第17讲_内部控制(1)

第七章内部控制
真题精讲
要求：
（1）依据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》，指出凌辉公司在工程招标管理上存在的不足之处。

（2）如果凌辉重工的内控评价工作组评价公司招标管理流程是否完善，简要说明工程部应当提供的几种内控流程文档及其用处。

（2013年）
知识点回顾：内部控制应用指引11号——工程项目招标管理
a.企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。

b.企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

c.企业可以根据项目特点决定是否编制标底。

需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。

d.在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。

e.企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。

f.企业应当依法组建评标委员会。

评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。

评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。

g.评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处。

h.企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同。

企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

记忆技巧：公开招标->招标文件->编制标底->评标委员会->开标评标->不得透露->不得谈判->确定中标人
知识点回顾：评价工作组可审阅的内控流程文档
【例题1 ·简答题】凌辉重工创立于1990年，是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司，凌辉重工成立20多年来，销售额年均增长率超过45%，是国内增长最为迅速的企业之一，国际业务也蒸蒸日上，但是，凌辉重工承接的业务已经超越了公司人力资源承受能力，最近，公司管理层花了很大精力与C 国政府达成协议，将已中标承接的C国政府一项环保建设工程进行外包，凌辉重工由负责工程建设改为管理工程项目的质量和监督外包商的施工及竣工，并提供项目建设的咨询服务。

凌辉重工的行政总裁陈文峰预计，如果这个项目可行，未来公司可以采用同样的运营模式，承接和开拓更多的业务，陈文峰相信这类业务将使公司在有限的人力资源条件下，增加另一收入来源。

为有效管理C国的环保建设工程，陈文峰建议董事会利用密封投标方式进行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求:（1）投标者应于7月31日前把密封投标文件提交到工程部；
（2）标书中应包含投标的项目细节；
（3）收到密封投标文件信封后，凌辉重工工程部主管在信封口签名，并将投标文件放入保险箱；
（4）8月5日，陈文峰将负责打开所有密封的投标文件，以最低价为标准选出中标者，并于稍后向董事会汇报。

陈文峰根据以上程序，在8月5日选出中标者，并于一周内向公司董事会汇报，获得董事会审批。

【解答】（1）依据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》，凌辉公司在工程招标管理上存在的不足之处:
①企业应当采用公开招标方式，选择具有相应资质的承包商承接工程。

而凌辉重工只是“向几个承包商朋友发出投标邀请书”。

要求：
（1）根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

（2）根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

（2014年）知识点回顾：内部控制应用指引7号——采购业务
a.企业的采购业务要尽量集中，避免多头采购或分散采购。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

b.企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

c.企业应当建立科学的供应商评估和准入制度。

d.企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。

大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

e.企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。

f.企业要建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收。

g.企业要加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。

h.企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制。

i.企业要建立退货管理制度。

记忆技巧：集中+论证->采购申请->供应商->采购方式->定价->验收->付款->会计->退货
知识点回顾：内部控制应用指引8号——资产管理之存货
a.企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

b.企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。

仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

c.企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。

企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清査，盘点清査结果应当形成书面报告。

盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

记忆技巧：岗位责任制->审批权限->盘点清查
【例题2·简答题】秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。

由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。

经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40%。

秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。

秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。

当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。

仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。

仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。

【解答】（1）根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：。