会计实务：职工提前退休一次性补贴需缴税
过渡期个人所得税分析——基于提前退休取得的一次性补偿收入
现代经济信息过渡期个人所得税分析——基于提前退休取得的一次性补偿收入徐晓盼 河南师范大学新联学院摘要：关于过渡期提前退休阐述，我们从个人所得税方面理解，本文以提前退休取得的一次性补偿收入个人所得税的计算案例为依据，通过更深一步分析，希望对现实工作有所帮助。
关键词：提前退休；一次性补偿收入；个人所得税中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)016-0230-02随着我国经济的不断发展，加上我国社会主义市场经济体制的进一步的发展完善，特别是经济方面关于供给侧的进一步发展，我国企事业单位存在人员冗杂等现象，为了适应这种体制内外环境的变化，我们进行事业单位人员的一个分流，与此同时就出现了提前退休这种现象，提前退休将成为企事业单位人员管理的一种常态化现象。
本文通过对提前退休人员获取的一次性补偿收入个人所得税的计算展开进一步的数据分析，希望本文的数据分析对现实工作能有所帮助。
一、提前退休的相关理论（一）提前退休的含义提前退休按照字面含义是员工没有达到国家或者是企业规定的退休年龄而退休的行为。
提前退休正常的应该是企业率先提出，主要是提高公司的运作效率，确保职工的合法权益。
但是如果违规提前退休，这种行为不仅不利于公司的长期发展和社会的稳定，更加不利于国民就业，同时还会对社会保障体系建设带来不利的影响。
因此只有符合国家规定的条件，方可办理提前退休。
《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》(国发[1978]104号文件)规定：第一，男职工年满60周岁，女干部年满55周岁，女工人年满50周岁，连续工龄或工作年限满10年。
第二，从事井下、高空、高温、繁重体力劳动和其他有害健康工种的职工，男年满55周岁，女年满45周岁，连续工龄或工作年限满10年。
第三，男年满50周岁，女年满45周岁，连续工龄或工作年限满10年的，经医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的职工。
（二）提前退休与“内部退养”的不同国家或者企业对于员工的退休年龄或者工作服务时间都有明确的规定，提前退休的含义是由于因病或者其他方面的原因提前退休的行为。
个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义6个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定自2011年1月1日起，个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税按以下规定执行：1.机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
2.个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数【例题·计算题】因企业减员增效，距离法定退休年龄尚有1年零4个月的王某，于2012年3月办理了内部退养手续，当月领取工资一次性补偿收入80 000元。
要求：计算王某3月份应缴纳个人所得税。
[答疑编号3941130601]『正确答案』应纳税所得额=80000/16－3500＝1500元，选择的适用税率为3%，应纳税额＝[（80000/16－3500）×3%]×16＝720（元）。
（二十八）企业年金个人所得税征收管理的规定1.对个人取得规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
2.月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题（1）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
（2）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴纳的个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
“一次性补偿收入”个人所得税的计算【税收筹划-税务筹划技巧方案实务】
“一次性补偿收入”个人所得税的计算【税收筹划, 税务筹划技巧方案实务】近日, 某粮食企业的一名会计向笔者询问：2007年3月30日, 我单位因故解除了与销售经理王先生的聘用关系。
王先生在本单位已工作了10年, 我单位一次性付给王先生补偿金100000元, 我单位所在地上年年平均工资为18000元。
请问, 我单位在扣缴王先生的个人所得税时, 应该如何计算？根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）和《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]77号）规定：自2001年10月1日, 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）, 其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分, 免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入, 可视为一次取得数月的工资、薪金收入, 允许在一定期限内平均计算。
方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入, 除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算）, 以其商数作为个人的月工资、薪金收入, 按照税法规定计算缴纳个人所得税。
个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的, 已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。
