企业内部控制流程—关联交易
企业关联交易内部控制流程模版
关联交易内部控制流程1.1 控制目标关联方交易公平公允；关联交易准确、完整登记并经适当审核；关联方交易完整披露。
1.2 流程范围1.2.1 所涉及的业务流程范围该流程主要描述了关联方交易相关流程,主要包括关联方的界定、关联交易的控制与披露等。
1.2.2所涉及的部门范围国内营销事业部/财务管理;节能服务公司/财务;经理层;财务管理部/会计;董事会;压缩机公司/财务管理;股东大会;机组总装厂/财务管理;压力容器厂/财务;海外事业部/财务;速冻设备厂/财务管理;气体压缩设备分公司/财务。
1.3流程主要风险⏹关联方界定不准确、纳入关联交易的业务范围不完整、未经定期评估,可能导致财务报告信息不真实、不完整。
⏹关联交易执行不规范,定价不公允,可能导致企业资产损失或中小股东权益受损。
⏹关联方交易记录不准确、不完整,关联交易的披露内容未经有效审批,可能导致财务报告信息不真实、不完整。
⏹关联交易登记与对账、审核的职责未经适当分离,可能导致关联交易的账务处理错误,财务报表发生错报。
⏹关联交易不相容职责未经适当分离,可能导致利益输送损害中小股东合法利益和财务报表发生错报。
1.4 业务流程描述1.4.1关联方界定1.4.1.1董事、监事、高管定期申报本人或关系密切的家庭成员直接或间接控制或担任董事、高管的除公司及公司控股子公司以外的法人或其他组织；直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人定期申报本人或关系密切的家庭成员直接或间接控制或担任董事、高管的除公司及公司控股子公司以外的法人或其他组织。
（关系密切的家庭成员包括配偶、父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母。
）1.4.1.2每季度末,证券部指定人员根据国家有关法律法规及规则、公司权属关系等编制《关联方清单》,详细列清关联自然人、关联法人名称、关联关系等。
1.4.1.3证券部部长、董事会秘书审核《关联方清单》无误后,报总经理审批,各审核人需要签字或者邮件的方式确认。
内部控制——关联交易管理制度
关联交易管理制度1 目的为了规范本公司关联交易行为，提高公司规范运作水平，防范违法违规行为，依据相关法律法规和公司内部控制手册，制定本制度。
2 适用范围与定义2.1 本制度适应股份公司及所属分（子）公司处理关联交易事项。
2.2 本制度所称关联人，是指由5.2.1至5.2.5界定的组织或人员。
2.3 本制度所称关联交易，是指5.2.6界定的交易。
3 引用标准及关联制度3.1 《企业内部控制基本规范》3.2 《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》3.3 《ABC公司内部控制手册2012》4 职责4.1 公司董事会下设的审计委员会负责本公司关联交易控制和日常管理。
4.2 审计部负责收集并更新关联人信息，组织交联交易学习培训。
4.3 董事会秘书负责关联交易披露。
5 内容、要求与程序5.1 总则5.1.1 本公司关联交易应当定价公允、决策程序合规、信息披露规范。
公司应当积极通过资产重组、整体上市等方式减少关联交易。
5.1.2 本公司临时报告和定期报告中非财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《股票上市规则》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》的规定。
定期报告中财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定。
5.2 关联人及关联交易认定5.2.1 本公司的关联人包括关联法人和关联自然人。
5.2.2 具有以下情形之一的法人或其他组织，为本公司的关联法人：（1）直接或者间接控制本公司的法人或其他组织；（2）由上述第（1）项所列主体直接或者间接控制的除本公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（3）由5.2.4所列本公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除本公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（4）持有本公司5%以上股份的法人或其他组织；（5）上海证券交易所根据实质重于形式原则认定的其他与本公司有特殊关系，可能导致本公司利益对其倾斜的法人或其他组织，包括持有对本公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。
企业内部控制流程——关联交易
企业内部控制流程 关联交易21. 1关联方界定及其控制21. 1. 1关联方名录编审流程1.关联方名录编审流程与风险控制图关联方名录编审流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险准确，可能导致财务 报告信息不真实、不 完整每季度收集 新增关联方 ~~r~结束总经理财务总监财务人员企业关联方产遭受损失 情况未能完全调查核 实清楚，可能导致企 业经营效率低下或资 +++ 如果交易对象的背景 开始提交《年度关联方声明书》D1如果关联方界定不 审批 审核编制《关联方 名录》收集资料分析资料《关联方 名录》存档名录》 《关联方 名录》存档D2更新《关联方审核审阅2.关联方名录编审流程控制表相关的交易，从而导致合约不能顺利履行如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失对关联交易行为存在的问题进行分析工制定相应的解决方案通过进一步提出完善意见资料存档电结束定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表*1 ~执行D221. 1. 2关联交易记录审查流程1.关联交易记录审查流程与风险控制图关联交易记录审查流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险股东大会董事会审计委员会会计人员交易人员如果关联交易合同违开始反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行D1按合同进行交易签订《交易合同》审批将交易过程和交易结果进行记录2.