别指望注会发现财务造假
贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》对会计审计违法严监管零容忍心得体会
贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》对会计审计违法严监管零容忍心得体会今年，中办、国办发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》明确，要加强对注册会计师执业质量的监督，规范行业秩序，促进行业健康发展。
近日，财政部对备案从事证券服务业务的会计师事务所开展监督检查，情况公告指出“检查单位数量为历年之最”“处罚力度为历年之最”。
两个“历年之最”颇为抢眼，传递出监管层对会计审计违法行为保持“严监管、零容忍”高压态势的明确信号。
注册会计师行业是市场经济的“看门人”，在维护市场经济秩序、保护公众投资利益等方面发挥着重要作用。
然而，行业中一些事务所、会计师违法违规执业行为屡见不鲜，在不少财务造假案中难辞其咎。
这次公告中的典型案例曝光了一系列行为，比如未保持应有的职业怀疑态度、未有效执行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据、发表不恰当审计意见等，这样的执业水准显然没法真正守好门。
要维护好市场经济秩序、促进经济社会健康发展，就必须严厉打击财务会计违法违规行为，从严从重查处企业财务会计信息失真、会计造假等案件。
以这次检查为例，有的会计师事务所被暂停经营业务、没收违法所得并罚款，有的注册会计师被吊销注册会计师证书或暂停执行业务。
同样在近日，证监会官网披露的一则行政处罚决定书显示,某会计师事务所在上市公司年报审计中存在财务报表错报、出具的审计报告存在虚假记载等违法事实，被证监会没收业务收入、处以数百万元罚款。
此外，最近还出现注册会计师被法院裁定追加为被执行人,承担无限连带责任，面临巨额罚款及赔偿的司法案例，被戏称为“史上最贵签字”。
“历年之最”的检查和处罚不是一时之举，对注会行业的监管只会越来越严。
同时值得关注的是，在监管一再加压的情况下，会计审计违法行为仍层出不穷，有的甚至触目惊心，反映出从机制建设到日常监管都需进一步有效应对。
违法处罚要“强力”。
重罚之下有遵章。
总体上看，目前对财务会计违法违规行为的处罚力度还较轻，行政处罚标准偏低、民事赔偿制度不够健全。
论当前虚假财务信息的主要成因
应尽 快 建 立 中 国会 计 准 则 体 系 ，
实施 注 会业 务报 备 制 度 ， 完善 同 行 业 务 互 查 制 度 ， 实 行 注 会 行 业
出入机 制 ，推进 有限 责任 制 事 务
所 向 合 伙 制 转 化 ， 实行 合 伙 人 财
产登 记 制 度等 等 。 用 法律 手段 和
任 能 力 问题 ，其 实也 是 职 业道 德
问题 ，不具 备 胜任 能力 就 不应 委
派 他 去 做 这 项 工 作
年 盈 、 年 平 、 年 亏 ” 怪 二 三 的
圈，企 业 经 营情 况差 ，盈 利 水平
低 ， 票 市 价 下 滑 ， 广 大 股 民 将 股 使
然公 司在 交 易 中违规 操 作 ，盈 利 报 告 中弄 虚 作假 。安 达信 会 计 师 事 务 所 为其 作假 账 ，欺 骗 投 资 者
近 美 国“ 然 ” 破 产 ， 安 的 我
不 开 会 计 ， 济 越 发 展 ， 计 越 重 经 会
要 ： “ 然 ” 银 广 夏 案 件 从 反 面 ”安 和
取
国广 等 违 停 ， 银 夏 的 规 牌
震 动 了社 会 各界 ，掀 起 了轩 然 大 波 ， 果细心观察 ， 不难发现 ， 如 就 主要 原 因是 企业 董 事 长 、总 经理 及 高层 管理 人 员 “ 秀 ” 企 业 假 作 ， 账欺 骗 了有 关各 方 ，会 计 师 事务 所 参与 作假 账 或 对企 业欺诈 行 为
制 度 机 遇 遏 制 造 假 ，综 合 治 理 假
账 和 虚 假 财 务 报 告 ◆
（ 者单 位 ： 西省 审计 厅 、 作 江
上饶 市 信 州区 审计 局 ） （ 任 编辑 ： 文英 ） 责 万
财务报表造假与税务风险防范措施
财务报表造假与税务风险防范措施财务报表造假是指企业在编制和披露财务报表时，通过虚构、掩盖或者误导等手段，故意改变财务状况、经营成果和现金流量等信息的真实性，以达到欺骗投资者、蒙骗税务部门等目的。
