期货交易业务会计账务处理
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,期货正文期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：１．结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
２．交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收到的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
企业商品期货业务会计处理补充规定
企业商品期货业务会计处理补充规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文企业商品期货业务会计处理补充规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：一、会计科目（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金－－非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金－－套保合约”科目，贷记“期货保证金－－非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金－－套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金－－套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金－－非套保合约”科目，贷记“期货保证金－－套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
期货与衍生品会计
期货与衍生品会计一、引言期货与衍生品是金融市场中重要的金融工具，它们在现代经济中发挥着重要作用。
对于企业来说，了解和掌握期货与衍生品的会计处理方法是非常重要的，因为这关系到企业的财务状况、经营业绩以及风险管理等方面。
本文将介绍期货与衍生品的会计处理方法及其对企业的影响。
二、期货的会计处理期货合约是一种买卖双方约定在未来某个日期按照事先约定的价格买卖一定数量标的物的合约。
企业进行期货交易时，需要按照以下步骤进行会计处理：1. 记录交易成本企业在进行期货交易时，需要支付交易费用，包括手续费、保证金、交割费用等。
这些费用应该在交易发生时予以记录，以便正确计算交易成本。
2. 记录保证金期货交易中，双方需要提供保证金作为履约保证。
企业需要将交易所要求的保证金金额予以记录，以便反映企业的金融风险。
3. 记录日终结算价调整期货合约的结算价是由交易所确定的，企业应根据交易所公布的结算价进行调整。
如果结算价发生变动，企业需要及时调整相关记录。
4. 归类期货头寸企业在进行期货交易时，会持有多头或者空头头寸。
企业应将期货头寸归类并分别计入资产或负债。
同时，企业还需要对期货头寸进行定期检查和评估，以控制风险。
5. 记录损益调整企业在持有期货合约期间，会因价格波动而产生盈亏。
这些盈亏应及时调整，并根据会计准则的规定进行损益确认。
三、衍生品的会计处理衍生品是一种金融工具，其价值来源于其基础资产，如利率、汇率、债券、股票等。
企业进行衍生品交易时，主要需要进行以下会计处理：1. 衍生品分类根据会计准则的要求，企业需要将衍生品分为对冲衍生品和投机衍生品。
对冲衍生品的价值变动可以抵消企业风险的变动，而投机衍生品则用于利润的获取。
2. 记录交易成本企业进行衍生品交易时，同样需要支付交易费用，包括手续费、保证金等。
这些费用也需要在交易发生时予以记录，以便正确计算交易成本。
3. 衍生品公允价值调整衍生品的价值会因市场行情的变动而发生改变，企业应根据市场行情的变动及时调整衍生品的公允价值，并反映在财务报表中。
期货交易业务会计账务处理
期货交易业务会计账务处理商品期货是一种衍生的金融工具。
其主要会计账务处理是什么，小编带你去看看期货交易的会计账务处理。
期货会计账务处理(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;(3)11月30 Ft结算价1970元/吨;(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货 40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款 500000贷：银行存款 500000(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%)借：衍生工具——铜期货 380000投资收益 15200贷：其他货币资金——存出投资款 395200(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益 40000(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]借：衍生工具——铜期货 60000贷：公允价值变动损益 60000(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)借：其他货币资金——存出投资款 480000贷：衍生工具——铜期货 480000借：投资收益 14800贷：其他货币资金——存出投资款 14800借：公允价值变动损益 100000贷：投资收益 100000期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
商品期货业务会计
商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。
企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。
2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。
期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。
3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。
盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。
4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。
交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。
其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。
1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。
这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。
2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。
通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。