关联交易记录审查流程控制表外部处罚、经济损失和信誉损失与关联方进行谈判D1如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失审核^签订《交易合同》按交易合同进行交易资料存档T"结束D2D321. 2 关联交易与披露控制21. 2. 1重大关联交易审核流程1.重大关联交易审核流程与风险控制图重大关联交易审核流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会及审计委员会总经理财务总监交易人员企业关联交易开始如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受确定的性质拟定《交易意向书》/ 2 拟定《交易合同》2.重大关联交易审核流程控制表21. 2. 2关联交易事项询价流程1.关联交易事项询价流程与风险控制图关联交易事项询价流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理采购部交易人员关联方成立询小组提供资料D1D2诈行为，从而使企业遭受损失审核＞*如果关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损审批^商讨定价原鼻则与定价水平j —拟定《交易-合同》D3资料存档结束如果搜集的信息不全面，会导致编制的询价文件内容及结构不合理如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺确定被询价的关联对象/A搜集信息u编制询价r文件报价确定成交关联方发出《询价通知书》签订《交易合同》2.关联交易事项询价流程控制表关联交易事项询价流程控制控制事项详细描述及说明1 .询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员组成2.根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步D1 了解价格信息及企业相关部门的需求计划3.询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，如《询价通知书》4.对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意指定被询价的关联方5.询价小组向被询价关联方发出询价通知书，要求对方报出一次性的、不能更改的价格。
公司关联交易管理与内控流程
公司关联交易管理与内控流程
一、管理与风险控制目标
通过对公司关联交易管理与内部门控制，使得公司关联交易合同（协议）符合合同法等相关法律、法规和公司内部门规章制度的要求；确保关联交易信息披露的数据与关联方披露数据一致；确保与关联方入账数据一致、及时。
二、风险识别
公司缺乏有效的关联交易管理与内部门控制，可能使得公司关联交易中存在以下风险：
（一）关联交易合同（协议）不符合《民法典法》《公司法》等相关法律、法规和公司内部门规章制度的要求，带来法律风险或造成损失；
（二）对关联方的定义界定不清楚，使公司对关联方识别发生错误，导致高估或低估关联方交易金额，财务核算不准确或财务报告披露不准确；
（三）关联交易信息披露的数据与关联方披露数据不一致的风险；
（四）与关联方的交易费用或收入提前或推后入账，交易费用或收入核算不准确，造成财务核算失真和财务报告披露不准确。
三、流程图
（一）关联交易内控流程
（二）新型关联交易内控流程
（三）关联方名单管理子流程
四、控制点
5审批
关联方名单管理子流程
省公司法律部门
股份公司法律部门
2法律审核
3审核
4上报 省公司 财务部门
股份公司 财务部门
1汇总整理关联方名 —单变动情况表
四、参考文件
1.财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》
2.香港联交所《企业管治常规守则》
3.xx公司内部风险控制管理实施细则。
【企业内部控制流程】关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程与风险控制图
关联交易记录审查流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
股东大会
董事会
审计委员会 会计人员
交易人员 段
如果关联交易合同违 反了国家的法律、法 规，企业可能会遭受 外部处罚、经济损失 和信誉损失或因企业 未能按合同约定进行 相关的交易，从而导 致合约不能顺利履行
资料存档
结束
2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶
1．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行
D1
段
记账、做会计报表和关联交易明细表
控
2．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应
D2制的方案来解决这来自问题，以保证企业的利益不受损失
应建
相
关联交易管理制度
规范
关
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 规 参照
《企业内部控制应用指引》 范 规范
《中华人民共和国合同法》
《交易合同》
文件资料 相关会计报表
“关联交易明细表”
责任部门 股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门
及责任人 总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员
如果关联方占用、转 移企业的资金、资产 及资源，会导致企业 遭受损失
审批
开始
2
对关联交 易行为存
未通过
定期
在的问题 进行分析
审阅
制定相应 的解决 方案
通 过
进一步 提出完善
意见
企业内部控制流程——关联交易
阶段
控制
D1D2
1．询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员2．根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价格信息及企业相关部门的需求计划
3．询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，如《询价通知书》4．对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意指定被询价的关联方
