关于中小企业内部控制制度建设的几点建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议中小企业作为国民经济的重要组成部分，承担着就业、创新、经济稳定等重要职责。
由于中小企业的规模较小、资源有限，内部控制过程存在着一些问题，如管理层对内部控制的重视不够、内部控制制度不够健全、内部控制流程不够规范等。
本文将就中小企业内部控制过程中存在的问题进行分析，并提出一些建议。
一、中小企业内部控制过程中存在的问题1. 管理层重视不够由于中小企业的管理层人员往往缺乏专业的财务和内部控制知识，因此对内部控制的重视程度不够。
管理层可能会忽视内部控制的重要性，导致内部控制制度不健全、执行不到位。
2. 人员素质不高由于中小企业的人员素质参差不齐，很可能出现因为员工技能和意识不足，从而导致内部控制流程的问题。
员工可能会出现贪污、挪用资金等行为。
3. 内部控制制度不健全相对于大型企业，中小企业的内部控制制度可能不够健全，流程不够规范。
这可能导致信息传递不畅、责任不明确、流程混乱等问题。
4. 内部控制执行不到位中小企业的内部控制执行情况可能不够到位，例如政策执行不力、把关不严等情况，这会为企业带来隐患。
5. 技术设备不完善中小企业通常因资金紧张等原因，导致技术设备不够完善，内部控制流程中可能存在信息和数据的泄露，信息安全问题。
二、中小企业内部控制的建议1. 强化内部控制意识管理层应该重视内部控制，提高对内部控制的认识和意识，将内部控制作为企业经营管理的一项基本工作，加强对员工的内部控制教育和培训。
2. 健全内部控制制度中小企业应该建立健全的内部控制制度，包括对流程、政策、责任、内部审核、信息披露等方面进行规定和管理。
3. 提高人员素质中小企业应该加强对员工的培训和学习，提高员工的素质和能力，加强员工的内部控制意识，减少内部控制所产生的风险。
4. 加强内部控制执行中小企业应该督促员工按照内部控制制度的规定执行，落实内部控制流程，加强对执行情况的监督和检查，确保内部控制的执行到位。
浅谈小微企业内部控制的现状和几点建议
浅谈小微企业内部控制的现状和几点建议近年来，随着我国经济的持续发展，小微企业数量不断增加，成为国民经济中的重要力量。
但是，由于小微企业管理不规范、内控机制薄弱等原因，内部控制出现了一些问题，给企业的发展带来了不利影响。
因此，本文从小微企业内部控制的现状出发，提出几点建议，帮助企业改善内部控制状况。
1、内控意识不足由于小微企业规模小、管理粗放，许多企业主认为内控机制对企业发展没有什么实际意义，对内控工作没有足够重视和认识。
有的财务人员甚至不了解和认同内部控制的概念。
2、内部控制机制不健全小微企业内部控制机制薄弱，通常缺乏完整、制度化的管理体系和流程规范。
企业管理者往往将会计核算和财务管理放在一起进行，缺乏分工和职责分明。
3、人员素质和意识不佳小微企业的财务人员多为技术性操作员，缺乏专业性和对企业内部控制工作的重视。
内部控制审计常常被视为一种无聊、重复性的工作，往往被忽略。
1、建立完善的内部控制体系为了规范企业财务管理，建立完善的内部控制体系非常重要。
应该根据企业实际情况，制定一套完整的、科学合理的内部控制制度，对企业各项管理活动进行细化和规范化，明确组织职责、审批流程、信息传递等方面的要求，形成内部控制系统。
2、提高内部控制人员素质企业内部控制的人员应该是专业化的，有较高技能水平，能够适应企业发展的需要。
因此，企业需要加强内部控制人员的培训，提高他们的素质和专业技能。
同时，要加强内控审计人员的工作动力，创造一种积极向上的工作氛围，从而促进内部控制的发展和完善。
3、增加内部控制的投入企业应该增加内部控制的投入，认识到企业内部控制的重要性。
内控投入实质上是企业的一种长期投资，如果外部环境发生变化，内部控制机制也需要不断适应和完善。
因此，企业要根据实际情况适度增加内部控制投入，形成一种持续改进的内部控制机制。
总之，小微企业内部控制是企业健康发展的重要保障，而良好的内部控制机制是实现企业持续发展和稳健经营的关键因素。
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议中小企业内部控制是企业管理的重要一环，它涉及到经营活动的规范性、合规性、效率性等问题。
由于中小企业资源有限，管理能力相对较弱，往往存在一些内部控制问题。
本文将探讨中小企业内部控制存在的问题，并给出一些建议来解决这些问题。
中小企业在内部控制过程中存在的问题之一是功能与责任划分不清。
由于中小企业的规模较小，人员相对较少，企业管理者常常在很多方面承担职责，导致管理职责的模糊化。
这种情况下，不同岗位的职责容易混淆，导致内部控制失去约束力。
中小企业需要明确岗位职责，明确各个岗位的监控职责和权限，避免重复或缺失的情况发生。
中小企业内部控制过程中存在的问题是制度不完善。
