国际税法期末试题(含答案)

《国际税法》

一、单项选择题（从以下四个选项中选择正确得一项将答案填入括号内,每小题

1分，共计15分。)

1、国际税收得本质就是（Ａ）

Ａ。国家之间得税收关系 B.对外国居民征税

Ｃ.涉外税收 D。国际组织对各国居民征税

2、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定得居住期限就是（ C ）

A、90天

B、１83天

C、36５天

D、５年

3、根据两大范本得精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据（ D )

A.注册地标准 B。常设机构标准

C。选举权控制标准 D。实际管理机构所在地标准

4、税收抵免方法中得间接抵免适用于( Ａ）

Ａ、母子公司之间 B、总分公司之间 C、民营公司之间 D、独立公司之间

5、发展中国家侧重于选用得税收管辖权（Ｂ）

A、居民税收管辖权

B、来源地税收管辖权

Ｃ、公民税收管辖权D、居民与公民税收管辖权

6、国际双重征税得扩大化问题主要导源于( A )

Ａ、不同得税收管辖权体现出了不同得财权利益Ｂ、跨国纳税人得形成

C、直接投资得增多Ｄ、国际法得复杂程度

7、1963年由经济合作与发展组织起草得一个国际税收协定范本就是( D ）

Ａ、《关于对所得与资本利得避免双重征税得协定范本》

Ｂ、《关贸总协定》

C、《维也纳外交关系公约》

D、《关于避免双重征税得协定范本》

8、下列机构中不具有独立法人地位得就是( A )

A. 常设机构B．子公司C。孙公司D．总公司

9、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税得就是（Ｂ) A。免税法B。抵免法C。扣除法D．减免法

10、中国香港属于（ B ）

A、同时行使所得来源地管辖权与居民管辖权得国家地区

Ｂ、单一行使所得来源地管辖权得国家地区

C、同时行使所得来源地管辖权与公民管辖权得国家地区

D、同时行使所得来源地管辖权与公民管辖权、居民管辖权得国家地区

1１、下列纳税人不可能成为国际税收涉及得纳税人得就是（Ａ）

A。只负有本国纳税义务得非跨国自然人 B.负有双重纳税义务得跨国自然人

C。负有双重纳税义务得跨国法人 D.负有多重纳税义务得跨国纳税人

１2、小型微企业与国家重点扶持企业得企业所得税税率分别就是（ A ）

A。20%； 15％ B、15%; ２0% Ｃ、25％；20％ D、20%; 25％

13、下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权与公民管辖权得就是( C ）

A、中国Ｂ、日本 C、美国Ｄ、俄罗斯

14、某一居民2009年纳税年度内取得总所得为10万元，其中在居住国取得所得为8万元,在来源国取得所得为２万元，所得税税率分别为３0％、20%，若居住国采用全额免税法，则居住国得实征税款就是（ A )

A。2、8万元 B。3万元Ｃ。2、5万元Ｄ。2、4万元

1５、假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得10０万元，其中来自于甲国得所得为７0万元,来自于乙国得所得为30万元，甲乙两个得所得税税率分别就是40％、30％，用扣除法计算居住国甲国得可征税款（ B )

Ａ。28万元Ｂ、3６、4万元Ｃ、37万元 D、45、4万元

二、多项选择题（从以下选项中选择正确得选项将答案填入括号内,选错、多选

或少选皆不得分，每小题2分，共计20分.)

1、国际税法得基本原则（ABＣD ）

Ａ.税收管辖权独立自主原则 B、避免国际重复征税原则

C。税收无差别待遇原则Ｄ、防止国际逃税与避税原则

2、在各国税法实践中，对自然人居民纳税人身份确定得标准（ＢCDE ）

A、国籍标准Ｂ、居所标准Ｃ、居住时间标准 D、住所标准E、意愿标准

3、应税所得一般分为( ACDE )

