(财务会计)会计做账分录
(财务会计)基础会计分录
基础会计会计分录基础会计会计分录（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
借：物资采购 18700应交税金——应交增值税 3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。
借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。
借：生产成本——A产品 6000——B产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。
借：制造费用 300管理费用 500贷：现金 8005.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——刘芳 3000贷：现金 30006.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。
借：营业外支出 50000贷：银行存款 500007.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。
借：管理费用 1500现金 1500贷：其他应收款——刘芳 30008.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。
借：生产成本——A产品 40000——B产品 30000制造费用 10000管理费用 20000贷：应付工资 1000009.按工资总额14%计提职工福利费。
借：生产成本——A产品 5600——B产品 4200制造费用 1400管理费用 2800贷：应付福利费 1400010.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。
借：制造费用 3300管理费用 1200贷：累计折旧 450011.从银行提取现金800元备用。
{财务管理财务会计}借贷记账法与会计分录
{财务管理财务会计}借贷记账法与会计分录注：等号左要素，左加;等号右要素，右加。
三、借贷记账法下的账户结构结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。
1.资产类账户的结构。
(1)借加，贷减，余额在增加方即借方。
(2)计算公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额例如：库存现金期初余额1000，本期增加5000，减少4000，期末余额2000。
借初余+借发-贷发=借末余1000+5000-4000=2000(3)变形：倒算期初：借初余=借末余+贷发-借发1000=2000+4000-5000余额之差等于发生额之差：借末余-借初余=借发-贷发5000-4000=2000-1000两和：借初余+借发=借末余+贷发1000+5000=2000+4000(4)丁字账：【例题2·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2000元，本期借方发生额8000元，本期贷方发生额6000元，该账户的期末余额为()。
A.借方4000元B.贷方8000元C.借方5000元D.贷方5000元[答案]A[解析]应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额=2000+8000-6000=4000(元)(借方)，因此答案是A。
2.负债类账户的结构(1)贷加，借减，余在贷。
(2)计算公式：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额变形：贷方期末余额-贷方期初余额=贷方发生额-借方发生额(3)丁字账应付账款期初余额2000，本期增加8000，减少7000，期末余额3000。
【例题3·单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期借方发生额为3000元，该账户期末余额为()。
A.借方1000元B.借方3000元C.贷方1000元D.贷方3000元[答案]D[解析]应付账款属于负债类账户，则该账户期末余额=1000+5000-3000=3000(元)(贷方)，因此答案是D。
财务常用的18个会计分录
财务常用的18个会计分录一、补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
二、被税局检查需要补交的所得税处理1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
三、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业支出/销售费用贷:库存商品应交税金--应交增值税四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款五、购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)1）购油时借：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：借：待处理财产损溢贷：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额转出)六、款已付清但发票未到如何账务处理1）外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额。
借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。
借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款七、销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
财务会计分录要点汇总
