“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
由试点情况看“营改增”全国推广须注意的问题
运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 的通 知 》 ， 安 排 了“ 营 改增 ” 在 上 述 不 同 目标 省 市 拉 开 帷 幕 的时 间表 。而 此 后 一 个 多 月 召 开 的党 的 十 八 大 一 如 既 往 地 重 视 财 税 体 制 改 革 ，明 确 指 出要
践 ，在 上 海 实践 经 验 的基 础上 做 好 准 备 工作 后 ， 北
“ 加快改革财税体制” 。政策指 向与改革实践结合
如此紧密 ， “ 营改 增 ”成 为 当前 我 国财 税 体 制 优 化
［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ３ — ０ ３ — １ ０ ［ 作者简介 ］ 郝晓薇， 财政税务学 院讲师 ， 研究方向为财税理论与实践 ； 胡庆 ， 财政税务学院税 收学专业硕士研究生 ， 研究方向为税收理论与实践。 ［ 基金项 目］ 本文得到中央高校基本科研业务费专项资金资助 ， 项 目编号 １ 】 ２ ０ １ ０ ０ ０ ４ ０ ０ ５ ０ ８ ０ ０ ０ １ 。
践最具有典型性。作为主动 申请成为第一个“ 营改
增” 试 点 的地 区 ， 上 海 在试 点 行 业 的选 择论 证 上 做 出了实 质 性 的贡 献 。经 过论 证 ， 交 通 运输 业 和包 括 研 发 及技 、 信息技术 、 文化 创 意 、 物流辅 助 、 有 形 动 产租 赁 、鉴证 咨 询等 部 分生 产 性 现代 服 务 业 ， 被 选 择 为“ 营改 增 ” 首 批 试点 行业 。据 统计 ， 上 海共 有 ｌ ５ ． ２万 户 企业 纳 入试 点 范 围 ，一 般纳 税 人 占 ３ ５ ％， 纳税 占 ９ １ ． ２ ％； 小 规模 纳税 人 占 ６ ５ ％， 纳税 占 ８ ． ８ ％
新形势下我国财政收支现状问题及改革对策
新形势下我国财政收支现状问题及改革对策随着经济社会发展和国际形势变化，我国财政收支面临着新的挑战和问题。
近年来，我国财政收支状况一直备受关注，不平衡的财政收支状况已经成为影响国家经济稳定的一个重要因素。
本文将从我国财政收支现状问题出发，结合新形势下的特点，提出相关改革对策。
一、我国财政收支现状问题1. 财政收入增长缓慢，财政支出持续增加从2016年开始，我国财政收入增速持续放缓，2019年全国财政收入增长率为3.8%，总规模为18.8636万亿元。
而财政支出方面，由于基础设施建设、民生保障等领域需求增加，财政支出规模持续增加，2019年全国财政支出增长率为8.5%，总规模为24.6548万亿元。
财政收入增长缓慢与财政支出持续增加之间的差距使得财政收支出现明显的缺口。
2. 地方财政短缺，中央财政压力加大我国财政体制中存在明显的分税制度，地方政府的财政收入主要依赖于中央转移支付和地方税收。
但是在地方政府公共服务承担的地方财政收入不足，支出有限，公共服务能力不断下降。
中央财政转移支付规模不断增加，地方政府财政负担加重，削弱了地方政府的财政自主权。
3. 财政结构失衡，财政资金使用效率低下我国现行财政体制中，财政结构存在明显失衡，资金使用效率低下的问题。
一方面，过多的财政资金用于基础设施建设投入，而社会保障、教育、医疗等民生领域投入不足；由于财政资金分配不均，地方政府之间存在财政收支不平衡的情况。
以上问题表明我国财政收支面临着严峻的挑战和问题，在新形势下需要加强改革对策，着力破解我国财政收支现状问题。
二、改革对策1. 完善财政政策，促进财政收入稳定增长要加强宏观调控，完善财政政策，增加财政收入，通过减税降费、优化税收体系、扩大税基等方式提高财政收入。
要加大对非税收入的调控，通过国有资产管理、资源税、财产权交易等方式增加财政非税收入。
