企业所得税、个人所得税练习：

企业所得税、个人所得税练习：(一)某企业2011年全年取得收入总额为3050万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？解：企业年度会计利润=3050-2800-35=215（万元）（1）公益性捐赠扣除限额=215*12%=25.8（万元），故通过希望工程基金委员会向灾区捐款的10万元可全额扣除（2）直接向某困难地区捐赠的5万元，不可以税前扣除，所以应调增应纳税所得额5万元（3）非广告性赞助支出的20万元，不可以税前扣除，所以应调增应纳税所得额20万元该企业应纳企业所得税=（215+5+20）*25%=60（万元）（二）某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，假设2011年度企业会计报表利润为200 000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200 000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100 000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200 000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60 000 000元，企业列支业务招待费250 000元；（4）该企业2011年在税前共计提取并发生职工福利费168 000元，计提并拨缴工会经费24 000元，发生教育经费支出38 000元；（5）2011年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6 000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：计算该企业应补企业所得税额。

解：（1）实际的工资、津贴、补贴、奖金为1200 000元可以据实扣除（2）不得税前扣除的利息支出=200000*（10%-5%）=10000（元），应调增应纳税所得额10000元（3）业务招待费按发生额的60%计算=250000*60%=150000(元)业务招待费按销售收入的0.5%计算=60000000*0.5%=300000（元）业务招待费允许扣除=150000（元）不得税前扣除的业务招待费=250000-150000=100000（元，）应调增应纳税所得额100000元（4）职工福利费可扣除限额=1200000*14%=168000（元），故职工福利费168000元可全额扣除工会经费可扣除限额=1200000*2%=24000（元），故工会经费24000元可全额扣除职工教育经费可扣除限额=120000%*2.5%=30000（元），不得税前扣除的职工教育经费=38000-30000=8000（元），故应调增应纳税所得额8000元（5）可扣除的固定资产折旧费=6000/(6*12)*6=500(元)不得税前扣除的固定资产折旧费=6000-500=5500（元），故应调增应纳税所得额5500元（6）该企业应纳所得税=（200000+10000+100000+8000+5500）*25%=80875（元）该企业应补缴所得税=80875-50000=30875（元）（三）新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2010年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2010年应纳税所得额为-50万元。

2011年度生产经营情况如下：1．销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

2．2011年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益4 0万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3．全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4．全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5．假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2011年应缴纳的企业所得税。

解：1、2011年年度会计利润＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600（万元）2011年收入总额＝9000＋1000＋50＝10050（万元）其中：免税收入＝40+10=50（万元），故应调减所得额50万元2、（1）销售成本和环保项目成本可扣除=4500+500=5000（万元）（2）销售税金及附加和环保项目税金及附加扣除=200+50=250（万元）（3）广告费扣除限额=9000*15%=1350（万元），故广告费可全额扣除财务费用200 万元也可全额扣除（4）从非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元免税（5）业务招待费限额＝9000×5‰＝45〈 85×60％＝51（万元）不可扣除的业务招待费=85-45=40（万元）管理费用=1200-40=1160（万元）新产品研究开发费可加计扣除=30*50%=15（万元）期间费用分配率＝（2000＋200＋1160）÷（9000＋1000）×100％＝33.6％一般项目期间费用可扣除=9000*33.6%=3024（万元），环保项目期间费用=1000*33.6%=336（万元）（6）公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72 （万元）不可扣除的公益性捐赠=100-72=28（万元）非广告性赞助支出50万元不可扣除，存货损失可扣除故应调增应纳税所得额=28+50=78（万元）3、职工工资1000万元可据实扣除额4、职工福利费扣除限额=1000*14%=140（万元），故职工福利费120万元可全额扣除工会经费可扣除限额1000*2%=20（万元），故工会经费20万元可全额扣除职工教育经费可扣除限额=1000*2.5%=25（万元），故职工教育经费可全额扣除5、2011年应纳税所得额＝10050-50-5000-250-3024-（800-78）-15-50=939（万元）6、2011年应纳所得税额＝939×25％－〔1000－（500＋50＋336）〕×25％=234.75-28.5＝206.25（万元）(四)某县一家机械制造企业，2011年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？解：（1）国库券利息收入100万元属于免税收入，故应调减应纳税所得额100万元（2）业务招待费按发生额的60%计算= 100*60%=60（万元）业务招待费按销售收入的0.5%计算=1800*0.5%=9（万元）业务招待费允许扣除=9（万元）不得税前扣除的业务招待费=100-9=91（万元），故应调增应纳税所得额91万元（3）职工福利费可扣除限额=200*14%=28（万元）不得税前扣除的职工福利费=50-28=22（万元），应调增应纳税所得额22万元工会经费可扣除限额=200*2%=4（万元）不得税前扣除的工会经费=10-4=6（万元），故应调增应纳税所得额6万元职工教育经费可扣除限额=200*2.5%=5（万元），故职工教育经费可全额扣除（4）税收滞纳金10万元不可税前扣除，故应调增应纳税所得额10万元（5）提取的各项准备金100万元不得税前扣除，故应调增应纳税所得额100万元（6）环保专用设备可抵免的应纳税额=500*10%=50（万元）该企业应纳所得税=（2000-100-1000+91+22+6+10+100）*25%-50=232.25（万元）个人所得税练习：1、假设某单位工程师李某2012年12月份有如下收入：（1）当月应发工资1600元，取得年终奖24000元；（2）转让某项专有技术，取得特许权使用费20000元；（4）为某企业进行技术指导，取得劳务报酬8000元；（5）在一次中奖活动中获得中奖收入奖金20000元；（6）从某外国取得稿酬15000元，已在该国缴纳个人所得税1500元。

请问：李某2012年12月份取得的收入应缴纳多少个人所得税？解：（1）12月工资1600元不用交税年终奖金适用税率：[24000—（3500-1600）]/12=1841.67(元) 10% 105年终奖金应纳税额=[24000—（3500-1600）]*10%-105=2105（元）（2）特许权使用费收入应纳税额=20000*（1-20%）*20%=3200（元）（3）劳务报酬收入应纳税额=8000*（1-20%）*20%=1280（元）（4）中奖收入应纳税额=20000*20%=4000（元）（5）稿酬收入应纳税额=15000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1680（元）应在国内补缴应纳税额=1680-1500=180（元）李某12月份应纳个人所得税=2105+3200+1280+4000+180=10765（元）2、某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。