一、出纳岗位1、库存现金1〕现金存进银行借：银行存款贷：库存现金2〕出差预借款借：其他应收款贷：库存现金3〕差旅报销费借：治理费用贷：库存现金2、库存现金盘点1〕盘盈借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流淌资产损益审批：少付职工报销款借：待处理财产损益—待处理流淌资产损益贷：其他应付款2〕盘亏借：待处理财产损益—待处理流淌资产损益贷：库存现金审批：无法查明缘故借：治理费用贷：待处理财产损益—待处理流淌资产损益3、银行存款付款：借：应付账款、治理费用、固定资产等贷：银行存款销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕4、外币存款这算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计进财务费用5、其他货币资金开户：借：其他货币资金—外埠存款、银行汇票〔本票〕存款、信用卡〔证〕存款、存出投资款贷：银行存款用其他货币资金付款：借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕或：治理费用〔报销差旅费〕或：交易性金融资产〔购置股票〕贷：其他货币资金—外埠存款、银行汇票〔本票〕存款、信用卡〔证〕存款、存出投资款二、财产物资岗位〔一〕存货购进材料：〔实际本钞票法〕1）外购原材料借：原材料或在途物资〔料未到〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款或应付账款2）托付加工收回的原材料外发加工：借：托付加工物资贷：原材料加工收回：借：原材料贷：托付加工物资3）非货币性交换换进的原材料如材料换材料：借：原材料-B〔按交易的公允价值计价〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕〔按交易的公允价值计税〕贷：原材料-A〔账面价值〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔按交易的公允价值计税〕营业外收进—非货币性交易损益〔差额〕发出材料：〔实际本钞票〕〔1〕：领用借：生产本钞票制造费用治理费用销售费用贷:原材料〔2〕销售借：银行存款贷：其他业务收进应交税费—应交增值税(销项税额)同时结转材料本钞票借：其他业务本钞票贷：原材料〔3〕其他材料发出借：在建工程、长期股权投资、营业外支出〔捐赠〕、应付职工薪酬〔集体福利〕贷：原材料应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕方案本钞票法：1、原材料收进借：材料采购〔实际采购本钞票〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款进库：借：原材料〔方案价〕贷：材料采购〔方案价〕月末结转材料本钞票差异借：材料本钞票差异〔超支〕贷：材料采购节约做相反记录月末材料已到，但发票未到借：原材料贷：应付账款—暂估应付款下月初红字冲销2、购进材料短缺或者毁损借：材料采购〔实际采购本钞票〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款验收发觉短缺、缘故不明借：原材料〔按实收料的方案价〕待处理财产损益—待处理流淌资产损益〔短缺局部实际采购本钞票价含税〕贷：材料采购〔借贷差额〕应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〔短缺局部售价*税率〕缘故查明，由运输局部负责赔偿借：其他应收款—运输部门贷：待处理财产损益—待处理流淌资产损益3、原材料发出借：生产本钞票制造费用治理费用销售费用在建工程贷：原材料〔按方案本钞票〕同时结婚材料本钞票差异借：生产本钞票制造费用治理费用销售费用在建工程贷：材料本钞票差异〔超支〕节约用红字4、存货期末计价〔本钞票与可变现净值熟底法〕借：资产减值损失贷：存货跌价预备〔跌价的局部〕存货可变现净值上升作相反记录，注：以存货跌价预备账户余额零为限回冲〔二〕固定资产1．取得固定资产〔1〕、外购固定资产借：在建工程〔需要安装〕固定资产〔不需要安装〕贷：估量负债〔弃置费用现值〕银行存款〔2〕自建固定资产购进工程物资借：工程物资贷：银行存款建筑固定资产：借：在建工程贷：原材料〔领用材料〕应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕工程物资〔领用工程物资〕应付职工薪酬〔集体工程人职员资〕完工交付使用：借：固定资产贷：在建工程〔3〕投资者投进的固定资产借：固定资产贷：实收资本〔4〕债务重组取得的固定资产借：固定资产〔公允价值〕坏账预备〔计提了坏账预备的〕营业外支出—债务重组损失〔其差额〕贷：应收账款〔5〕非货币性交换取得的固定资产商业交换借：固定资产〔公允价值〕贷方为非货币性资产作销售处理不具有商业交换不确认收进〔如产品交换固定资产〕借：固定资产〔交换换出资产的账面价值+税费〕贷：应交税费—应交增值税〔销项税额〕库存商品2、固定资产计提折旧借：制造费用治理费用贷：累计折旧3、期末计价〔计提减值预备〕借：资产减值损失〔账面价值-可收回金额〕贷：固定资产减值预备4、后续支出〔固定资产修理费用〕A、资本化支出〔1〕、把固定资产转进改扩建借：在建工程累计折旧贷：固定资产发生支出费用到达预定可使用状态借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程B、费用化支出〔记为治理费用〕借：治理费用贷：原材料应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〔原材料用于固定资产，增值税不可抵扣〕应付职工薪酬〔维修人职员资〕5、融资租固定资产借：固定资产〔以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为进账本钞票〕未确认融资费用〔借贷差额〕贷：长期应付款摊销未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用6、固定资产终止〔将固定资产账面价值及清理费用和清理收进全部转进固定资产清理账户〕最后固定资产清理余额转进营业外支出或营业外收进借：原材料〔残料进库〕借：固定资产清理〔结转清理本钞票〕借：估量负债〔支付清理费用〕贷：固定资产清理累计折旧固定资产清理贷：固定资产贷：银行存款清理完毕借：营业外支出贷：固定资产清理7、投资性房地产的核算（1）初始计量和固定资产或无形资产一致（2）后续计量有两种模式：A本钞票模式〔与固定资产或无形资产一致〕（3）B公允价值模式：〔以公允价值为根底调整账面价值，不计提折旧或摊销〕分录借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益出售：借：银行存