A、财产所得Ｂ、流通所得 C、经营所得 D、劳务所得 E、投资所得

4、税收管辖权得基本理论原则( CD ）

A、保护性原则

B、公平性原则

C、属人主义原则Ｄ、属地主义原则 E、普遍性原则

５、以下情况可以采用直接抵免法来解决国籍双重征税得就是（ＡBC ）

A、总公司在国外得分公司直接缴纳给外国政府得公司所得税

B、跨国纳税人在国外缴纳得预提所得税

Ｃ、跨国纳税人在国外缴纳得个人所得税

D、母公司在国外得子公司缴纳得公司所得税

6、跨国纳税人来自非居住国得投资所得包括（ＢCＤ）

A、转让机器设备所得

B、特许权使用费

C、股息

D、利息

E、动产租金

7、抵免法得特点（ AB ）

A.就是解决国际重复征税问题得有效方法

B.由于外国税收抵免方法设计面广，对不同经济关系得公司、企业、个人等得不同所得可以有不同得处理方式,因而在计算上较为复杂

Ｃ。否认与放弃了境外所得居民管辖权,只实现来源地管辖权

D．当各国税收负担存在明显差异时,同一主权国家居民得境内境外所得税负差异明显

８、不属于国际税收得研究对象得就是（ ABD )

A、各国政府处理与其管辖范围内得纳税人之间征纳关系得准则与规范

B、各国政府处理与其管辖范围内得外国纳税人之间征纳关系得准则与规范

C、各国政府处理与其它国家之间得税收分配关系得准则与规范

Ｄ、各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间得税收征纳关系与与其她国家之间得税收分配关系得准则与规范

9、美国不实行税收饶让得原因( AＢC ）

A、认为税收饶让影响美国得财政收入

Ｂ、认为税收饶让违背税收中性原则

C、认为税收饶让会影响美国经济得发展

D、在管理上存在困难

10、对自然人居民双重身份冲突得协调 ( ABＣDE )

A、永久性住所

B、重要利益中心

C、习惯性居所

D、国籍

E、由双方国家协商解决

三、判断题(对下列题目进行判断，将正确得答案填入括号内，每小题1分，共

计９分.)

1、社会保险税就是一种收益税,包含职工基本养老保险、职工基本医疗保险、失业保险、

工伤保险、生育保险. ( √）

2、发展中国家侧重维护收入来源地管辖权；发达国家非常强调居民管辖权，限制别国得收

入来源地管辖权实施范围。（√）

3、常设机构即固定场所或固定基地,就是指一个企业进行全部或部分经营活动得固定营业

场所,包括总机构、管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、建筑工地等。（×，不包括总机构。）

4、凡个人在中国境内工作、提供劳务得所得,不论支付地点就是否在中国境内,均属来源于

中国境内得所得. （√）

5、转让从事国际运输得船舶、飞机、内河运输得船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只

得动产所取得得收益，应由转让发生地征税。（×,视同“财产”考虑，应由企业实际管理机构所在国征税。）

6、我国得个人所得税采用分国分项得办法计算抵免限额，企业所得税采用分国法计算抵免

限额. ( √）

7、抵免法不能完全解决跨国纳税人得双重税负，而扣除法基本上免除了跨国纳税人得双重

税负。（×,抵免法与扣除法刚好相反. )

8、间接抵免只适用于法人（特别就是跨国母子公司之间），不适用于自然人。（√ )

9、国家税收得出现就是国际税收产生得前提。（√）

四、名词解释（每个小题4分，共计16分.）

1、国际税收：指两个或两个以上得国家政府凭借其政治权力,对涉外纳税人得跨国所得或

财产进行重叠交叉课税,以及由此形成得国家之间得税收分配关系。

2、税收管辖权:就是指国家在税收领域中得主权，就是一国政府行使主权征税所拥有得管

理权及其范围。

3、国际双重征税:就是指两个或更多得国家，在同一时期内,对于同一跨国纳税主体得同一

征税对象,或者对不同跨国纳税主体得属于同一税源得不同征税对象进行重复征税。4、抵免法：指居民在其居住国以其境内外全部所得为应税所得,应税所得乘以其相应得适

用税率减去其已在境外实际缴纳得所得税为该居民得应纳税额。

五、计算题(每道计算题10分，共计40分。)

