企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT课件
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企业内部控制规范指引课件
企业战略委员会应当对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证， 形成发展战略建议方案；也可以借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提 供专业咨询意见。
第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重 点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会 进行调整。
二、发展战略的制定
第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础 上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需 求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。
关于发展目标的编制，需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保 守。
第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的 阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。
4、信息与沟通：指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关 的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各 个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。
5、内部监督：是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实 施内部控制的重要保证。
第十条 企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维 护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、 重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。
第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估， 发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。
二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略
第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重 点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会 进行调整。
二、发展战略的制定
第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础 上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需 求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。
关于发展目标的编制，需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保 守。
第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的 阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。
4、信息与沟通：指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关 的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各 个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。
5、内部监督：是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实 施内部控制的重要保证。
第十条 企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维 护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、 重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。
第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估， 发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。
二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
内部控制制度PPT(PPT88页)
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
内部控制实务PPT课件
d.分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过 授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定 e.采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完 整性 f.建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明
案例：重复付款.某企业在采购商品时重复付款100吨的货款26.8万 元,原因是财务部看到采购业务部发来的付款通知单就只管付钱.没 有实时监控好采购合同的相关处理程序.同一批单号多次付款.ຫໍສະໝຸດ 4、销售和应收账款内部控制案例
案例:北京某图书大厦会计利用职权贪污120万
（二）采购与付款控制
1、采购与付款业务流程 制度、审批权限、采购计划和申 请、预算管控、比价程序并记录
采购六个控制点：
a.企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采购的管控程序。建立 清晰明确的岗位责任制、严格的授权批准制度，不得超越审批权限。 b.采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控，且经过授权审批； 根据真实准确的支持性资料编制采购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权 审批 c.企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当的比价程序；合理低 价中标，中标单位应经过相关部门和授权人的审批并留有审核记录。重要和技术 性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批
2、采购业务与付款内部控制关键点
1）采购原则 2）组织和人事控制 3）货物和劳务请购控制 4）订货控制制度 5）购入货物的验收制度 6）应付账款控制 7）付款控制
（三）投资业务控制
1、投资业务流程
2、投资循环常见问题
投资循环常见问题分析： 投资前不进行专门的项目分析 投资过程中没有不断的跟踪、评价 不将获得的收益与预算相比较，不进行差异分析和绩效评价
企业内部控制基本规范及配套指引(104张)PPT
财政部等5部委 ：《企业内部控 制基本规范》
财政部发布《基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其 他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控 制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业 内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
财政部等5部委 ：《企业内部控 制应用指引》
财政部发布《关于印发〈企业内部控制应用指引〉（征 求意见稿）的通知》，包括资金、采购、销售、工程项 目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算 、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的 控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统 一般控制、衍生工具、企业并购、关联交易、内部审计 ，共22项分流程具体指引。
企业内部控制基本规范及配套指引
天健会计师事务所 董明怀 dmh@
1
企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引（18项） 企业内部控制评价指引
2
《企业内部控制基本规范》
一、内部控制的相关理论介绍 （一）内部控制的演进历程 1．内部牵制阶段 2．内部控制制度阶段 3．内部控制结构阶段 4．内部控制整体框架阶段
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
10
我国内部控制相关的监管要求3：交易所层面
规定
内容摘要
出台日期 生效日期
上海证券交 易所：《上 海证券交易 所上市公司 内部控制指 引》
深圳证券交 易所：《上 市公司内部 控制指引》
要求上市公司要加强内部控制制度建设，强化内 部管理，对内部控制制度的完整性、合理性及其 实施的有效性进行定期检查和评估，同时要求通 过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自 我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。
企业内部控制基本规范解读精讲58页PPT
9 天津磁卡 600800
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
17
• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
17
• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
我国企业内部控制规范60页PPT
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强；
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企 业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
企业内部控制规范操作指南(课件)
企业内部控制规范操作指南第一章导读一、企业内部控制体系（一）层次：第一层次：企业内部控制基本规范第二层次：企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引（二）企业内部控制应用指引:1、内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化2、控制活动类: 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告3、控制手段类: 全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统二、企业内部控制体系施行的时间：P3 表1-14个节点：时间、范围三、企业内部控制体系的重大创新：P4 表1-2《企业内部控制基本规范》10点《企业内部控制配套指引》4点四、企业内部控制规范体系的主要任务：P4-5 表1-3 3个角色，每一个角色的主要内容，内控要求第二章企业内部控制基本规范一、基本规范框架结构：《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共七章组成。
本规范所称的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
二、内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
五个P10 1.是促进遵循国家法律法规；2.是促进维护资产安全；3.是促进提高信息报告质量；4.是促进提高经营效率和效果；5.是促进企业实现发展战略。
三、内部控制的原则：（一）全面性原则。
（二）重要性原则。
（三）制衡性原则。
（四）适应性原则。
（五）成本效益原则。
三、企业内部控制主要包括下列要素：P12（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：1.公司治理结构：2.机构设置及权责分配。
3.内部审计机制。
4.人力资源政策。
5.企业文化。
（二）风险评估。
P12风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
企业内部控制基本规范讲解ppt课件
施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深 圳证券交易所主板上市公司施行。鼓励非上市大 中型企业提前执行。
注：（1）上市公司这个领域有了较好的基础； （2）非上市大中型企业提前执行，不受上
面时间限制，早执行早受益
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
20
2. 实施要求
执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大 中型企业，应当对本公司内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会 计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计 并出具审计报告。上市公司聘请会计师事务所应当 具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请 的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资 格的大中型会计师事务所。（小事务所做不了）
我们把握了1997年东南亚金融危机、把握了
安然事件、把握了本次、把握了中国实际，我们
要把它们转化为生产力。
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
24
此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！
31.03.2020
张继德企业内部控制培训资料
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2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监 会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》， 《企业内部控制配套指引》的发布可以说是恰逢其 时，本次金融危机对中国既是挑战又是巨大的机遇。 我们的综合国力、GDP、在世界上的地位、话语权， 世界格局悄然变化。
第二讲（1） 企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
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第一部分
企业内部控制规范体系 形成过程
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注：（1）上市公司这个领域有了较好的基础； （2）非上市大中型企业提前执行，不受上
面时间限制，早执行早受益
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2. 实施要求
执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大 中型企业，应当对本公司内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会 计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计 并出具审计报告。上市公司聘请会计师事务所应当 具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请 的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资 格的大中型会计师事务所。（小事务所做不了）
我们把握了1997年东南亚金融危机、把握了
安然事件、把握了本次、把握了中国实际，我们
要把它们转化为生产力。
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2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监 会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》， 《企业内部控制配套指引》的发布可以说是恰逢其 时，本次金融危机对中国既是挑战又是巨大的机遇。 我们的综合国力、GDP、在世界上的地位、话语权， 世界格局悄然变化。
第二讲（1） 企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
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第一部分
企业内部控制规范体系 形成过程
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