中小企业往往缺乏全面、科学、规范的内部控制制度，没有健全的制度和流程去规范员工的行为。
这就容易导致企业员工在工作中存在违规行为，甚至形成不正之风。
为了解决这个问题，中小企业需要建立健全的内部控制制度，包括明确的制度目标、内部控制流程及执行步骤、制度监督和评估的机制等，以规范员工的行为。
中小企业内部控制过程中存在的问题是监督机制不健全。
中小企业往往缺乏有效的内部监督机制，无法及时发现和处理内部控制的问题。
这容易造成内部控制松散、缺乏执行力，甚至发生内部失控的情况。
为了解决这个问题，中小企业可以建立内部审计制度，聘请专业的内部审计机构对企业的内部控制进行监督和评估，并及时发现和纠正问题。
中小企业内部控制过程中存在的问题是缺乏培训和宣传。
中小企业在内部控制培训和宣传方面相对弱势，员工对内控意识的缺乏导致内部控制无法形成有效的合力。
中小企业应该加强内部控制培训，为员工提供相关的内部控制知识和技能培训，提高员工的内控意识和能力。
中小企业可以通过各种途径进行宣传，提高员工对内部控制的重要性的认识，增强他们的内控意识。
中小企业内部控制存在着功能与责任划分不清、制度不完善、监督机制不健全和缺乏培训和宣传等问题。
为了解决这些问题，中小企业可以明确岗位职责，建立健全的内部控制制度，加强内部监督机制，并加强内部控制培训和宣传。
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议中小企业内部控制是指企业为了达到预定目标，提高经济效益和运营管理水平而对企业内部各项经济活动、资源配置和内外部信息的全面控制。
在实际操作中，中小企业内部控制普遍存在一些问题，如仅重视经济责任主体、制度不完善、内外部监督不够等。
针对这些问题，应采取相应的建议来改进中小企业内部控制。
中小企业内部控制存在的问题之一是仅重视经济责任主体。
在一些中小企业中，内部控制往往只关注经济责任主体，忽视了其他组织成员的作用和参与。
这使得内部控制不够全面和有效，容易导致内部信息流动不畅、信息采集不准确，进而影响企业经营管理的科学性和稳定性。
针对此问题，建议中小企业应当树立全员参与内部控制的理念，推动内部控制向全员参与和全员责任的方向发展。
在内部控制制度建设中，应加强对全员的内控意识培养，注重内控知识的普及和学习。
要激发员工参与内控的积极性，通过奖励机制和培训等手段，提高员工对内控工作的重视程度。
中小企业内部控制的问题之二是内部控制制度不完善。
在一些中小企业中，由于制度建设不够完善，导致内部流程不清晰、责任不明确，容易造成信息传递不畅、流失和滞后，进而增加了企业内部风险和不确定性。
针对此问题，建议中小企业应当加强内部控制制度的建设和完善，要设计合理、科学的流程控制、责任分工和信息反馈机制。
在制度建设中，要注重制度的可操作性和有效性，避免制度过于复杂和繁琐，减少制度执行的阻力。
要加强内部控制制度的培训和宣传，确保所有员工了解制度的内容和要求，提高制度的执行力度。
中小企业内部控制的问题之三是内外部监督不够。
在一些中小企业中，内部和外部监督机制不健全，缺乏有效的监控和约束，容易造成企业内控失效、风险积聚和安全隐患。
针对此问题，建议中小企业应当加强内外部监督机制的建设和完善。
内部监督可以通过加强内部审计和风险管理，建立风险评估和内部控制的相结合机制，提高企业内控的敏感性和有效性。
外部监督可以通过加强与外部机构的合作，如政府监管部门、行业协会等，共同加强对企业内部控制的监管和指导。
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议
中小企业内部控制过程中存在的问题及建议中小企业是指在产业链中居于中下游地位的企业，通常具有人员规模小、资金占用少、经营范围窄等特点。
在中小企业的内部控制过程中，存在一些问题，这些问题可能会对企业的正常运营和发展造成一定的困扰。
本文将对这些问题进行分析，并提出一些建议，希望能够帮助中小企业改进内部控制。
1. 人员不足：中小企业的人员规模通常较小，人员分工不够细化，无法实现相互制约、相互监督的效果，容易造成职责模糊、职能重叠的问题。
这样一来，企业的内部控制过程就会受到一定的影响。
2. 资金管理不规范：中小企业通常面临资金紧张的局面，容易出现借贷行为频繁、随意挪用资金等问题。
由于对风险意识较弱，中小企业在资金管理过程中缺乏有效的预算和控制机制，容易导致资金的浪费和风险的扩大。
3. 信息不对称：中小企业的信息管理能力有限，财务会计的透明度和财务报表的真实性存在一定的问题。
这样一来，企业管理者和投资者很难真正了解企业的财务状况、经营状况和风险状况，容易导致信息不对称。
4. 内控机制薄弱：中小企业的内部控制机制相对较弱，企业内部对经营风险的监控和控制不及时、不准确，容易导致经营风险的扩大。
由于企业规模较小，内部控制过程往往依赖个人的经验和主观判断，缺乏客观性和科学性。