款贷：投资性房地产—本钞票投资性房地产—公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益8、无形之产的核算（1）购进无形资产借：无形资产贷：银行存款（2）自行开发借：研发支出—费用化支出--资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款期末：借：治理费用无形资产贷：研发支出—费用化支出--资本化支出〔3〕政府补助取得借：无形资产贷：递延收益按使用期摊销递延收益借：递延收益贷：营业外收进〔4〕无形资产摊销借：治理费用贷：累计摊销〔5〕无形资产处置借：银行存款累计摊销无形资产减值预备贷：无形资产营业外收进—处置非流淌资产利得三、往来结算岗位1、因销售商品、提供劳务而形成的债权借：应收账款〔或应收票据〕贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕应收账款减值借：资产减值损失〔计提〕贷：坏账预备借：坏账预备贷：应收账款2、因购置材料、商品或同意劳务需求等业务应支付给需求者的账款借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款〔或应付票据〕3、债务重组会计处理〔收进记为营业外收进，损失记为营业外支出〕1〕以现金清偿债务借：应付账款贷：银行存款营业外收进—债务重组利得2〕非现金清偿债务借：应付账款贷：其他业务收进〔材料作销售处理〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕营业外收进—债务重组利得同时结转材料本钞票借：其他业务本钞票贷：原材料3〕以债务转资本借：应付账款贷：实收资本〔或股本〕资本公积—股本溢价营业外收进—债务重组利得4〕修改其他债务条件进行清偿借：应付账款贷：应付账款—债务重组营业外收进---债务重组利得四、财务成果岗位〔一〕销售商品收进借：应收账款贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕同时结转本钞票借：主营业务本钞票贷：库存商品1）假设采纳递延方式分期收款的借：长期应收款贷：主营业务收进〔交易日的公允价值〕未实现融资收益〔其差额〕借：主营业务本钞票贷：库存商品收取货款借：银行存款贷:长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用2）现金折扣〔总价法〕借：应收账款〔按发票价〕贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕享受现金折扣的局部记为财务费用借：银行存款财务费用贷：应收账款3）收取手续费方式代销商品发出商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕同时皆准本钞票：借：主营业务本钞票贷：发出商品借：销售费用〔手续费〕贷：应收账款4）售后回购不确认收进借：银行存款贷：库存商品应交税费—应交增值税〔销项税额〕其他应付款〔其差额〕借：财务费用〔回购价与原售价差额分期摊销〕贷：其他应付款回购时：借：库存商品应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款同时将其他应付款冲回购商品本钞票借：其他应付款贷：库存商品〔二〕费用的核算借：治理费用销售费用财务费用贷：累计折旧应付职工薪酬应付利息等〔三〕利润的核算1、营业利润=主营业务收进-主营业务本钞票+其他业务收进-其他业务本钞票-营业税金及附加-治理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益〔-损益〕+投资收益〔-损失〕2、利润总额=营业利润+营业外收进-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用4、政府补助核算借：银行存款或固定资产或无形资产贷：递延收益借：递延收益〔按配比原那么，依据收益期分期确认收益〕贷：营业外收进5、所得税核算临时性差异指资产或负债的帐面价值与其计税根底之间的差额借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债四、资金岗位〔一〕交易金融资产〔以交易为目的的所持有的债券、股票、基金等投资〕1〕购置时：借：交易性金融资产—本钞票〔交易公允价〕投资收益〔交易时发生的相关税费〕贷：银行存款2〕持有期间发放股利借：银行存款贷：投资收益3）年末按公允价值重新计价借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益下跌作相反记录4）出售借：银行存款贷：交易性金融资产—本钞票--公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益〔二〕持有至到期投资1〕购置时借：持有至到期投资—本钞票〔按债券面值〕贷：银行存款持有至到期投资—利息调整〔其差额〕2〕计息日或资产负债表日计提利息：借：应收利息〔面值*票面利率〕分期付息持有至到期投资—应收利息〔面值*票面利率〕到期一次还本付息持有至到期投资—利息调整〔其差额〕贷：投资收益〔账面价值*实际利率〕3〕期末计提减值预备借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值预备〔三〕可供出售金融资产1〕购置时：借：可供出售金融资产—本钞票〔购置价+交易相关税费〕应收股利〔已宣告为领取的股利〕贷：银行才能瞧2〕年末按公允价值重新计价借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积下跌作相反记录进眼中下跌，需计确认减值损失借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动3〕出售时:借：银行存款贷：可供出售金融资产—本钞票--公允价值变动投资收益同时，借：投资收益贷：资本公积—其他资本公积〔四〕长期股权投资的核算1〕取得时：同一操纵下的企业合并借：长期股权投资〔按被合并方所有者权益账面价值的份额〕贷：银行存款资本公积—资本溢价〔其差额〕非同一操纵下的企业合并借：长期股权投资〔按购置日的公允价值〕贷：银行存款2〕持有期内投资损益的核算A、本钞票法：应冲减的投资本钞票=投资方累计获得的现金股利或利润-累计应享有的净损益-累计已冲减的投资本钞票借：应收股利贷：长期股权投资〔应冲减的投