2. 改革财政体制，优化中央与地方财政关系要改革财政体制，优化中央与地方财政关系，加强中央与地方财政事权和支出责任划分，逐步建立统一的中央和地方财政预算管理制度。
浅谈营改增税制改革对企业财务的影响与对策
浅谈营改增税制 改革 对企业 财务 的影响与对策
广 西壮 族 自治 区通信 产 业服务 有 限公 司科技 培训 分公 司 邓 勤初
摘要 ： 美 国 次 贷 危 机 及 欧 洲 主 权 债 务 危 机 引 发 了 全 球 经 济 动 荡并
波及 中国， 给 大 部 分 企 业 带 来 了 巨大 的 冲 击 和 影 响 。为 了 应 对 经 济 危
根 据试 点 相 关 调 查 数 据 显 示 ： 实 行 营改 增 后 ， 从行业看 ， 物 流 企 业 特别是运输型 物流企业普遍反 映“ 税 负 大 幅增 加 ” 。 货 物 运 输 企 业 实 际 增 值 税 负 担 率增 加 到 ４ ． ２ ％。 从 地 区 试 点 上 看 看 ．截 至 ２ ０ １ ２年 ６月 １ ５ 日 申报 期 结 束 ， 上海 市共有 １ ３ ． ５万 户 企 业 纳 入 试 点 范 围 。 其 中小 规 模 纳 税 人 ９万 户 ， 小规模 纳税人税 负明显下 降 ； 一般纳 税人 ４ ． ５万 户 ， 总 体税负减少 ４ ． ２亿 元 。 其 中约 ３万 余 户 企 业 税 负 下 降 ， 其余 近 １ ． ５万 户 税 负 有所 上 升 ， 宏 观 上 达 到 结 构 性 减 税 效 果 的 营 改 增税 制 设 计 ． 从 微 观 企业来看 ， 税 负 水平 有 增 有 减 。 营 改 增 税 是 推 进 我 国财 税 体 制 改 革 的 “ 重头戏” ，是 以 结 构 性 减 税 推 动 经济 结 构调 整 、 促 进 经 济 发 展 转 型 的一 项 重 大 改革 。 将 更 加 凸 显 减 税 政 策对 加 快转 变 经 济 发 展 方 式 的激 励 和 引 导 作 用 。当然 ， 增 值 税 扩 围 不等于减税 ， 结 构 性 减 税 是 就 宏 观税 负 而 言 的 。 财 税 ［ ２ ０ １ １ １ １ １ ０号 文 明 确 了 营 改 增 的 目标 为 ： “ 改革试 点行业总体税负不 增加或略有 下降 ， 基
营改增对地方财政收入影响的预警研究
但是 由于无法从 营业额 中扣减其 已经负担的增值税 ，因而导致了重复征
税。二是由于企业外 购服务所包含营业税无法得 到抵扣 ，企业更愿意 自
占到了地方财政收入近三分之一 ， 增值税全面取代营业税后 ，增值税在 中央与地方分成 比例不变 的情况小 ， 地方财政所分得的增值税收人的绝
力为核心环节 ，实质性推进经济发展方式的转变。我 国增值税扩围改革
购人货物时 ，不存在税款抵扣 ，营业税纳税人就 没有取得增值税专用发
票的 内在动力 ， 从 而易导致开具增值税专用发票 的一般纳税人所反映的 销售额失真 ；另一方 面，增值税一般纳税人接受 营业税纳税人提供的劳 务无法取得增值税专用发票进行税款抵扣 ， 增 大了增值税一般纳税人 的 经营成本 ，导致增值税抵扣链条被打断 ，使增值税 中性税收作用发挥有
施 弱化 ；三是地方政府财政风险进一步增大 。为此 ，我们将深入探究增 值税扩围改革对地方财政 收入的影响以及 由此带来的财政风险。 １ ９ ９ ４年分税制改革 以来 ，营业税一直是地方财政 收入的主要来源 ，
限 。其次 ，从产业发展和经济结构调整的角度来看 ，将大部分第三产业
排除在增值税 的征收范围外 ， 对流通 和服务性产业 的发展造就不利影响。 流转税领域税 制结构不合理成为服务业 发展 的重要障碍 。一是营业税对 营业额全额 征税 ，营业税纳税人购人机 器设备等货物负担的增值税款无
“ 十二 五”期 间，加快转变经济发展方式将贯穿于我 国经济社会发
展的全过程。期 间 ，财税扮演 了 “ 牵动大部 ，覆盖全面 ”的角色 ，正因
