商品期货交易会计处理分析
商品期货交易会计处理例解
商品期货交易会计处理例解作者：白晨曦来源：《财会通讯》2007年第05期按照我国有关法规规定，期货交易所实行会员制。
在期货交易所获得会员资格的企业，其认购的会员资格费作为一种股权性质的投资，在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目进行核算。
企业如申请退会，或被取消会员资格的，其会员资格费在年度终了后，按其原认缴数额予以退还；如企业转让会员资格，应按实际收到的转让款与期货会员资格的账面价值的差额，确认为期货投资损益。
企业在期货交易所认购了会员资格后，成为期货交易所的一名会员，并能取得一个基本交易席位，如果企业在取得基本席位后另外申请交易席位，期货交易所要按一定标准向申请的会员一次性收取席位占用费，支付的席位占用费单独设置“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
企业取得的基本席位不可转让，但可以退还，并退还企业原交纳的席位占用费。
企业取得期货交易所会员资格，成为期货交易所会员，应当按规定向期货交易所交纳年会费。
年会费按占用席位和期货交易所理事会审议通过的标准向期货交易所交纳。
企业交纳的年会费，计人管理费用。
一、期货保证金核算企业可以通过获取期货会员资格的形式，在期货交易所取得基本交易席位后进行期货交易，也可以通过期货经纪机构代其进行期货交易，无论是在期货交易所取得会员资格自行进行的期货交易，还是通过期货经纪机构代其进行期货交易，在进行交易之前都必须交纳一定金额的保证金，以作为进行期货交易的准备资金。
这些保证金在交易尚未发生之前，属于押金性质。
在初次买卖时交纳的保证金，称为初始保证金；交易开始后，交易者按期货交易所或期货经纪机构通知补充的保证金，称为追加保证金。
在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
期货交易所或期货经纪机构在每个交易日结束时，通过结算部门计算会员或客户的保证金账户是否有足够的保证金，以维持持仓合约所需的保证金，如果会员或客户的保证金账户不足持仓合约所需的保证金，会员或客户必须追加保证金。
现行准则下企业商品期货交易会计处理的探讨
（ ） 品期 货交 易 的有关各 方 一 商
一
般 企业 （ 非会 员 ）期 货公 司 、 货 交 易所 是 商 品期 货交 剑 。如果 不在 表 内进行确 认 。 、 期 将不 能 正确反 映企 业风 险 管理 的
业绩 和企 业期 货交 易 中的重 大风 险。 因此 ， 需要 在表 内对 期货 合约进 行确 认。如 果商 品期货 合约 可能 引起未 来经济 利益流入
期货 交易所 组织 并监督 交 易 、 与会 员进 行结 算和交 割。
（ Ｊ 品期 货交 易会计 科 目设 置的原则 一 商
《 业 商 品期 货 业务会 计 处理 暂行规 定》 企业 商 品期货 企 和《 业务会 计 处理 补充 规定 》 以下简 称暂 行规定 和补 充规 定 ） （ 把商
货。这里 的 ４ ０万元是原材 料的公允价 值而不是 期货合约 的公允
图 １ 商 品 期 货 交 易 程序
价值。 期货合 约的价值源 于标的资产 价格 的变动。 刚开仓时 ， 的 标
期货 交易 一般 都在 期货 交 易所 内进行 ， 有会 员 才可 以进 资产 的价格没 有发生 变化 ，期货合 约的初始确认价 值应 为零 ， 只 不 场交 易。 一般企 业 都是非 会 员。 业要 想进行 期货 交易 ， 需委 需要进行 任何账 务处理 ； 以后 随着 标 的资产 的价 格发 生改 变 ， 企 则 而 托期 货公 司代 为进场 交易 。期货公 司按 照企业 的指令 以自 己的 再将期货合 约按其公 允价值确认 为一项资产 或一项负债 。
易的有 关各方 。 二、 品期货合 约 的确认 与计量 商 （ ） 品期货 合约 的确认 一 商
一
、
商品期 货交 易的 有关各 方及会 计核 算主体 的界 定
浅议贸易企业商品期货业务会计处理
【摘要】《企业会计准则》中对套期保值业务会计处理分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净现金流量套期3类，但是在实际操作过程中，由于业务本身的复杂性，使财务人员操作起来难度较大，本文主要针对企业中商品期货业务的会计处理提供一些自己的看法。
【关键词】商品期货公允价值套期现金流量套期境外经营净现金流量套期会计处理套期保值业务作为一种有效的价格风险防控手段，已被越来越多的企业认识和应用，新《企业会计准则》虽然在套期保值会计业务中增加了指导性意见，但在实际操作中，由于业务本身的复杂性，使许多财务人员操作起来难度较大。
而期货业务按基础资产的不同性质可分为商品期货和金融期货，其中商品期货的基础资产是农产品、金属、石油等大宗商品；金融期货的基础资产则主要指外汇（货币）期货、利率期货、股票指数期货等。
本文主要针对企业商品期货业务的会计处理提供一些自己的看法。
一、商品期货业务及会计准则的规定（一）商品期货业务商品期货主要包括农产品期货和非农产品期货，作为商品期货的标的物必须是质量、等级、规格比较容易划分的商品，并且具有需求量大、价格容易波动、拥有数量众多的买者和卖者等特点的商品。
利用商品期货从事套期保值业务，能够规避商品价格风险，在企业中具有非常重要的作用。
但并非所有企业都适合从事商品期货业务，一般来说，垄断型企业因价格风险较低，从事套期保值业务的需求不强，但价格敏感型企业的商品期货业务套保需求比较强烈。