资本钞票〕应确认的投资收益=本次获得利润或股利-应冲减的投资本钞票借：应收股利贷：投资收益B、权益法宣告股利时：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整被投资企业实现利润时：借：长期股权投资贷：投资收益注：长期股权投资账户余额不可出现在贷方3〕持有期内被投资单位除净损益意外的其他变动借：长期股权投资—所有者权益其他变动贷：资本公积—其他资本公积4〕期末计提减值预备〔减值损失一经确认，以后不得转回〕借：资产减值损失贷：长期股权投资—本钞票--损益调整--所有者权益其他变动投资收益同时，借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益〔五〕短期借款借：银行存款贷：短期借款计提利息：借：财务费用贷：应付利息〔六〕长期借款借：银行存款贷：长期借款计算利息：借：在建工程〔固定资产建设期间的利息费用〕财务费用贷：长期借款〔七〕所有制权益核算借：银行存款〔同意现金投资〕固定资产〔同意固定资产投资以公允价值计价〕原材料〔同意原材料作为投资以公允价值计价〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：实收资本或股本资本公积—股本溢价利润分配表编制单位1995年度单位：元。
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第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
财务会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
会计分录流程
会计分录流程会计分录是会计核算的基本方法之一，是将经济业务按照一定的格式记录在会计账簿上的过程。
正确的会计分录是保证会计账簿准确性的基础，因此掌握会计分录流程对于会计人员来说至关重要。
首先，进行会计分录需要了解经济业务的内容和涉及的科目。
在进行会计分录之前，会计人员需要对经济业务进行核实，明确涉及的借方科目和贷方科目。
例如，企业购买办公用品，涉及的科目可能包括办公用品费用、银行存款等。
其次，根据经济业务的内容进行借贷方科目的确定。
根据经济业务的性质和内容，确定借方科目和贷方科目。
一般来说，借方科目是资产、费用和损失，贷方科目是负债、所有者权益和收入。
在确定借贷方科目时，需要根据会计准则和实际情况进行合理的判断。
接着，进行会计分录的具体操作。
根据确定的借贷方科目，将经济业务按照借贷方科目的性质和金额进行记录。
借方金额应该与贷方金额相等，保持会计平衡。
在进行会计分录时，需要注意科目的名称、金额和借贷方向的准确性，避免出现错误。
然后，进行会计分录的审核和复核。
在完成会计分录后，需要进行审核和复核，确保会计分录的准确性和完整性。
审核人员应该对会计分录进行逐一核对，确保科目名称、金额和借贷方向的准确无误。
复核人员应该对审核后的会计分录进行再次核对，以确保会计分录的准确性和可靠性。
最后，将会计分录录入会计账簿。
在完成会计分录的审核和复核后，将会计分录录入会计账簿中。
会计人员应该按照会计准则和规定，将会计分录按照时间顺序和科目顺序记录在会计账簿上，确保会计账簿的准确性和完整性。
总之，会计分录是会计核算的基本方法之一，正确的会计分录是保证会计账簿准确性的基础。
掌握会计分录流程对于会计人员来说至关重要，只有严格按照规定的流程进行，才能保证会计分录的准确性和可靠性。
希望本文的内容能够对大家有所帮助，谢谢阅读！。
(财务会计)事业单位会计分录大全最全版
（财务会计）事业单位会计分录大全事业单位会计分录大全壹、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额壹般在贷方，反映财政补助收入累计数。
①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额壹般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、且需要单独报账的专项资金，余额壹般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－壹般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”和“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额壹般在贷方，反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细帐。
收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返仍所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。
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一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（1）4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理：①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。
（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。
借：经营费用贷：待处理财产损溢（二）商品销售1.商品销售的实现（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退回①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。
借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售折扣与折让①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷：应收帐款（应收帐款全额）②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存1.商品调价（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。