5. 人员素质不高：中小企业的人员素质普遍较低，缺乏专业知识和技能。
这样一来，企业的内部控制过程就会受到一定的制约，容易出现错误和失误，影响企业的正常运营和发展。
中小企业要改进内部控制过程，需要从以下几个方面着手：1. 加强人员培训：中小企业应该加强对员工的培训和教育，提高员工的专业素质和技能水平。
通过培训，提高员工对内部控制的认识和理解，增强内部控制意识，降低内部控制风险。
2. 完善内部控制制度：中小企业应该建立健全内部控制制度，明确各项职责和权限，实现相互监督、相互制约的效果。
要建立起科学、规范的内部控制流程，确保内部控制的有效性和可操作性。
完善小企业内部控制对策与建议
完善小企业内部控制对策与建议随着小企业的不断发展，内部控制对策和建议变得越来越重要。
这是因为健全的内部控制策略不仅可以保护企业免受欺诈，避免错误的决策，还可以提高企业的生产效率，增加利润。
在这篇文章中，我们将讨论几个小企业可以采取的内部控制策略和建议。
一、完善内部审计内部审计可有效防止企业内部的问题，从而保护公司的财务和其他资产。
小企业应该建立完善的内部审计体系，确保所有账目和财务记录都得到严格的监控和管理。
此外，内部审计应不定期进行，以检查现有控制策略是否适用，并根据公司的需要进行调整。
二、强化财务管理小企业的核心在于财务管理，因此它必须得到切实有效的管理。
首先，应该建立职责划分和管理制度，以确保所有财务流程的顺畅进行。
此外，应建立资产管理系统，确保无论是现金还是资产都得到严格管理。
还应定期检查账目，确保数据的准确性和完整性。
三、加强内部沟通和员工管理小企业内部的员工应该建立良好的沟通和团队合作关系，以促进工作效率和业务流程的优化。
此外，应定期进行培训和教育，以确保所有员工都了解公司的目标、愿景和价值观，并在工作中秉持这些价值观。
四、建立风险管理策略小企业应该建立适当的风险管理策略，以确保公司不受内部和外部威胁的影响。
此外，应定期进行风险评估，以确定现有策略是否适用并根据需要更新。
五、建立信息安全防护措施信息技术在现代商业中扮演着越来越重要的角色。
因此，小企业应该建立适当的信息安全控制策略，以确保公司的重要数据和信息得到保护。
此外，应定期进行安全评估，以确保控制策略的有效性和适用性。
综上所述，小企业的内部控制对策和建议要考虑到内部审计、财务管理、员工管理、风险管理和信息安全防护等方面，以确保公司运营的顺畅和安全。
通过建立良好的内部控制策略，小企业将能够提高其生产效率、减少风险和错误，并最终实现更大的利润。
完善小企业内部控制对策与建议
完善小企业内部控制对策与建议小企业内部控制是指企业为了确保正常运行、防范风险、保护利益而采取的一系列措施和制度。
下面将针对小企业的内部控制提出一些对策与建议。
一、明确责任在小企业中，应明确每个岗位的责任和工作职责，确保每个员工都清楚自己的职责范围。
制定明确的内部控制制度，员工必须按照制度执行工作，不能随意更改或跳过程序。
二、健全制度小企业应制定和完善一套完整的制度，包括财务管理制度、采购管理制度、库存管理制度等。
这些制度应具体明确各个环节的操作流程和责任分工，避免因为流程不清导致的错误和风险。
三、建立风险评估和控制措施小企业应建立风险评估机制，定期对企业内部和外部的风险进行评估，并制定相应的控制措施。
对于可能带来较大风险的问题和事件，及时采取有效的应对措施，防患于未然。
四、加强财务管理小企业应加强财务管理，确保财务数据的准确性和完整性。
建立健全的会计制度和帐务处理流程，确保财务记录的真实、准确和及时。
并定期进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中的问题。
五、加强内部监督建立健全的内部监督机制，加强对员工和业务的监督和控制。
包括制定审核机制，审查各项经济业务，确保其合法合规；加强对员工行为的监督，制定内部纪律和行为准则。
六、加强信息安全保护为了防止信息泄露和受损，小企业应加强对信息的保护。
建立合理的信息备份和恢复机制，定期对网络和系统进行安全检查，并建立相应的安全制度和措施，提高信息安全性。
七、培训和教育对员工进行培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险防范能力。
培训内容可以包括内部控制的基本知识、法律法规的要求、风险防范和应对措施等。
八、建立投诉和举报机制建立投诉和举报机制，鼓励员工及时反映问题和风险。
对于投诉或举报，应建立相关的处理程序，保护举报人的合法权益，及时处理并给予合理回复。
九、定期评估和改进定期评估和评价内部控制的效果和运行情况。
通过评估结果，及时调整和改进内部控制措施，确保其持续有效。
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施1.资源有限：相比大型企业，中小企业拥有的资源更加有限，包括人力、财力和技术等方面。
