货币资金业务会计制度设计(1).ppt

（4）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实 行备用金管理。
（5）企业所有付款业务都要有合格的原始凭证，并 经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审 核后出纳部门才能据以付款。
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（6）企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善 保管，严格按票据顺序号签发。
（7）严格按《银行帐户管理办法》和《支付结算办 法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，严格按照 规定开立帐户，办理款项存、取和结算。同时，还应定 期检查、清理银行帐户的开立和使用情况，及时发现问 题并处理。
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4.办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按
规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和 银行存款日记帐。
一般企业最主要、最经常、运行环节最复杂 的货币资金支出是物资采购，其具体控制程序一 般企业物资采购具体控制程序(p106)
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（二）货币资金支出的其他控制制度 （1）严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用
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四、货币资金清查控制制度
（一）库存现金的盘点制度--实地盘点法。 1.出纳人员的日常盘点 现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金
日记帐余额并实地盘点现金，将现金日记帐余额 与实地盘点结果相核对。如果发现帐实不符合应 立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措 施妥善处理。
第五章 货币资金业务会计制度设计
第一节货币资金业务的内容与会计制 度设计目标
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 一、货币资金业务的内容及其特点
特点： （1）流动性强 （2）具有同其他经营业务的广泛联系性 （3）国家的宏观管理要求严格
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二、货币资金业务会计制度设计的目标
（1）落实货币资金的经营管理责任，保证货币 资金的安全； （2）便于货币资金的合理调度，满足各项 生产经营业务的需要； （3）准确、及时地进行会计核算，真实、 完整地提供货币资金的会计信息； （4）借助于对货币资金的控制，理顺并强 化对生产经营业务的管理。
货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审 批的领导、专用的印章保管人员、会计人员、稽核人 员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制 度。
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不相容岗位分离： 在一系列岗位责任制度中，涉及货币资
金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 制度主要体现在以下几个方面： （1）货币资金的收付及保管应由被授权批 准的出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登 记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐 户的记帐工作。
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（二）货币资金的岗位分工制度 岗位分工制度设计的宗旨：
不得由一人办理货币资金业务的全过程，即包括 企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的人工，也 包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金 审批的领导岗位分工等。 性质：
货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的 岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门 的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分 工等一系列岗位责任制度中。 制度建立：
申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付 申请，审批人应当拒绝批准。 3.支付复核
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进 行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、 权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐 备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或 标准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核 无误后，交由出纳人员办理支付手续。
（8）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空 白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收 款人代签。
（9）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖" 现金付讫"或"银行付讫"图章，以防止重付或漏付。
（10）对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金 等应定期进行清查核对。
（11）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、 信用证和存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。
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（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实 施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用 印章不得由一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档 案保管人员相分离。 （7）出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责 与银行对帐的人员相分离。
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二、货币资金收入的内部控制制度
（一）货币资金收入的控制程序 一般企业货币资金收入的控制程序(p104) （二）货币资金收入的其他控制制度 （1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得 的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 （2）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连 续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。 （3）建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭 证的防伪检验制度。
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三、货币资金支出的控制制度
（一）货币资金支出的控制程序 货币资金支出的控制程序设计一般包括以下 四个环节： 1.支付申请 单位有关部门或个人用款时，应提前向审 批人员提交货币资金支付申请，注明款项的 用途、金额、预算、支付方式等内容，并附 有经济合同或相关证明。
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2.支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付
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第二节 货币资金业务内部控制方法的设计
一、授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度 制度要求： （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、 责任和相关控制措施，审批人应当在授权 范围内进行审批，不得 超越审批权限。 （2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经 办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝 办理，并及时向审批人的上级授权部分报告。 （3）对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并 建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。 （4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。
现金，尽可能地使用银行转帐方式支付款项。 （2）落实库存现金的限额管理制度，根据企业的实
际需要和取款的方便程序与开户银行商定的库存现金 限额一经确定，必须严格执行，这既是国家宏观管理 的需要，也是企业内部保证现金安全的重要管理措施。
（3）建立收支两条制度，将货币资金的收入与支出 分别运行和管理，防止由于收支不清可能造成的经办 人员舞弊。