随着市场环境的变化和商业竞争的加剧，这种不诚信行为在企业中愈发常见。
为了防范财务报表造假所带来的税务风险，企业需要采取一系列有效的防范措施。
一、内部控制体系的建立与完善内部控制体系是企业自身对财务管理的一种重要制度安排，旨在保护企业财务资产的安全性、真实性和完整性。
在防范财务报表造假方面，企业应加强财务核算的准确性，确保相关数据的真实性和可靠性。
此外，应加强对资金流向、收支情况以及关键财务指标的监督和审查，确保财务信息的准确反映企业的真实财务状况。
二、加强内部审计与风险管理内部审计是企业内部独立于财务会计部门的一种管理活动，其目的是为了评估和改进内部控制体系的有效性和合规性。
通过加强内部审计，企业可以及时发现和纠正财务报表造假的问题，提高预防和发现风险的能力。
此外，建立完善的风险管理制度，加强企业对财务报表造假的风险预警和防范，有助于提升企业整体的风险管理水平。
三、加强财务人员的培训与教育财务人员是负责编制和披露财务报表的核心力量，他们的素质和专业能力直接关系到财务报表的真实性和可靠性。
为了防范财务报表造假，企业应加强财务人员的培训与教育，提高他们的业务水平和风险意识。
特别是要加强对财务报表编制规范、相关法律法规等方面的培训，使其具备辨别财务报表造假的能力。
四、加强税务管理和合规性建设税务部门是负责征收税收和监管企业税务行为的机构，加强与税务部门的合作和沟通，提高纳税合规性，有助于降低企业财务报表造假的风险。
企业要依法纳税，遵守税务规定，确保财务和税务信息的一致性和真实性。
此外，企业应加强税务风险的评估和管理，建立健全的税务合规制度，并及时进行风险防范和控制。
总结：财务报表造假与税务风险是当前企业面临的一大挑战。
致同法规快讯：11个财务舞弊易发高发领域及重点应对措施分析
致同法规快讯：11个财务舞弊易发高发领域及重点应对措施分析会计师事务所要高度重视质量管理体系建设，对标新的质量管理相关准则，确保按照时间要求建成并运行在全所范围内统一的质量管理体系。
进驻企业前要多方渠道收集企业财务、经营信息并形成客户风险分析和应对报告，进驻企业后要对存在财务舞弊行为的重点领域采取针对性审计程序，切实防范、揭示会计造假行为。
实施整合审计时，要高度关注管理层凌驾内部控制之上的风险。
注册会计师要保持充分的职业怀疑，针对相应风险点强化审计程序、扩大抽查比例、增加审计证据，有效控制审计风险。
在做好其他领域审计的同时，加大对货币资金、存货、在建工程和购置资产、资产减值、收入、境外业务、企业合并、商誉、金融工具、滥用会计政策和会计估计、关联方关系及交易等11个近年来财务舞弊易发高发领域的关注力度，做好有效应对。
一充分认识加大审计重点领域关注力度、控制审计风险、进一步有效识别财务舞弊的重要意义随着我国社会主义市场经济高质量发展深入推进，注册会计师行业规模和服务范围不断扩大，在社会主义市场经济建设中发挥着日益重要的作用。
中央领导高度重视注册会计师行业，多次作出重要批示指示。
国办发〔2021〕30号文件明确要求各地区、各部门从经济社会发展和全面深化改革开放的大局出发，充分认识推动注册会计师行业健康发展的重要性，将相关工作摆到重要议事日程。
注册会计师行业发展总体向好，为提升会计信息质量和经济效率、维护市场秩序作出了重要贡献。
但仍然存在少数会计师事务所和注册会计师在执行审计业务时未严格遵守审计准则、在一些审计重点领域审计程序执行不到位、审计证据获取不充分、未能有效揭示财务舞弊等问题，引发社会各界对会计师事务所职责履行效果的高度关注。
因此，指导会计师事务所和注册会计师加大审计重点领域关注力度、控制审计风险、进一步有效识别财务舞弊，是推动注册会计师行业切实履行审计鉴证职责、合理保证会计信息质量、帮助财务报告使用者作出有效决策判断的重要举措，是保障注册会计师行业长远健康发展的重要基础，是回应社会关切、维护市场秩序和公众利益的重要手段。
审计案例绿大地财务造假案例分析
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绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 2