因此, 按照上述规定, 该单位在扣缴王先生的个人所得税时应计算如下：1、计算王先生的月工资、薪金收入：（100000－18000×3）÷10=4600（元）2、计算应扣缴王先生的个人所得税：[（4600－1600）×15%－125]×10=3250（元）（总而言之, 企业财务人员通过税收筹划, 将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中, 以期优化企业市场价值取向, 促使企业整体理财行为的科学化, 最终实现企业的最大效益。
社保支付的一次性补助金是否缴纳个税
社保支付的一次性补助金是否缴纳个税社保支付的一次性补助金是指在特定情况下，由社会保险基金支付给个人的一次性补助金。
这项补助金通常用于应对个人在特殊情况下所发生的突发事件或需求，例如生育津贴、丧葬费等。
然而，对于这些一次性补助金是否需要缴纳个税，一直存在一定的争议。
从法律层面上来说，根据中国税法的规定，职工的薪资所得是应当缴纳个人所得税的。
所以，就一般情况而言，一次性补助金属于职工的薪资所得，应该按照相关税法规定缴纳个人所得税。
然而，在特殊情况下，一次性补助金可能享受税收优惠或免税政策。
根据现行的税收政策，一些特殊的一次性补助金可以免征个人所得税。
例如，国家规定的生育津贴、丧葬费等补助金可以免税。
这是为了鼓励人们拥有健康的家庭和应对丧葬费用的负担。
因此，在申请领取这些一次性补助金时，个人无需缴纳个人所得税。
然而，需要注意的是，在享受税收免税政策的同时，也需要满足一定的条件。
例如，对于生育津贴，个人需在特定期限内向社会保险基金申请并提供相关的证明文件，证明其合法享受生育津贴的资格。
对于丧葬费，个人需要提供丧葬事实和相关费用信息。
这些条件的不符合可能导致一次性补助金需要缴纳个人所得税。
此外，一些地方性的一次性补助金也可能存在不同的税收政策。
由于中国的税收制度是分层次的，不同地区可以根据实际情况制定自己的一次性补助金税收政策。
因此，同一项一次性补助金在不同地区的纳税方式可能会有所不同。
必须根据当地的税收政策和相关规定来确定是否需要缴纳个人所得税。
最后，个人在申请领取一次性补助金时，应该仔细阅读并了解相关的纳税政策。
如果有疑问，可以咨询税务部门或专业人士，以确保正确申报税款。
对于不同情况下的一次性补助金是否需要缴纳个人所得税，遵守相关法律和政策是每个公民的义务和责任。
内部退养提前退休取得的工资涉及个人所得税的计算
内部退养提前退休取得的工资涉及个人所得税的计算内部退养和提前退休是指员工在规定的工龄或工作年限之前选择离职或提前退休的情况。
在内部退养或提前退休的过程中，员工会获得一定的工资，然而这些工资会涉及到个人所得税的计算。
在计算内部退养和提前退休的工资涉及个人所得税时，首先需要计算个人的工资所得额。
一般来说，个人的工资所得额可以根据以下公式计算：个人工资所得额=个人工资收入-个人所得税专项扣除-个人所得税减免额个人工资收入是指员工在内部退养或提前退休过程中获得的工资收入。
这个工资收入可以是最后一个月或最后一年的工资，也可以是根据离职协议或公司规定所确定的工资标准。
个人所得税专项扣除是指根据国家相关政策规定，个人所得税应扣除的专项费用。
根据国家相关政策，一些特定费用可以作为个人所得税专项扣除，例如子女教育、住房租金、住房贷款利息等。
个人所得税专项扣除的标准可以根据国家相关政策的规定进行计算。
个人所得税减免额一般是指根据国家相关政策规定，个人所得税可以进行适当的减免。
例如，对于退伍军人、伤残人员等特定人群，可以减免一定比例的个人所得税。
当个人工资所得额计算完成后，接下来需要根据个人所得税税率表来计算个人所得税。
根据国家相关政策规定，个人所得税税率表分为七个等级，不同的工资所得额适用不同的税率。
例如，假设员工在内部退养或提前退休时获得的工资收入为10万元，个人所得税专项扣除为2万元，个人所得税减免额为1万元。
那么，个人工资所得额为10万元-2万元-1万元=7万元。
根据国家相关政策规定，个人工资所得额在7万元以下适用3%的税率，7万元至30万元之间适用10%的税率。
假设该员工的个人工资所得额为7万元，那么他需要缴纳的个人所得税为7万元*3%=2100元。
四种一次性收入个税计算案例分析
一、提前退休取得一次性补贴情形（一）相关依据：国家税务总局2011年第6号公告《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》。
此种情况的个人应纳所得税额可按下面几步进行：第一步，用（一次性补贴收入/提前退休实际月份数)-扣除标准（3500或4800）=A,根据计算结果A 对照税率表查找属于第几档税率和速算扣除数；第二步，应纳所得税额=（A*第一步查找出的税率-速算扣除数）*提前退休实际月份数。
对符合提前退休条件人员的当月工资、薪金与一次性补贴收入应分开计算各自个人所得税。
（二）限制条件第一是单位范围，第6号公告适用于所有机关和各种类型的企事业单位，各种类型的单位均适应。
第二是个人范围，第6号公告仅适用办理提前退休手续的个人，而不适用办理内部退养手续及国有企业买断工龄的职工。
第三是收入范围，第6号公告只适用于所有机关各种类型的企事业单位按照统一标准支付给提前退休人员一次性补贴，而对于其他收入则不适用该规定。
（三）案例分析：某国有企业李会计，因健康原因，经批准于2014年7月办理提前退休，并按照“相关标准”取得一次性补贴收入100000元（离法定退休年龄还有25个月），领取当月工资4500元（包括扣缴“三险一金”1600元），领到发放的半年奖3000元，李会计要缴纳个人所得税计算：第一，将3000元半年奖计入7月份工资合并计征个人所得税，其应纳税额：［4500+3000-(1000+600)-3500］*10%-105=135(元)。
第二，计算提前退休取得一次性补贴收入100000元个人所得税，其应纳税所得额=100000/25-3500=500(元)，查找确定适用税率3%，应纳所得税额=500*3%*25=375（元）。
第三，最后两项合计李会计个人应纳所得税额：135+375=510（元）。