因此，在开始进行套期保值业务时，公司就应先分析自身的性质和在产业链中的地位，分析思路如图1。
笔者所在单位为建材行业的进出口贸易商，主营业务涵盖建材产品、钢材、木材、建筑机浅议贸易企业商品期货业务会计处理李睿（中建材国际贸易有限公司）图1××公司基本情况分析和针对不同价格风险的套保方案导图综合S y n thesis械、机电产品、新能源产品、矿产品、煤炭等商品的贸易。
并且每年的贸易规模非常大，一些品种可能存在较大的库存，对产品价格敏感性高，因此也开展了商品期货套期保值业务。
新准则下商品期货会计处理的探讨
作者：财税小屋商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设立一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以随时划回。
保证金的管理采取逐日盯市结算方式，每个交易日结束后，根据商品期货合约的结算价格，计算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。
商品期货合约会计探讨
商品期货合约会计探讨商品期货是指以标准化合约形式进行交易的金融工具，通过买卖这些合约可以对商品的价格进行投机与套期保值。
作为金融衍生品，商品期货合约在会计处理上面临一些特殊的问题与挑战。
本文将探讨商品期货合约会计处理的相关问题，并提供一些解决方案。
一、商品期货合约的会计认定首先，需要确定的是商品期货合约是否符合会计确认的条件。
根据相关会计准则，资产或负债的确认需要满足以下条件：该项资产或负债存在，预计会给企业带来经济利益或经济负担，并能够可靠地进行计量。
商品期货合约符合上述条件，因为它们是可以进行交易的金融工具，可以给企业带来经济利益。
二、商品期货合约的初始计量商品期货合约的初始计量应基于公允价值。
公允价值是交易各方在公正、公平市场条件下自愿交易所得的价格。
在大多数情况下，商品期货合约的公允价值等于合约的交易价格。
因此，在初始计量时，可以将商品期货合约的公允价值确认为资产或负债的初始成本。
三、商品期货合约的后续计量1. 套期保值的商品期货合约如果合约用于套期保值的目的，会计上需要把其视为现金流量套期保值关系的一部分进行后续计量。
后续计量的变动应分别记录为盈余或亏损，与被套期保值的现金流量的计量方法保持一致。
2. 投机的商品期货合约如果合约用于投机的目的，会计上应将其视为投资工具进行后续计量。
后续计量的变动应直接计入损益表。
四、避免重复计量由于商品期货合约的交割是以一定的期限来进行的，会计上需要避免对同一商品进行重复计量。
在交割日前，应对商品期货合约的公允价值进行调整，以充分反映市场价格的变动。
调整金额应计入损益表。
五、相关会计记录在会计记录方面，应建立相应的科目和账户。
针对商品期货合约的会计记录可以包括以下科目：商品期货投资、商品期货盈余或亏损、商品期货交易成本等。
在进行会计处理时，可以将这些科目与其他相关科目进行分录，以便准确记录和反映公司在商品期货交易中的经济业绩。
六、披露要求最后，根据会计准则的要求，公司需要在财务报表中充分披露与商品期货合约相关的信息，包括计量方法、公允价值变动、盈余或亏损等。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
我国商品期货交易所充抵保证金业务会计处理之我见论文
我国商品期货交易所充抵保证金业务会计处理之我见论文我国商品期货交易所充抵保证金业务是指投资者将资金或其他品种的期货产品存入交易所的托管账户中，以便用于交易所内不同品种的期货合约的保证金需求。
这是一种常见的金融交易方式，具有重要的经济意义和影响力。
在这篇文章中，我将就我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理进行一些个人的见解和分析。
首先，我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理主要包括三个方面：资金划付、资金冲销和票据处理。
具体来说，资金划付是指投资者将其资金存入交易所托管账户的过程，需要将这笔资金从投资者的账户划付至交易所的账户中。
在这个过程中，需要进行资金的转账操作，并在资金划付完成后及时更新账户余额。
其次，资金冲销是指交易所根据投资者的交易行为和持仓情况，对投资者的托管账户进行相关资金冻结和解冻操作。
在这个过程中，需要根据投资者的持仓合约种类、数量和价格等信息，计算出需要冻结的资金金额，并在冻结完成后更新账户余额。
而当投资者平仓或调整持仓时，交易所会将相关冻结的资金解冻，并及时更新账户余额。
这个过程需要对账户余额进行实时监控，并及时进行调整。
最后，票据处理是指交易所为保证充抵交易所的资金或其他品种期货产品的合法性和真实性，对相关资金或期货产品的票据进行审核和管理的过程。
在这个过程中，交易所需要核对投资者提交的票据与其账户余额和合同情况是否一致，并在审核通过后进行相关记录和存档。
同时，交易所还需要根据相关法规和业务要求对票据进行归档和保管，以备日后审计和调查使用。
综上所述，我认为我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理需要保证操作的准确性和及时性，需要建立完善的会计管理制度和内部控制体系。
在管理层面上，需要加强对资金划付、资金冲销和票据处理等环节的监管和审核，确保交易所和投资者的利益得到充分保护。
在技术层面上，需要加强电子化系统的建设和应用，提高交易所的信息处理效率和准确性。