重大关联交易审核流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1D2
1．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超过万元就是重大交易）2．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平
D3
3．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程序
对关联交易行为存在的问题进行分析未通过
通过
进一步
提出完善
意见制定相应的方案审批
执行
资料存档
结束
D1
D2
如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失
2．
．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1D2
1．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、做会计报表和关联交易明细表2．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失
企业内部控制之关联交易
企业内部控制之关联交易1 关联交易回避制度受控状态制度名称关联交易回避制度文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为了规范企业的关联交易，减少关联交易风险，特制定本制度。
第2条本制度中的关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
第3条本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
具体主要包括但不限于下列17项交易。
1．购买或出售资产。
2．对外投资（含委托理财、委托贷款等）。
3．提供财务资助。
4．提供担保（反担保除外）。
5．租入或租出资产。
6．签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）。
7．赠与或受赠资产。
8．债权或债务重组。
9．研究与开发项目的转移。
10．签订许可协议。
11．购买原材料、燃料、动力。
12．销售产品、商品。
13．提供或接受劳务。
14．委托或受托销售。
15．与关联人共同投资。
16．其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。
17．法律法规认定的属于关联交易的其他事项。
第2章关联交易回避规定第4条董事会审议关联交易时，关联董事需回避，也不得代替其他董事进行表决。
第5条有下列情形之一者，视为关联董事。
1．交易对方。
2．在交易对方任职，或在能控制该交易对方的企业任职。
3．拥有交易对方直接或间接控制权的。
4．与交易对方及其控制人关系密切的家庭成员。
5．与交易对方及其控股股东的董事、监事和高级管理人员关系密切的家庭成员。
6．由主管机构认定的其他原因使企业的审议结果受到影响的人员。
第6条董事会因关联董事的回避无法形成决议时，需将关联交易提交股东大会审议。
第7条股东大会审议关联交易时，关联股东需回避审议。
第8条由下列情形之一者，视为关联股东。
1．交易对方。
2．被交易对方直接或间接控制的。
3．拥有交易对方直接或间接控制权的。
4．与交易对方同受一法人或自然人直接或间接控制的。
企业内部控制—关联交易
5．与交易对方或其关联人存在尚未履行完毕的股权转让协议或其其他协议导致其表决权受到限制或影响的。
6．主管机构认定的可能造成企业对其利益倾斜的法人或自然人。
第9条企业中与交易对象有关联的员工在签署关联交易合同时，只能代表一方签署。
第3章附则
第10条本制度由总裁办公室制定，解释权、修改权归属总裁办公室。
1．交易概述及交易标的的基本情况。
2．独立董事的事前认可情况和发表的独立意见。
6．由主管机构认定的其他原因使企业的审议结果受到影响的人员。
第6条董事会因关联董事的回避无法形成决议时，需将关联交易提交股东大会审议。
第7条股东大会审议关联交易时，关联股东需回避审议。
第8条由下列情形之一者，视为关联股东。
1．交易对方。
2．被交易对方直接或间接控制的。
3．拥有交易对方直接或间接控制权的。
第3条本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。具体主要包括但不限于下列17项交易。
1．购买或出售资产。
2．对外投资（含委托理财、委托贷款等）。
3．提供财务资助。
4．提供担保（反担保除外）。
5．租入或租出资产。
6．签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）。
6．企业与关联法人发生的单笔交易金额或12个月内累计发生交易标的的相关的同类关联交易总金额少于300万元或占企业最近一起经审计净资产绝对值0.5%以下的交易。
7．主管机构认定的可以不披露交联交易的其他情况。
第8条企业的关联交易需及时编制关联交易报告进行披露，便于中小股东实时监督。
第9条关联交易报告的主要内容包括以下8个方面。
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21．1 关联方界定及其控制
21．1．1 关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程与风险控制图
关联方名录编审流程与风险控制
业务风险
+++ 如果交易对象的背景 情况未能完全调查核 实清楚，可能导致企 业经营效率低下或资 产遭受损失
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
审批
审核
开始
1 确定交易
的性质
与关联方
D1
进行谈判
拟定《交易 意向书》
如果关联交易未 经适当审批或超 越授权审批，可 能会产生重大差 错或舞弊、欺诈 行为，从而使企 业遭受损失
如果关联交易 执行不当，可能 导致企业经营 效率低下或资 产遭受损失
审议
审核
与交易关 联方进一 步谈判
2
D2
审核
拟定《交易 合同》
控制事项
阶 D1
段
控
D2 制
应
建
相
规
关
范
规
参
范
照
规
范
文件资料
责任部门 及责任人
关联方名录编审流程控制 详细描述及说明