云南绿大地生物科技股份始建于1996年，2001年完 成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在 深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个 园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计 及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,108.71万 元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内 领先的特色苗木生产企业。
但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万 的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地 再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
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1.相关资料
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
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2.分析
（1）可能购买审计意见。绿大地自2007年末上市至今 ，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且 每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳 市鹏城会计师事务所与绿大地合作时间长达7年。加之 审计费用在短暂的一年间增长近一倍，更为引人怀疑的 是变更事务所的原因不尽合理。由于上市公司内部治理 结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管 理人员，审计机构明显处于被动的地位。
二、首发上市分析
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—律师事务所责任
法律意见书和律师工作报告是发行人向中国证 监会申请公开发行证券的必备文件。律师应对发行 人是否符合股票发行上市条件，发行人的行为是否 违法、违规，招股说明书及其摘要引用的法律意见 书和律师工作报告的内容是否适当，明确发表总体 结论性意见。绿大地所聘请的律师事务所为四川天 澄门律师事务所。法律意见书更多成为了一种形式， 却并未真正落实在律师事务所的行动中。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。
为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。
二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。
经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。
这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。
三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。
该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。
这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。
四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。
五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。
六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。
七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。
通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。
只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。
上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。
上市公司财务造假及防范措施
上市公司财务造假及防范措施随着经济的快速发展，上市公司成为了社会经济中一个非常重要的部分。
由于市场竞争的激烈和利益的诱惑，一些上市公司在财务报表上存在造假的现象。
财务造假会严重损害上市公司的声誉和利益，对股东、投资者和整个市场都会造成严重的负面影响。
如何有效地防范上市公司财务造假成为了一个非常重要的问题。
本文将从财务造假的原因和表现入手，探讨上市公司如何防范财务造假，并提出相关建议。
一、财务造假的原因1. 利益诱惑上市公司是为了融资和筹集资金来实现企业的发展，但是在市场竞争激烈的情况下，一些上市公司为了虚假地提高自己的业绩，吸引更多的投资者，从而获取更多的资金。
这种利益诱惑往往导致了上市公司财务造假的行为。
2. 绩效考核压力上市公司高管和管理层的薪酬往往与公司的业绩挂钩，一些高管和管理层为了达到公司制定的业绩目标，或者获取更高的奖金和薪酬，就会采取一些不正当手段，虚报公司的业绩或者隐瞒公司的损失，以此来追求自己的利益。
3. 不完善的内部控制一些上市公司的内部控制机制不健全，监督机制不完善，很容易造成公司内部的欺诈行为。
当内部控制制度不完善时，公司内部的风险和机会都会被放大，为财务造假行为提供了机会。
1. 财务报表误导财务报表是上市公司对外披露的重要信息，一些上市公司财务报表中存在虚假陈述，以及依赖于不当的会计估计或假设，导致报表误导。
2. 虚报收入一些上市公司为了提高业绩，会采取虚构交易和虚假交易，夸大公司的收入规模，以此来吸引更多的投资者和资金。
这种行为属于虚报收入。
3. 虚报利润为了达到利润增长的目标，一些上市公司会使用不当的会计政策和会计估计，来对公司的财务报表进行调整，夸大公司的利润规模。
4. 资产负债表不实一些上市公司会隐瞒公司的债务和负债，或者虚构资产，使得公司的资产负债表不真实，严重误导投资者和市场。
1. 建立健全的内部控制制度上市公司应建立起严密的内部控制制度，包括会计制度、财务管理制度、风险控制制度等，确保公司内部的财务管理和报告制度健全、透明。
浅谈上市公司财务舞弊行为及对策
现代经济信息浅谈上市公司财务舞弊行为及对策朱叶菁 天津财经大学研究生院摘要：近几年，我国经济发展突飞猛进。
为了达到上市的目的，实现企业利润最大化，企业财务舞弊现象层出不穷，尤其是在上市公司中广泛存在着舞弊事件。
由于企业自身经营的效果和质量与股东、投资者和债权人等的利益紧密相连，因此财务舞弊行为不仅侵害了投资者的利益，也损害了资本市场的信誉，所以加强对上市公司财务舞弊研究和监管刻不容缓。
关键词：上市公司；财务舞弊；动因与方法；对策及建议中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)025-0140-02一、财务舞弊的动因理论对促进财务舞弊发生因素的研究对于防范和杜绝财务舞弊具有重要意义。
总结财务舞弊发生的原因并提出相应的解决的措施，避免舞弊的再次发生，是研究者研究的目的所在。
不同类型的企业舞弊动因和手段形式存在严重差异。
１．舞弊的冰山理论。
舞弊以海面为界限，上面的是结构部分，它的存在是很容易被发现的，下面的是行为部分，其中起到决定性的是行为部分。
舞弊结构部分是指内部控制设计的不严谨，或者内部制度体系没有更好的被执行。
结构部分造成的舞弊很容易被发现，而舞弊行为部分具有隐蔽性。
结构部分主要是由于企业面临的外界压力，比如公司的上市面临连续三年稳定利润的压力，面对市场淘汰的而压力，企业为了发展做出的舞弊行为。
该理论指出，在财务舞弊方面应该更加关注行为因素２．相互制约的三角理论。
三因素包括机会、压力、借口，他们之间相互作用、相互制约共同决定舞弊行为。
在公司面临压力的情况下，管理层能为舞弊找到一个很好的借口时，舞弊行为就会发生。
该理论说明，要避免公司财务舞弊，必须保证内部制度起到规范作用，能够减少造假的机会。
３．舞弊的因子理论。
该理论是综合了以上几种理论，做出了比较全面的总结，也是目前普遍接受的一种理论。
