银行汇票
银行本票
商业汇票
支票
信用卡
结算方式的种类
汇兑
委托收款
托收承付
信用证
清查内容
目标
内部控制设计
完整性控制
安全性控制
合法性控制
效益性控制
分析
展开
编辑本段简介
商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如：商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。
货币资金 讲解
货 币 资 金 学习
本章学习目的
➢1、掌握货币资金的构成内容。
➢2、熟悉现金管理的主要内容。
➢3、掌握各种银行结算方法及其适用X围。
➢4、掌握库存现金、银行存款、其他货币资金
的概念和相关会计核算。
➢5、掌握银行存款余额调节表的编制。
➢6、了解货币资金在财务报表中的列示。
教学内容
➢第一节现金
➢第二节银行存款
➢第三节其他货币资金
第一节现金
➢现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。
➢狭义的现金是指企业的库存现金。
➢广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。
一、现金管理的内容
现金的管理与控制一般涉及三个方面
1．现金的适用X围
➢企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的X围内使用现金，主要包括：
➢①职工工资、津贴；
➢②个人劳务报酬；
➢③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
➢④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
➢⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款
➢⑥出差人员必须随身携带的差旅费；
➢⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ➢⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
➢属于上述X围内的支出可以使用现金结算，超出此X围的款项支付均需通过银行转账结算。
2. 现金的库存限额
保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。
库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支
企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。
货币资金 2
第二章 货币资金
第一节 现金
（一）现金的定义及特征
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款已经其他货币资金三个部分。
会计上现金有广义和狭义之分。狭义的现金就是库存现金，即企业金库中存放的现金。
广义资金包括库存现金，银行存款以及其他普遍接受的流通手段。这些手段包括：
（1） 银行本票，即银行开具并支付的票据
（2） 银行汇票，即银行开具的指示另一家银行支付给顾客指定收款人的票据
（3） 保付支票，即由银行存款户出具并由银行担保付款的支票
（4） 个人支票，即在银行立有户头的个人所开具的支票
（5） 邮政汇票，即在邮局办理汇兑业务时出具并承付的票据
（6） 旅行支票，即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票
国际惯例中的现金是广义的现金，我国的会计管理是狭义的现金概念与广义的现金概念并存。现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
（1） 货币性，是指现金具有货币属性
（2） 通用性，是指现金可以被企业用来支付各项费用和偿还其各项债务
（3） 流动性，是指现金使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动
（二）现金的使用范围与库存现金限额 p21
为满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高限额，这个最高限额一般要满足一个企业3天至5天的日常零星开支的所需现金，边远地区和交通不便的地区可多于5天，不能超过15天的日常开支。
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则
2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；
3．建立收据和发票的领用制度
4.加强监督与检查
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
（二） 现金的序时核算（方法是设置与登记现金日记账）
方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。
货币资金 3
货币资金的含义
企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，它是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一项资产。
货币资金的种类
库存现金
银行存款
其他货币资金
现金的含义
狭义：企业的库存现金
广义：除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等
现金的使用范围
根据国家《现金管理暂行条例》的规定，企业应该在下列范围内使用现金结算：
1、职工工资、津贴；
2、个人劳务报酬；
3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支出；
5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6、出差人员必须随身携带的差旅费；
7、结算起点以下的零星支出（按规定结算起点为1000元）；
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金的限额
库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。
有关现金收支的规定
1、 各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。
2、 企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。
3、 现金管理“八不准”
内部会计控制含义，目的
单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
解决当前一些单位内部管理松弛，控制弱化
现金内部会计控制设计的基本原则
有效性原则
全面性原则
相互牵制原则
成本效益原则
领导重视原则
遵循有关法律法规及切合企业实际的原则
现金支出的内部控制
现金收入和支出的会计核算
现金短缺或溢余的核算
对盘亏或盘盈的现金，原因尚未查明或原因已查明但尚未审批确认前，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算，待查明原因后，予以转销
工业会计第二章：货币资金
工业会计第二章：货币资金
一、货币资金包括：
1、现金。
2、银行存款。
3、其他货币资金。
4、流动资产：是指可以在一年或超过一年的营业周期内变现或耗用的资产。包括短期投资、应收款项和存货等。其中现金、银行存款、其他货币资金，属于流动资产中的货币性资产，也称货币资金。
第一节：现金
一、现金的性质：现金是流动性最大的资产，它是可以立即投入流通，用来购买商品或劳务、或用来偿还债务的交换媒介物。
我国会计上的现金是指出纳员保管的现金、包括库存的人民币和外币。西方会计上的现金，除包括我国会计上所说的现金外，还包括银行存款、银行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票，随时可以变现的存款票证。
二、现金的管理原则：
（一）在规定的现金使用范围内使用现金。
1．支付职工的工资津贴、支付个人的劳务报酬：稿费、讲课费及其它专门工作报酬等、支付根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金、支付劳保福利以及国家规定的对个人的其它支出。