基是营业额全额 ，各营业税纳税企业在提供应税劳务 、 转让无形资产或 销售不动产 的过程中要 购进大量的货物 ， 而这些货物值税 ，由于这些企业不是增值税 纳税企业 ，其承担的增值税不能从营业额 中扣减 ，所以，营业税纳税 企 业承担了营业税和增值税 的双重税收负担。同样 ， 增值税纳税人在生产 、
营改增对企业财税影响和应对策略
浅析营改增对企业财税影响和应对策略中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要增值税最早起源于法国，增值税在征收中能够在很大程度上避免重复征税，从而有利于减轻企业的财税负担，提高企业的经济效益。
从上个世纪70年代开始，我国开始引入增值税税种，2012年，我国对部分行业开始实行营业税改征增值税，这是税务改革的一次新的尝试。
关键词营改增企业财税增值税是一个针对企业征收的税种，通过对企业征收增值税，有助于避免在征税中出现重复征税的问题，这对于企业更好的发展是非常有利的。
我国自上个世纪70年代引进增值税税种以来，30多年来，增值税在我国的发展，在一定程度上减少了我国企业在税务方面的负担，但是，由于我国的具体发展情况不同于其他国家，在进行增值税征收过程中，也出现了一些问题。
面对增值税征收过程中出现的问题，我们国家根据经济发展情况和企业的发展状况，不断进行税务改革。
2012年，我国正式在10个省市开始对部分行业的企业实行营业税改征增值税的税务改革，也就是我们熟悉的营改增。
一、营改增对企业财税的影响营业税改增值税是税务改革的必然趋势，营业税在发展中，在很多方面会对企业产生一定的不利影响，而营业税改征增值税后，对企业的发展则具有较大的促进作用。
营业税改征增值税，是因为在一些行业中，征收营业税，出现了一些税种重复征收的情况，这种情况的出现，使得企业在缴纳营业税时，对于一部分税务资金其实是重复缴纳的。
这就加重了企业的税务负担，不利于企业的正常发展和技术的革新进步，从长远的角度来看，通过对企业征收营业税，在一定程度上加重了对企业不必要税金的征收，让企业的发展负担加重，影响了企业整体的发展，也就不利于国民经济整体的健康发展。
比如，江苏省一景观规划设计咨询公司是一家年销售收入在500万元以下的小企业，自2012年10月营改增试点实施以来，该公司每个月比以前要少缴1万元左右的税款，大大减轻的公司的税负；在该公司中，咨询服务和创意设计属于现代服务业，人员工资福利是企业最大的支出，一年减负10多万元，平均下来每名员工能增加7000多元的福利；再如，深圳市一家物流有限公司，主要经营的业务是冷藏、冷冻仓储以及超市配送服务。
“营改增”需要解决问题浅析
“ 营改增 ”后 ，增值税税率设计需要慎重制定 ，税率设计不宜过低 ， 以免抵扣标准和范围确定过宽 ，造成税收流失 ；也不 宜设计 过高 ，以免 抵扣标准和范围确定 过窄，增加纳税人税负。 目 前 的减税方 式实际上只 是增值税扩围 ，下一步应考虑 降低税率。要做到增值税 “ 扩围不增额” ， 必须从税率着手。 目前增值税 的基本税率为 １ ７ ％ ，如果降到 １ ４ ％上下 ， 减税效果将凸显。 如果实行增值税扩围 ， 在增值税 尚无法全部转移 给下 游购买者和最 终消费者 ，以及产品的计价 和结算方式得以彻底改变 之前 ，建筑业等行 业 的增值税税率最好能够下调 ２ 到３ 个百分 点。如果 增值 税税率降低 的 措施无法实施 ，则可以对一些具有一般纳税人资格的企业 统一按照小规 模 纳税人 的标准征税 ，先试 行 ３ 到５ 年。这样 做能够 保证在不减少 国家 税收 的前提下 ，可以在推进 “ 营改 增” 的过 程 中不增加 企业税 负。另 外 ，还可 以实行 以相应的营业税计税额为依据 ，在 “ 营改增” 后 ， 实行 即征 即退 的办法 。 三、某些特殊成本的抵扣问题
和 防范 的 。