由于资源有限，中小企业通常难以承担雇佣大量专业人员来实施内部控制，这使得内部控制的建立和执行难度增加。
解决措施：中小企业可以采取以下措施来应对资源有限的问题。
可以通过培训现有员工提高其内控意识和能力，让员工能够在日常工作中辨别和预防内部风险。
可以考虑外包一部分内部控制工作，例如雇佣专业的会计师事务所来进行审核和监督。
可以寻求政府或其他组织的支持，争取获得一定的资源和资金来实施内部控制。
2.管理层意识不强：相比大型企业，中小企业的管理层可能对内部控制的意识不强。
他们可能将内部控制简单地视为一种符合法律法规要求的纸上制度，而忽视了内部控制对企业运营的重要性。
解决措施：中小企业的管理层可以通过以下方式加强对内部控制的意识。
可以进行内控意识的培训，让管理层了解内部控制的概念、目的和作用，以及内部控制对企业的重要性。
可以通过外部专家的指导，对现有的内部控制制度进行评估和完善，使其更加符合企业的实际情况。
可以设立相应的内部控制绩效指标，对管理层在内部控制方面的绩效进行考核，激励管理层重视内部控制。
3.内部控制制度薄弱：中小企业在内部控制制度方面可能存在薄弱环节，例如缺乏健全的财务管理制度、不完善的审计制度等。
这些问题可能导致企业对内部风险的预防和控制能力下降。
解决措施：中小企业可以采取以下措施来加强内部控制制度。
可以通过引入先进的财务管理软件或系统来提高财务管理的效率和准确性，建立健全的财务管理制度，确保财务信息的真实、准确和及时。
可以委托专业的审计机构或人员对企业的内部控制制度进行评估和改进，确保制度的完善和合理性。
可以加强内部审计的力度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，及时纠正和改进存在的问题。
4.员工行为不端：中小企业由于规模较小，人员关系较为紧密，容易出现员工行为不端的情况，例如内部人员盗窃、舞弊、挪用资金等。
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不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每
项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保 证被检查出的问题得以迅速解决。应该对企业内部部门 或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职 员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能 进行。
三、加强中小企业内部控制制度建设的建议
（－・）优化内部控制环境 中小企业内部控制是在企业内部执行，所以其设 计、执行和评价，必然受到企业组织结构、职工能力及忠 诚度、岗位设置、预算与财务报告等多种因素的影响。优 化中小企业内部控制环境主要从以下三个方面着手：一 是引起管理者重视，管理者要端正态度，向大型企业或 者先进学习好制度和好方法，还要善于从书本上学习现
市场，２００８（５）：６１－－６２ 【４】代晶．我国中小企业内部控制制度叨．边疆经济与文化， ２００９（１ １）：２７－２８
【５】陈家增．民营中小企业治理与企业内部控制制度构建 【Ｊ】．产业与科技论坛，２００９（１）：２３４—２３５
【责任编辑：潘洪志】
一３５—
万方数据
（五）强化企业内部审计职能，加强企业外部监督
加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是
内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特
殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者 完成管理目标。中小企业，可以在董事会设立内部审计机
构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防
弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行
的生命力。企业内部控制制度是为了适应企业生产经营
管理的需要而产生的，是企业管理制度的一个重要组成 部分。一个企业内控制度的有效与否，直接关系着一个企 业的兴衰成败。尤其在当前这种金融危机的背景下，中小 企业内部控制制度存在诸多问题。这不仅严重影响了会
控制意识，企业内部控制制度不健全等，都造成了中小企
激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。
（二）内部控制环境基础薄弱 【收稿日期】２０１０－０５—０７
—３４一
万方数据