1、某国A居民2009年来自国内所得80０0美元，来自国外所得20００美元。居住国所得

税率为３0%，来源国为２5%。请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民Ａ得外国税收可抵免数以及居住国得实征税款。如果来源国税率为３5％,其结果如何？

解:①来源国税率为２5％时:

全额抵免法: (8０0０+２００0）＊３０%－2000*２5%=250０美元

普通抵免法：应纳本国得所得税:（8000＋2０0０)＊30％＝３00０美元

已纳国外得所得税：2000*２5％＝500美元

抵免限额：20０0*30％=600美元

(外国税收可抵免50０美元）

居住国得实征税款:300０－5０0＝25０0美元

②来源国税率为35％时：

全额抵免法：（8０0０+200０)＊３0％—２0００＊３５％=２3０0美元

普通抵免法：应纳本国得所得税：（８０00+2000)*3０％=3０00美元

已纳国外得所得税:2000＊35%=700美元

抵免限额：20０0＊30％＝6０0美元

（外国税收可抵免600美元）

居住国得实征税款：３0０0－6０0=2４00美元

2、某中外合资经营企业有三个分支机构,2009年度得盈利情况如下:

（1)境内总机构所得40０万元,分支机构所得10０万元,适用税率为2５％。

(2)境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定适用税率为35％;利息所得5０万元，甲国规定适用税率为25％.

(3)境外乙国分支机构营业所得25０万元,乙国规定适用税率为25％；特许权使用费所得３０万元,乙国规定适用税率为20%;财产租赁所得20万元,乙国规定适用税率为20％.

要求：计算该中外合资经营企业２009年度可享受得税收抵免额以及应纳中国所得税税额。解:（分国不分项)

①甲国抵免限额：20０＊25%＝50万元,在甲国实缴税款:15０*35%+550＊25％=６5万元;

②乙国抵免限额：3０0*2５％=7５万元,在乙国实缴税款：2５０*2５%＋３0＊2０％＋20＊２0％＝72、５万元

③可抵免税额：５０＋７2、５=122、5万元

应纳中国所得税税额:（５0０+2０0+３00)＊2５%—１2２、5=127、５万元

该企业总承担税额：127、5+65+７２、5=265万元

３、某一纳税年度,甲国母公司国内所得为１５0万美元，并拥有其乙国子公司５0%得股票,

该公司在乙国得子公司年所得额为5０万美元。乙国公司所得税税率为3５%，预提所得税税率为10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：

要求：计算甲国母公司可享受得外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。

解:①乙国子公司:已纳所得税:50＊3５%=17、5万美元

税后所得：50-17、5＝３2、5万美元

支付母公司股息：32、5＊5０％＝1６、２5万美元

母公司股息预提所得税:16、25*1０%＝1、625万美元

②甲国母公司：应承担子公司所得税：1７、5＊（16、25÷3２、5）=8、75万美元

来自子公司所得:16、25+8、75=25万美元

应纳甲国税款:（17５-100）*40％+（100—5０）＊３０％+50*20%=55万美元

抵免限额：55*(25÷１75）=7、8571万美元

已承担乙国税款:8、75+1、6２5＝1０、375万美元

(可抵免得税款为7、857１万美元)

甲国实征税款：55—7、8571＝44、１4２9万美元

4、某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本得所得为２00０万美元，来自中国分公司得所得为1000万美元。日本得所得税税率为35％，中国得所得税税率为3０%，并按税法规定给予这家分公司减半征收所得税得优惠待遇。中日税收协定中有税收饶让规定。

要求：计算日本三洋电器公司可享受得税收抵免数额以及应向日本政府缴纳得公司所得税税额。

解：分公司实缴税款：10０0*3０％＊0、５=１50万美元

可饶让税款：1００0*30%*0、5=１50万美元

抵免限额:10０0*35=３５0万美元

可抵免限额：15０+１５0＝3００万美元

向日本政府缴纳得公司所得税税额:(2０0０+１０0０）＊35%-3０0＝75０万美元