1．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员 和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交易行为 2．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、总经 理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门
阶
股东大会
董事会
审计委员
会计人员
交易人员
段
会
如果关联交易合同违 反了国家的法律、法 规，企业可能会遭受 外部处罚、经济损失 和信誉损失或因企业 未能按合同约定进行 相关的交易，从而导 致合约不能顺利履行
开始
签订《交易 合同》
D1
按合同 进行交易
定期编制 关联交易 会计报表 和关联交 易明细表
1
将交易过 程和交易 结果进行
阶
总经理
财务总监
财务人员
企业关联方
段
开始
1
提交《年度关 联方声明书》
D1 收集资料
分析资料
如果关联方界定不
审批
审核
编制《关联方 名录》
准确，可能导致财务
报告信息不真实、不 完整
《关联方
名录》存
档
2
每季度收集
新增关联方
D2
审阅
审核
更新《关联方 名录》
《关联方 名录》存档
结束
2．关联方名录编审流程控制表
21．2 关联交易与披露控制
21．2．1 重大关联交易审核流程
1．重大关联交易审核流程与风险控制图
重大关联交易审核流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
董事会及审计委员会
总经理
财务总监
交易人员
段
企业关联交易 如果违反国家 的法律、法规， 会使企业遭受 外部处罚、经济 损失和信誉损 失
范
文件资料
《交易意向书》 《交易合同》 《关联交易业务归集表》
责任部门 及责任人
董事会及审计委员会、财务部 总经理、财务总监、会计、交易人员
21．2．2 关联交易事项询价流程
1．关联交易事项询价流程与风险控制图
关联交易事项询价流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
签订《交易 合同》
3 按交易 合同进行 交易
D3
资料存档
结束
2．重大关联交易审核流程控制表
重大关联交易审核流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超
D1阶ຫໍສະໝຸດ 过万元就是重大交易）
段
D2
2．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平
2．根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价
D1
格信息及企业相关部门的需求计划
3．询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，
如《询价通知书》
4．对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条
阶
总经理
采购部
交易人员
关联方
段
如果搜集的信息不全
开始
面，会导致编制的询 价文件内容及结构不 合理
1 成立询价
小组
2
D1
搜集信息
提供资料
审核
审核
3 编制询价
文件
如果询价文件未经 适当审核或超越授 权审核，可能会产生 重大差错或舞弊、欺
4
确定被询价 的关联对象
5 发出《询价 通知书》
报价
D2
诈行为，从而使企业 遭受损失
审核
审核
6 确定成交
关联方
如果关联交易定价不 合理，可能导致企业
7 商讨定价原 则与定价
水平
资产损失或中小股东
拟定《交易
审批
审核
合同》
D3
权益受损
签订《交易 合同》
资料存档 结束
2．关联交易事项询价流程控制表
关联交易事项询价流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员组成
D1
段
做会计报表和关联交易明细表
控
2．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案
D2
制
来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失
应
建
相
规
关
范
规
参
范
照
规
范
文件资料
责任部门 及责任人
关联交易管理制度
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 《企业内部控制应用指引》 《中华人民共和国合同法》 《交易合同》 相关会计报表 “关联交易明细表” 股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门 总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员
关联交易管理制度
《企业内部控制应用指引》 《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
《关联方声明书》 《关联方名录》 财务部、企业关联方 总经理、财务总监、财务相关人员
21．1．2 关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程与风险控制图
关联交易记录审查流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
控
3．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执
制
D3
行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程
序
应
建
关联交易管理制度
相
规
关
范
规
参
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
范
照
《企业内部控制应用指引》
规
《中华人民共和国合同法》
记录
如果关联方占用、转 移企业的资金、资产
2
对关联交 易行为存
未通过
在的问题
定期 审阅
进行分析
及资源，会导致企业
通
过
遭受损失
审批
制定相应 的解决 方案
进一步 提出完善
D2
意见
执行
资料存档
结束
2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶
1．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、