李萍：关于中小企业内部控制制度建设的几点建议 核、检查，只是搞形式、走过场，制度执行力度不大。无论 制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况 下，都很难发挥出应有的作用。而且内部控制的过程必须 施以恰当的监督，并在必要时对其加以修正。由于管理体 制和管理方式存在问题，我国中小企业内部控制制度监 督力很弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有 起到应有的作用等等，从而使得内部控制制度普遍不能 得到有效地执行。 某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组 织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内 的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过
的会计工作只需半个月就可以完成，因此对会计人员的 要求也低，有时有些单位不设专职会计人员，外聘兼职会 计人员。即使有会计人员也往往一人身兼两职甚至身兼 数职，违背不相容职务分离原则，造成岗位设置缺乏牵制 性。同时人才素质不高，主要表现在两个方面：一方面是 中小企业领导人没有经过科学化管理的培训，管理水平
【中图分类号】Ｆ２７０ 一、引言
【文献标识码】Ｂ
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之 中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和
目前中小企业尤其是民营中小企业已经成为我国经 济建设的一支有生力量。但是企业内部控制存在的缺陷 严重制约中小企业的发展，导致许多中小企业缺乏持久
执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。目前大 多数中小企业领导对内部控制认识不全面，员工无内部
互监督，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料 的真实、合法、完整，提高会计信息质量。
【参考文献】 【ｌ】张钧铭．现阶段我国中小企业内部控制制度研究忉．经 济研究导刊，２００９（１ ７）：３ １—３２ 【２】郁永法．加强中小企业内部控制制度的策略阴．财会通 讯，２００７（１ １）：４２－４３
【３】赵春芳．试论中小企业如何加强内部控制制度叨．中国
有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的 有效性，减少会计信息的失真。会计报表必须接受社会中 介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范 的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。
（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质 人的因素是企业治理和企业内部控制制度得以有效 实施的决定因素，企业的决策者的素质直接影响企业的 生存和发展。在民营中小企业企业内控制度的制定与实
施中，会计人员同样起着举足轻重的作用。因此，提高和 改善中小企业决策者、会计人员的业务素质，特别是加强
其职业道德教育是确保内控制度有效实施的前提条件。
四、结论
在当前这种经济形势下，中小企业必须重视内部控
（二．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题
由于中小企业经济业务比较简单，不同业务或者岗 位，有同一人执行的情况较多，相容职务不分离问题严 重。所以，应加强对不相容职务分别由不同部门或人员来
制制度建设问题，加强企业内部管理能力，提高企业内部
人员的素质，优化企业内部控制环境，完善内部涉及会计 工作的岗位设置制度，真正做到不相容职务分离，同时也 要完善企业内部监督制度，加强企业预算和实物控制，通
办理。在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全
过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部
过这些措施使中小企业从源头和制度上保证经济活动的
代企业管理的知识和方法，勤于思考，总结和制订适合