二、内部退养从原任职单位取得的一次性收入情形（一）相关依据：国税发〔1999〕58号)文件《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》和劳社部函〔2001〕45号《关于开展劳动保障政策咨询活动的通知》。
提前退休.内部退养.买断工龄三种情况取得一次性补贴均缴税
提前退休.内部退养.买断工龄三种情况取得一次性补贴均缴税发布时间：2019年02月24日字体：【大中小】国家税务总局近日发布《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2019年第6号）规定，从今年起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
该规定是国家税务总局首次对提前退休人员的补贴收入如何纳税进行规范。
需要注意的是，一些单位内部退养、买断工龄的分流在职员工并不在新规定适用范围内。
提前退休一次性补贴单独计税《个人所得税法》规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。
国家税务总局公告2019年第6号第一条明确提出，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
该公告同时明确了个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入的计算办法，其计税公式为：应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。
根据国家税务总局公告2019年第6号规定，符合提前退休条件人员的当月工资、薪金与一次性收入实行分别计税，两者适用的费用扣除标准也不一样。
例如：某单位员工老王，因身体方面的原因，其所在单位在2019年1月按照程序批准其提前退休，并按照“统一规定”一次性给予其补贴90000元（其至法定离退休年龄还有1年零6个月）；老王当月领取工资、薪金5200元，其中包括法定应当扣缴的住房公积金695元、养老保险和医疗保险505元；单位发放过年费（包括购物券、现金及实物）价值5000元。
个人所得税相关的计算
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
个人所得税计算1、提前退休取得一次性补贴收入提前退休手续的个人，按统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴②应按办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个税。
应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数例题：2013年1月距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，办理了提前退休手续，领取了一次性补贴收入180000元。
应纳税所得额=180000/40-3500＝1000元适用税率为3%应纳税额＝1000×3%×40＝1200元2、职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入例题：某公司2011年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元；乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元；丙员工已经工作了15年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿150000元。
该公司所在地上年社会平均工资2200元/月上年平均工资的三倍=2200×12×3=79200（元）（1）甲与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为15000元，小于79200元，因此，甲获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税（2）乙超过上年平均工资三倍以上的部分=90000－79200=10800（元）；折合月工资收入10800÷9=1200（元）由于乙的折合月工资收入小于费用扣除标准3500元，因此，乙不用缴纳一次性补偿收入的个人所得税（3）丙超过上年平均工资三倍以上的部分=150000－79200=70800（元）；折合月工资收入70800÷12=5900（元）公司应代扣代缴丙的个人所得税=[（5900－3500）×10%－105]×12=1620（元）3.个人取得全年一次性奖金计税方法（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
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职工提前退休一次性补贴需缴税
张姨是广州某国有工业企业的老员工，在厂里工作超过了25年。
近年来，由于张姨所在厂子的设备陈旧，工艺落后，产品竞争力低下，已经连续亏损数年。
经几次职工大会讨论后，决定年内申请破产关闭。
按国家相关政策，111个优化资本结构试点城市的国有破产企业可申请提前退休。
按照相关标准，47岁的张姨可以取得十几万元的一次性补贴。
近日，张姨与几个老工友结伴来到区地税局，咨询提前退休一次性补贴交税的事项。
地税局工作人员告诉张姨他们，这部分收入需要缴纳个人所得税，但可以按照办理提前退休手续至法定退休年龄之前剩余的月份分摊计算缴纳
根据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）规定，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实
际月份数。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。