第二种方案 的优点是能够解决由于不 同行业 以及不同税 目的增值税 收人在中央和地方政府之间分成 比例的不同而导致的各地方政府税 收竞 争的制度性问题 。而且 ，７ ５ ％ 比２ ５ ％这一 比例如果得到调整 ，适 当增加 地方政府增值税收入 比重 ，能够减轻 “ 营改增”对地方政府收入减少的 影响 ， 协 调中央与地方收入分配不合 理的矛盾 。不过这种方案会在 财政 体制改革上大动 干戈 。需要 中央财税 政策决策者下足决心。 此外 ， 还 可以根据现实情况开征新税种作为地方税 ，如 房产 税。房 产税扩容在即 ，在一定程度上它可以成为地方政府稳定 的收入渠道 ，能 够弥补 “ 营改增 ” 以及土地出让金减少造成 的地方财政收入 的减少 。从 理论上 ，房产税甚至 可以担 当地方主体税种 的角色 。
新时期财税体制改革问题及对策分析
新时期财税体制改革问题及对策分析我国大力推进财税体制改革，并取得较为明显的成效。
但是财税改革在各地实施过程中凸显的新问题值得关注。
财税体制改革作为国家全面深化大发展、大变革进程的重要组成部分，各级政府必须正确处理顶层规划，通过完善财税相关立法、加强部门考核管理等积极措施，来进一步厘清与地方财政的责权划分、实施全面预算管理、严控政府债务危机，才能不断推动财税体制改革优化税制结构，实现国家治理现代化的目标。
关键字：财税体制改革事权划分税制结构财政税收是确保我国社会经济稳定发展的重要因素，更是政府部门实施经济部署的依据。
通过对现有财政税收政策的改革创新，可以促进群众收入的科学分配，缩小群众之间的经济差异，实现社会稳定发展。
所以，对现有财政税收体制进行深入改革是非常必要的，随着财税体系改革发展，相关部门给市场经济发展提供了诸多指导方式，强化宏观调控。
在市场经济快速发展环境下，即便经济发展随着行业发展发生质的变化，但是国家指导和调控给经济发展带来一定影响，而国家指导和调控方式在于财政税收。
通过财政税收，政府部门对市场资源进行整合和分配，有效缓解当前市场经济发展不稳定的状况，保证我国社会经济的和谐发展。
目前，我国新一轮财税体制改革现状可以从税制完善、预算管理、与地方关系这三个方面来进行探讨。
一是税制方面，税制改革更加强调公平性。
“营改增”、资源税、房产税等多个税负类型的改革，有利于营造更加公平的市场竞争环境，有利于促进经济效率提升，从国家层面体现出对中小型企业的扶持，特别是小型微利企业经营环境在“营改增”以后改善显著，增加了市场竞争力，获得的经营机会相较之前也更多。
二是行政事业单位全面预算管理更加强调资金使用的规范性和效益性。
国家通过配套法规和规章制度，通过监督机制的完善和执行，减少权力寻租，提升至近配置效率。
三是对政府和地方政府的事权和财权进行明确划分，降低地方政府财政赤字的风险。
可以说，目前新一轮的财税体制改革，取得了重大突破和显著成效，不仅提升了国家的宏观调控水平，形成对分税制改革的有力补充，从长期来看，还有利于促进经济结构转型升级，建立起与国家治理结构相匹配的财政基础。
“营改增”改革的难点与对策探析
Ｆ ＲＩ Ｅ ＮＤＳ ０Ｆ Ａ ＣＣＯ ＵＮＴ Ｉ ＮＧ
＿ ● ● ＿ ● ● ● ■ — 一
“ 营改增＂ 改革 的难点 与对 策探析
三江学院商学院 崔玉卫 【 摘 要】 ２ ０ １ ２ 年１ 月 １日， 上海首先试点“ 营改增” 改革， 随后 ， 北京、 江苏等省市也开始试点。 通过一年 多的试点， “ 营
“ 营改增 ” 改革不仅体现 在表面 的减税 上 ， 更 深远
点， 从２ ０ １ ２年 ８月 １日起至年底 ， 又 由上海市分批扩 的意义在于促进我 国的产 业结构 升级 。我 国“ 十二五”
大至 北 京 、 天津 、 江苏等 １ １ 个省（ 直辖 市 、 计 划 单列 时期产业结构调 整的 目标 ， 就是力争 形成工业 与服 务 市） ， 在２ ０ １ ３年继续扩大试点范围 ， 并选择部分行业在 业 “ 双 拉动” 的增长格 局 ， 通过发展生产 性服务业和 高
的是 文化 创意 服务 业 ， 占新办 户数 的 ２ ３ ． １ ％。随着