包括个别风险因子，主要是由个人的道德品质决定，如果个人比较贪婪，个别风险因子就发挥作用，其次就是一般风险因子，其受制度的设计，制度的执行，行为的处罚影响，内控制度没有很好的适应企业的经营类型，不被严格执行就给舞弊提供了机会，法律对舞弊的处罚力度之低，舞弊者有力可图，结果就造成财务舞弊。
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别指望"注会"发现财务造假
核心提示：说到财务造假，就不得不说说会计师事务所和上市公司的关系，目前，年报审计聘任制度存在着严重的缺陷。
年报打补丁是事后弥补，而年报的事前粉饰有两个术语，一是盈余管理，一是利润操纵。
粉饰得好就属于盈余管理，不管怎样，至少表面上看起来符合会计准则的要求，但却是有意识的利用会计制度、会计准则的一些可选方法或漏洞来达到一个财务上的安排。
目前基本上所有的上市公司都会进行盈余管理，由于盈余管理有个度，有可能就操作不当，超过了这个度，就发生质变，成了利润操纵了。
说到财务造假，就不得不说说会计师事务所和上市公司的关系，目前，年报审计聘任制度存在着严重的缺陷。
上市公司管理层由被审计人变成审计委托人，决定着审计人的聘用、续聘、收费等，完全成了事务所的“衣食父母”。
上市公司的要求，就是委托人的意愿，事务所必然“食君之禄，分君之忧”，其审计结果便是委托人意志的体现，迁就上市公司，甚至与其共谋的行为不可避免。
这种情况是屡见不鲜的。
比如国外的安达信事件，现在披露出来的信息表明，它在审计时就与客户勾结在一起了，共同造假。
在中国，这种情况有没有？回答当然是肯定的。
某些会计师事务所也是按照上市公司的意愿来完成审计工作的，可以想象一下，上市公司给了会计师事务所审计费用，上市公司能请注册会计师CPA过来打自己的耳
光吗？如果真的被打耳光了，下次肯定就不请了。
会计师事务所虽然是非盈利机构，但也存在一个生存问题，因此，实质上还是将审计当作一门生意来做的。
上市公司是它的客户，审计业务是它的一笔生意，上市公司是甲方，事务所是乙方，到底谁该听谁的，一看就明白。
虽然对上市公司的审计是由其股东来请，但我国的现状是大股东和管理层没有分离。
我们以前搞企业制度改革时，口口声声都在说管理层和所有者要相互分离，但最终其实分离的是小股东的所有权和管理权，大股东和管理层从来就没有分离过，是紧密相连，是一致的。
因此，在这种背景下，所谓的审计也只是在符合审计程序的基础上来对其财务状况进行的一个背书，寄希望于CPA来发现财务造假问题，这在历史上就没有过。
笔者认为，如果在注册会计师协会或审计署内部再设立一个部门，即民间会计审计部门，所有上市公司交纳一定标准的审计费用，统一打入到这个审计费的大池子里，再通过会计师事务所招标方式去审计，这样，就分不清钱是从哪里来的，可能会有一个公正的立场。
目前来看，谁都知道，会计师事务所是来擦屁股的，有什么问题是可以商量、可以调整的，甚至有些数据都是听上市公司的，事务所的作用就是通过专业的调整，让这些数据发布时看起来更合理、合规一点。
如果发现会计师事务所参与了财务造假，对会计师事务所是有一些惩罚措施的，不过真的很轻。
一般往往在造假事情败露后，造假的会计师事务所被合并到更大一些的会计师事务所里去，人还是那些人，甚至有些负责审计的注册会计师连CPA执业证书都没有吊销。
对于造假上市等非常恶劣行为，也基本上是罚款了事，罚款金额不超过募资金额的5%，甚至比银行贷款的利率还要低。
此后，上市将由核准制向注册制转变，在注册制下，上市发行是完全交给市场来评判，会有一套严格的处罚机制和一套严格的保护投资者的制度，如果没有，也是很难搞起来的。
粉饰年报最主要问责的对象还是上市公司本身，要给上市公司一个大于它造假收益的处罚，甚至几倍的处罚。
没有这样的处罚，就不可能杜绝这种现象。
因为只要评估一下造假成本和造假收益，它就会有造假的冲动。
从核准制走到了注册制这一步，处罚力度肯定会有很大的提高，这也是注册制的特点。
上市公司本身天然有追逐利益的冲动，有发行新股的考虑，有抬升股价的考虑，有高价套现的考虑，等等，造假的动机非常强。
治理财务造假，只有通过严厉的监管以及处罚的方式，将这种造假的冲动给打压下去，只有让其付出一个巨额的造假成本才可以
避免，等到造假成本远远大于造假收益，财务造假的话题可能就不是一个每年都要老生常谈的话题了。