2．向个人收购农副产品和其他物资价格。
3．出差人员必须随身携带的差旅费。
4．结算起点以下的零星支出（1000元以下）。
5．中国人民银行需要确定的其他支出。
（二）核定现金库存限额：
一般是企业3天的正常开支需要量，如交通不便，较远的企业，可扩展到15天。
（三）严格控制坐支： 坐支：单位从自己的业务收入的现金中，直接进行支付。
（四）其他规定：
1．企业现金收入应当于当日送存开户银行、确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业从银行提取现金，要写明用途，并由财会部门负责人及有关人员签字盖章。
3．企业要建立现金帐簿，逐日逐笔登记现金支付，帐目要日清日结，帐款相符。
4．因采购地点不固定，变通不便等原因，必须使用现金的，应提出申请，经银行同意后可使用。
5．企业对个体工商户、农村承包经营户、支付货款，要以转帐方式支付、对确定在集市购买物资使用现金的，要经银行审核后，在货款金额内支付现金。
货币资金(1)
第二章 资产
总览•考情分析
一、各年题型分值表
2017年 2018年 2019年
题量 分值 题量 分值 题量 分值
单选题 10 15 8 12 7 10.5
多选题 3 6 3 6 3 6
判断题 3 3 2 2 3 3
不定项 8 16 6 12 6 12
合计 24 40 19 32 19 31.5
二、教材主要变化和学习要求
（一）教材主要变化
1.增值税率进行调整；
2.新增金融资产划分，对交易性金融资产的内容和核算进行调整，无实质变化；
3.对经营租赁的说法进行修改；
4.购进不动产改为一次性抵扣，不再分期抵扣；
5.调整固定资产和固定资产清理的账务处理；
6.重新编写“固定资产清理”的账务处理表述；
7.新增由于以前年度损益调整而增加的所得税费用的账务处理；
8.新增包装物出租和出借的账务处理的表述；
9.处置无形资产改为出售和报废无形资产，并增加相关账务处理。
（二）学习要求
本章内容是全书当中的重中之重，也是我们通过《初级会计实务》必须要拿下的一个章节，本章对于初学者而言，可能有些难度，但整体难度并不是高不可攀。所以希望各位能够稳扎稳打，一步一个脚印的学习本章内容，万不可贪图速度，而丢弃学习质量。
本章内容以会计分录为主，要求各位能够熟练的掌握各项基本业务的账务处理过程，在此基础上把握一些文字性和计算性的题目即可。
三、章节框架
总览•资产的概念及其确认条件
一、概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。
二、分类
分类标准不同，划分类别也就不同
按照是否具有实物形态，可以分为有形资产和无形资产；
按照流动性不同，可分为流动资产和非流动资产。
三、确认条件
1.符合资产的定义；
2.与该资产有关的经济利益很可能流入企业；
3.该资产的成本或价值能够可靠计量。
第一节 货币资金
一、库存现金（★★）
二、银行存款（★★）
货币资金概述
货币资金概述
货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、库存现金
（一）库存现金的管理
1.库存现金的定义及其特征
库存现金是指存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，它是流动性最强的一种货币性资产。会计上的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。本章所指库存现金是指狭义的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
（1）货币性，是指库存现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。
（2）通用性，是指库存现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。
（3）流动性，是指库存现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。
2.库存现金的使用范围与库存现金限额
（1）库存现金的使用范围。根据库存现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用库存现金。允许企业使用库存现金结算的范围是：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 （2）库存现金的限额。库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，允许单位留存库存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定。一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额可多于5天，但最多不能超过企业15天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，超过限额的库存现金应及时存入银行；企业如需要增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
货币资金1
货币资金
一、核算内容：库存现金、各项存款。
二、核算账户：
库存现金—核算存放在企业内部的款项；
银行存款—核算存放在企业基本存款账户里的款项；
其他货币资金—核算企业存放在一般、临时、专项存款账户证券交易所账户里的款项。
三、现金（狭义）的管理与核算
【知识点】广义现金包括：
1） 货币资金
（1） 库存现金（狭义现金）
（2） 银行存款
（3） 其他货币资金
2） 现金等价物
1、现金（狭义）的使用范围：现金的支付能力强，为了避免贪污舞弊等行为的发生，企业要按照国务院颁发的《现金管理条例》规定的范围使用现金。企业只能在以下范围内使用现金。
1）职工工资、津贴；
2）个人劳动报酬；
3）据国家规定发放的科技、文化、艺术、体育等各项奖金；
4）劳保、福利；
5）差旅费；
6）向个人收购农副产品的价款；
7）银行结算起点（1000元）以下的款项支付；
8）央行规定的其他可支付现金的支出。
2、现金的日常管理
1）库存现金的限额：3-5天的零星开支。
2）现金收入管理：不得“坐支”现金。
3）建立健全现金管理责任制度、现金收付业务审核制度、现金清查盘点制度。
3、现金核算
1）备用金：企业拨付给企业内部用款单位或职工个人用于零星开支的备用款项。
核算：
申领时： 借：其他应收款—备用金—张老师 1000
贷：库存现金 1000
报销时： 借：管理费用等 670
贷：库存现金 670
注销时： 借：管理费用 800
库存现金 200
贷：其他应收款—备用金—张老师 1000
2）差旅费
预借时：借：其他应收款——XX 20000
贷：库存现金 20000
报账时：借：管理费用 19700
初级会计实务货币资金讲义
第二章+资产
第二章 资产
本章目录
第一节 货币资金
第二节 应收及预付款项
第三节 交易性金融资产
第四节 存货
第五节 固定资产
第六节 无形资产和长期待摊费用
第一节 货币资金
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。 第二章+资产
考点1：库存现金（★★）
问题导入：
1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？
2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？
1.现金管理制度
使用范围 （1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额 （1）谁核定：开户银行
（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需
（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天
清查 （1）实地盘点法
（2）对清查结果编制现金盘点报告单
超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定： 第二章+资产
2.现金的账务处理
企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。