3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。
通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。
综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。
期货交割账务处理流程
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在进行期货交割的账务处理之前，需要做好充分的准备工作。
期货账务处理
期货账务处理Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
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期货交易业务会计账务处理(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;(3)11月30Ft结算价1970元/吨;(4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%)借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。
初始保证金为合约价值的10%。
相应的会计处理如下：(1)立仓借：买入期货合约RMB9600000(=300×3200×10)贷：期货交易清算RMB9600000(2)缴纳初始保证金10%借：应收保证金RMB960000(=9600000×10%)贷：银行存款RMB960000(3)7月底，期货交易盈利额为RMB150000[=300×(3250-3200)×10]借：买入期货合约RMB150000贷：期货经营损益RMB150000(4)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB150000借：银行存款RMB150000(5)8月初，期货交易盈利RMB300000[=300×(3350-3250)×10]借：买入期货合约RMB300000贷：期货经营损益RMB300000(6)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB300000借：银行存款RMB300000贷：应收保证金RMB300000(7)8月底，期货交易亏损额为RMB150000[=300×(3300-3350)×10]借：期货经营损益RMB150000贷：买入期货合约RMB150000(8)补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金借：应收保证金RMB150000贷：银行存款RMB150000(9)平仓，合约价值为RMB9900000(=300×3300×10)借：期货交易清算RMB9900000贷：卖出期货合约RMB9900000借：卖出期货合约RMB9900000贷：买入期货合约RMB9900000(10)结算并收回保证金借：应收保证金RMB300000=(150000+300000-150000)贷：期货交易清算RMB300000借：银行存款RMB960000期货业务会计账务处理：四.套期保值财务处理中存在的问题由于套期保值是买卖期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险，从这定义来看，套期保值一般不产生实物交割现象，也不涉及增值税的问题。
但因期货交易采用当日无负债的逐日盯市结算方式，企业在套保过程中就会每日产生盈利或亏损，形成企业的套保盈亏，而这些套保盈亏是含增值税的。
委托某经纪公司进行套期保值，划出资金700万元，并于1月10日在期货交易所以每吨价格35100元，卖出10手铜(50吨)合约。
4月8日，铜期货价格为每吨58500元，该企业买入平仓1月10日卖出的10手铜期货合约。
4月份50吨铜现货以每吨(含税)58734元成交(不考虑手续费因素)。
从表一和表二中可以看出，企业在进行套保失误时，因期货交易产生的套保亏损包含增值税的原因，无形中使套保企业扩大了亏损。
例2：某企业是一家铜加工生产企业，年初签订了10月份买入成品铜50吨合同，当时铜市价(含税)为每吨39312元，估计今年铜的价格会上涨，决定采取套期保值方式，锁定预期利润。
委托某经纪公司进行套期保值，划出资金700万元，并于7月10日在期货交易所以每吨价格39780元，买入10手铜(50吨)合约。
10月8日，铜期货价格为每吨59670元，该企业卖出平仓7月10日买入的10手铜期货合约，平仓盈利994500元。
10月份50吨铜现货以每吨(含税)59436元成交。
下面按照含增值税及不含增值税两种情况计算套期盈亏(不考虑手续费，详见表三和表四)。
从表三和表四可以看出，企业在取得套保盈利的情况下，由于增值税的关系，套保企业增加了企业的收益。
二是套保中以债券远期为例，2005年底成交价格折算的收益率明显偏离收益率曲线。
因此公允价值无法可靠计量，可靠性较差等问题也是公允价值计量模式的三是跨期情况下的有结束的数量如何计量，是一个比较复杂的问题。
从实践看，由于对资产和负债本着由于套期保值业务处理较为复杂，目前我国的会计制度尚未深入涉及新准则下的套保业务，如何鉴定公允价值套期和现金流量套期业务，以及在首先是业务的确认①公司可能利用套期保值业务相对于一般投机业务的优惠(例如：保证金收取比例较低、持仓量不受限制等)，或者为了粉饰报表调节利润，有选择性地利用或者不利用套期保值业务的形式，造成会计报表损益类科目紊乱，同时也会给期货等衍生品市场带来潜在的风险。
②公司选用的会计政策关于套期保值内容中未包含企业所选用的套期保值会计处理方法。
按照公司的会计处理来看，公司可能是认定了该项业务符合套期保值，并选择将套期保值损益直接计入当期损益，而未调整非金融资产的初始确认价值;也可能是未认定该业务是套期保值业务，只是用了向交易所申请套期保值合约这个概念，而将套期保值损益直接计入当期损义。
其次是信息披露未作详细规定，可能造成信息披露不充分，甚至造成理解上的歧意：①套期保值会计处理和信息披露要求相对较高，公司可能会刻意造成实质上属于套期保值业务范围的经营活动因不符合《套期保值》规定，而不采用规定的会计处理方法和信息披露要求。
②由于披露内容不够充分，使信息阅读者无法判断公司套期保值交易是否达到了公司预期目的，无法了解套期保值所带来的风险规避程度和金额。
在没有充分的信息披露和数据支持的情况下，没有现货市场和期货市场由于套期保值交易带来的盈利和亏损的对比，甚至可能认为这是一项完全失败的经营活动。
一是为回避期货交易中增值税税负问题，交易中按照含税价格进行交易，但计算当日盈亏时，剔除税负部分。
交易中实施这有利于在期货交易过程中减少交易者或期货投资者价格转移的麻烦，也符合我国目前现货市场含税价交易方式。
二是对用作套期工具的衍生工具实行全面的公允价值计量已是大势所趋。
估计公允价值时，由于实际交易没有发生，因而应当对交易的条件进行假设，以满足公允价值计量的要求。
如果存在活跃市场的公开标价，则它是公允价值的最好证据，应当作为计量的基础。
因公开的期货市场完全符合活跃市场的公允价值的所有条件：①市场中交易的项目是同质的;②通常可在任何时候找到自愿的买方和卖方;③价格公开。
建议以期货市场的场内价格作为套期保值的公允价格，即以期货市场的场内各期货合约的结算价、交割月份的交割价或平仓价格作为公允价值。