自身管理和发展的内控制度。同时管理层还要在强调和 宣传内部控制的性质与重要性，组织和领导内部控制制 度的设计工作，以身作则严格遵守控制制度的规定，采 用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及 科学评价等工作上下功夫。二是端正制度执行者的态 度。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工 应该充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要 性及对整个控制与管理的意义；提高各岗位、各环节的 执行者的本职工作的专业知识和专业技能。三是优化与 企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机 构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制 约、缺一不可。
业内部控制环境薄弱。 （三）内部审计职能弱化，缺乏有效的监督机制 中小企业在内部控制的实践中，内部审计职能弱化。
计信息的真实性，而且也影响了企业的生存会计法》的要 求，而且也是时代的要求。
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，而 很多中小企业没有设置内部审计机构，造成企业不能正 确评价财务会计信息及各级部门的绩效。
责划分交叉重叠等现象严重、资本和技术构成较低、资金 薄弱等因素，使得其在内部控制制度方面存在诸多问题。
（．一蚣司治理体制不完善
在我国中小企业中有相当部分属私营企业，企业人 员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业创 建和发展阶段．企业本身管理能力不强、企业治理体制不 够完善。尤其因为企业的投资者同时是经营者，容易出现 企业领导集权，忽视企业内部控制制度。治理体制存在的 主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控 制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的
有效进行和资产安全完整。职务相互分离，相互制约，相
门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的
作用。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；明确记账 人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。 ｅ三）实行预算控制和实物控制 中小企业一方面可以通过编制预算来体现其经营目 标，并明确每个部门和岗位的责任和权力。同时预算在执 行中应当允许经过授权批准对预算进行调整。以使预算 更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况；另一 方面就是加强实物控制，应严格控制对实物资产的接触， 如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失，定期进行 财产清查，做到账实相符。 （四）完善组织规划控制机制和授权批准制度
不高；另一方面缺乏高水平、高素质的会计人员。目前中
小企业的会计人员一般为刚从学校毕业的年轻学生，没 有实践经验，又无资格，或者是一些原乡镇企业的会计，
业务素质较低，知识比较陈旧，与中小企业所要求的会计
人员存在一定差距。 （五）考核奖惩机制不够健全和有效 我国中小企业内部控制最大的一个薄弱环节就是考 核奖惩机制不够健全、有效。一项经营计划或者财务计划 有可能是好的，但是没有人检查、考核或者没有认真考
（四）岗位设置不合理，人才素质不高 中小企业一般经营规模比较小，经济业务比较简单，
二、中小企业内部控制制度建设应重点关注的问题 我国中小企业经过多年的发展，尽管有部分企业成
长为大型企业，但很大部分还是规模依旧。总的来说，我 国中小企业由于其产出规模小、人员较少，岗位设置和职
自然企业的会计资料少，会计核算任务简单，有时一个月
础薄弱；内部审计职能弱化，缺乏有效的监督机制；岗位设置不合理，人才素质不高；考核奖惩机制不够健全和有效等方面。中 小企业应从现存问题入手。全面加强内部控制制度建设。主要方面是：优化内部控制环境；合理设置工作岗位。解决不相容职 务分离问题；实行预算控制和实物控制；完善组织规划控制机制和授权批准制度；强化企业内部审计职能，加强企业外部监 督；提高企业人员职业道德水平和业务素质等。 【关键词】 中小企业；内部控制；问题；对策
第２０１０年第７期
（总第３５３期）
商业
经
济
Ｎｏ．７，２０ｌＯ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．３５３
ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ
【文章编号】１００９—６０４３（２０１０）０７－００３４—０２
关于中小企业 内部控制制度建设的几点建议
李 萍
（甘肃省草原技术推广总站，甘肃兰州７３００１０）
【摘要】
当前，我国中小企业内部控制制度建设方面存在的问题，主要体现在公司治理体制不完善；内部控制环境基