总之，我国商品期货交易所充抵保证金业务的会计处理具有重要的经济意义和影响力，对于保障交易顺利进行和风险的控制具有重要作用。
商品期货交易会计处理规范
商品期货交易会计处理规范一、根据《企业会计准则》制定本规范，套现保值核算规范另行规定。
二、向期货市场申请开立买卖账户，按存入的保证金借记“期货保证金一存入保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
三、开仓买入或卖出商品期货时，按按交易市场冻结的交易保证金借记“期货保证金—冻结保证金”科目，按发生的交易费用借记“经营费用一期货交易”科目，按期货市场实际扣除的金额贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
四、因价格变动追加保证金时，按期货市场实际扣除的金额，借记“期货保证金一冻结保证金”科目，贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
五、年度资产负债表日，对期货交易浮动盈亏进行确认。
商品期货的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益—期货交易”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
六、期货平仓时，先将资产负债表日确认的公允价值变动损益冲回（如有）。
再按解冻的保证金，贷记“期货保证金一解冻保证金”，按发生的交易费用（含交易税费）借记“经营费用一期货交易” 科目，按平仓解冻的保证金，加上盈亏，扣除交易税费后余额，借记“期货保证金一存入保证金"科目。
七、期货交易实际交割时，先作平仓会计处理，冲回年度资产负债表日确认的浮动盈亏额（如有），再按商品购销业务作会计处理。
科目表实例例一、买入商品期货的会计处理假设某公司发生以下厂丝期货业务：（1）2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司申请开立期货买卖账户，存入保证金30万元；（2）2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手；（3）2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨；（4）2011年1月20日，将上述厂丝期货全部平仓，成交价41万元/吨，交易手续费200兀/手，大宗市场代扣税费9000兀。
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商品期货交易会计处理分析（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的有关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（2 0×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-19 70）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-19 50）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000 （2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（1 0×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200 （3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18 800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000 （4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-1 8500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000 （5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000 借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800 借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000新准则下商品期货会计处理的探讨(2010-01-28 11:47:19)商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,要紧包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部公布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和治理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或幸免现货价格缺失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来缺失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来讲，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，如果企业在现在卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也确实是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设置一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例运算；关于账户中尚未被占用的保证金，企业能够随时划回。