此次改革完善了税 制 ， 拉长了增值税抵 扣链 条 ， 重复征 “ 营改增” 改革 的深入 ， 其对产 业结构优化的作 用会 越 税问题得到一定程度改善 ， 纳税 人整体 税负下降 。 减税 来 越 凸 显 。 效果 超过 了预期。 根据财政部 、 国家税务总局的统计数 据， 从２ ０ １ ２年 １ ２个 “ 营改增” 试点省市 的纳税 申报情 况来 看 ，共 有 １ ０ ２ ． ８万户试点纳税人 由缴纳营业税改 为增值税 ， 其 中小规模纳税人 ８ １ ． ２万户 ， 占７ ９ ％， 一般 二、 “ 营改增” 改革所面临的难点 （ 一） “ 营改增” 造成地方财政收入减少
该研 究为 ２ ０ １ ２年度 江苏省教 育厅 高校哲 学科 学研 究项 目 “ 促进 江苏省现代服务 业发展 的增值税扩 围改革研 究” （ 编 号： ２ ０ １ ２ Ｓ Ｊ Ｄ７ ９ ０ ０ ４ ９ ） ￣阶段性成果 。
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“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
引言
财税体制改革一直是我国经济体制改革的重要内容之一。
近年来，“营改增”税制的
推行对地方财政收入产生了深远的影响，也引发了对财税体制改革的深入思考和探讨。
本
文将围绕“营改增”对地方财政收入的影响以及财税体制改革的策略分析展开探讨。
一、“营改增”对地方财政收入的影响
1. 营改增的原理和作用
“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为适用于增值税的税制，旨在
降低制造业和服务业的税负，促进经济结构的优化和升级。
通过改善税制，提高企业效率
和创新能力，促进企业的发展和健康竞争，从而刺激经济增长。
营改增税制的实施对地方财政收入产生了显著的影响。
一方面，因为增值税是中央和
地方分成的税种，营改增将增值税归并为一种税种，将税收的分成比例固定为75%（中央）和25%（地方），中央对地方的财政预算收入的分成比例从75%提高到了100%，导致地方财政收入减少。
营业税和增值税的税负结构发生调整，减轻了生产和服务业的税负，企业的
盈利能力和创新能力增强，从而增加了税收收入。
3. 地方财政收入的变化趋势
根据相关数据统计，自营改增以来，地方财政收入整体呈现出不同程度的增减变化。
一方面，由于税制调整，地方财政收入出现了一定程度的下降，部分地区的财政收入甚至
出现了负增长。
随着营业税和增值税的合并，生产和服务业的税负得到了较大程度的减轻，企业盈利和税收收入也出现了增加。
二、财税体制改革的策略分析
1. 加强财税体制的整体规划和统筹
为了更好地适应和引导我国经济结构的转型和升级，需要加强财税体制的整体规划和
统筹，形成完善的财税政策体系。
不仅要考虑税收在宏观经济政策中的作用，更要充分考
虑税收在产业发展和社会公平中的作用，做到税收调节与产业结构优化的有机结合。
2. 完善税收体系，促进地方财政均衡发展
应当完善税收体系，合理确定税制结构和税率水平，通过税收调节产业结构和资源配置，促进地方财政的均衡发展。
综合考虑各地区的经济发展水平和区域差异，实行差别化
的税收政策，满足不同地区的财政需求。
3. 完善财政转移支付机制，确保地方财政可持续发展
财政转移支付是调整地方财政收入和支出的一项重要政策工具。
应当建立健全的财政转移支付机制，确保地方财政的可持续发展。
通过财政转移支付，将中央财政的一部分收入转移给地方，弥补地方财政收入不足，促进地方经济社会的全面发展。
4. 深化税制改革，促进企业发展和经济增长
结语
“营改增”税制的推行对地方财政收入产生了深远的影响，也凸显出财税体制改革的紧迫性和必要性。
只有通过加强财税体制的整体规划和统筹，完善税收体系，加强财政转移支付机制，深化税制改革等措施，才能促进地方财政的均衡发展，促进企业的发展和经济的增长，实现财税体制改革的目标。
相信在我国经济体制改革的不断探索和完善下，财税体制改革一定能够取得更加显著的成效，为我国经济的持续健康发展注入新的动力和活力。