企业内部控制制度框架概述

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3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。
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（三）工作流程图
1. 流程图目的 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。
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2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如三级公司的总经理 不得同时兼任业务员，或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的 选择、合同签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、 勾稽银行对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料 会计的存货记账不得同一人兼任。
实物控制
人员招聘及培训 人员考核制度 人员轮休制度
不相容职务分离 岗位责任制 业务流程
预算控制 内部审计
会计控制 风险财务管理
采购制度 保管制度 盘点制度
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三、人员控制 （一）人员控制的目的
在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给公司造成不必要的损失。 通过轮换、休假制度，对财物或资金保管人员的工作进行定期复核。
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2. 激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德 和职业精神。
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（二）职务轮换与休假
1. 职务轮换 在公司的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行 职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。
工的考核。
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四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减 少可能出现的差错。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
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（一）不相容职务分离
1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。
2. 流程图绘制时注意事项 要对各个工作程序予以图解化。 符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。 绘制流程图应当简单、清晰，但不能有所遗漏。
以下举一实例及说明，以供参考：
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五、财务控制
1. 中心公司财务控制的目的 保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率。 为保证公司资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。
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员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再 上一级经 理批准，报人事行政部备案后方可实施。 在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。 带薪休假的优点
带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员
（四）中心公司内部控制制度的局限性
控制过多会影响效率 内部串通会妨碍控制功能发挥 控制制度的运行与书面规定可能不一致
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(五)减少内部控制局限性的措施
对一些非关键控制的环节，予以简化。 加强对内部控制制度的监督，使内部控制制度的实施与书面规定一致。
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二、内部控制制度框架
内部控制
人员控制
组织控制
财务控制
内部控制制度
一、中心公司内部控制目的与内容 （一）内部控制主要是为了
保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
（二）中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容
人事控制 组织控制 财务控制 实物控制
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（三）在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项
内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补 充、完善及细化。 公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此，在制定这些 控制措施时，将要参照上述的其他制度。
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（二）岗位责任制
1. 完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果： 明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利，避免不必要的推诿。
2. 岗位责任制的形式 应当是书面的，应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。 在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。 应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。
2. 财务控制的主要内容 预算控制 会计控制 内部审计 财务风险管理
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其中，预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础，因此，将是最为重 要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定操作性，特以附录 的方式，列示了这二个控制制度的详细内容。
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（一）预算控制
1. 预算制度的目的 将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。 使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。 便于公司的事前资金调度，发挥公司的资金效益。 降低公司财务拮据风险。
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职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
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2. 带薪休假 公司员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。 法定节假日遵照国家有关规定执行。 年度休假的天数则由公司自行设定。
注意：本部分内容与考核部分有交叉。故重复部分不详述，重点论述与控制有关的内 容。
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（二）人员招聘和Βιβλιοθήκη 励1. 人员招聘 人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。 人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严 谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐 匿不报的犯罪记录。