保证金的治理采取逐日盯市结算方式，每个交易日终止后，按照商品期货合约的结算价格，运算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。
关于账户中尚未被占用的保证金，企业能够自由使用；交易保证金是对企业履行商品期货合约的一种担保，企业在持有商品期货合约的情形下无法使用该部分资金，但它仍旧是企业资产的一部分，它与企业的其他货币资金在形状上并无区别，故笔者认为均可在“其他货币资金”科目中核算。
在逐日盯市结算方式下，关于持仓浮动盈亏，期货经纪公司从公司保证金账户实际划入或划出相应的保证金，因其盈亏并未实现，从而形成企业对期货经纪公司的暂收或暂付，故应在“其他应收款”或“其他应对款”科目中核算。
具体对商品期货交易中的保证金，应分别以下业务进行会计处理：(一) 企业向保证金账户划入保证金，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”；划出保证金，作相反分录。
(二) 企业的平仓盈亏，如为收益，借记其他货币资金，分别其作为投机或套期保值工具贷记“投资收益”或“套期工具”；如为亏损，作相反分录。
(三) 企业的持仓盈亏，如为收益，期货经纪公司据此增加企业保证金余额，借记“其他货币资金”，贷记“其他应收款”或“其他应对款”；如为亏损，作相反分录。
平仓时，予以转销冲回。
(四) 交易保证金与企业可用资金之间划转可不必做会计处理，但应在定期报告中披露因持有期货合约占用的交易保证金金额。
期末“其他货币资金”余额应与保证金账户中保证金占用和可用资金的合计数相符。
三、商品期货合约会计处理例解企业进行商品期货交易按其目的，可分为套期保值进行商品期货交易和为投机获利进行商品期货交易。
商品期货交易能够套期保值，是基于期货市场和现货市场尽管是两个各自独立的市场，但同一商品的期货价格和现货价格，受相同的经济因素的阻碍和制约，因而，一样情形下两个市场的价格变动趋势相同，其次，商品期货交易的交割制度，保证了现货市场和期货市场价格随合约到期日的临近，两者趋向一致，套期保值确实是利用这两个市场上的价格关系，分别在期货市场和现货市场作相反的买卖，取得在一个市场上显现亏损的同时，在另一个市场上实现盈利的结果。
商品期货合约运用于投机获利是因为商品期货交易实行保证金制度，即交易者能够用少量资金做数倍于其资金的交易，以此查找猎取高额利润的机会。
运用商品期货合约进行套期保值又可分为对预期交易和对现有资产进行套期保值，两者分别为对现金流量和对公允价值套期保值。
以下对其会计处理分别进行分析：(一) 对预期交易进行套期保值例1：A公司按照生产经营打算，需要在2007年5月购入铜50吨作原料，为规避该预期采购有关的现金流量风险，公司在2007年3月30日买入2007年5月到期的铜期货10手，每手5吨，将其指定为对预期采购的套期工具，成交价格为62,530元/吨，发生手续费700元。
如果A公司通过比较预期该套期完全有效。
1. 2007年3月31日，A公司应作如下账务处理：借：财务费用700贷：其他货币资金700手续费直截了当计入当期损益，并将套期保期作备查登记。
保证金的会计处理见前文所述，例解中从略。
2. 2007年4月30日，铜期货价格68,980元/吨，持仓盈利322,500元，A公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货322,500贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）322,500［套期工具价值变动=（68,980-62,530）×10×5=322,500］套期工具利得或缺失中属于有效套期的部分，应当直截了当确认为所有者权益。
套期工具在套期期间应在资产负债表中的其他流淌资产或其他流淌负债项目反映。
3、2007年5月10日，A公司按64,500元/吨购入铜50吨，并按70,5 40元/吨对铜期货合约平仓结算，A公司应作如下账务处理：借：套期工具——铜期货合约78,000贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）78,000［套期工具价值变动=（70,540-68,980）×10×5=78,000］借：原材料——铜3,225,000贷：银行存款3,225,000借：其他货币资金400,500贷：套期工具——铜期货合约400,500结算铜期货的平仓盈亏。
借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）400,500贷：原材料——铜400,500按照准则规定，被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产的，企业能够选择将原直截了当在所有者权益中确认的套期工具利得或缺失转出，计入该非金融资产的初始确认金额；也能够在该项非金融资产阻碍企业损益的相同期间转出，计入当期损益。