劳务外包营改增如何缴纳
工程施工外包税率是多少
一、增值税税率
根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，工程施工外包的增值税税率分为两种情况：
1. 简易计税方法：适用于年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
增值税税率为3%。
2. 一般计税方法：适用于年销售额超过500万元的一般纳税人。
增值税税率为11%。
二、个人所得税税率
工程施工外包的个人所得税税率为3%，适用于支付给个人的劳务报酬所得。
三、城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税和教育费附加的税率根据地方政策有所不同，一般税率为：
1. 城市维护建设税：增值税税率的7%。
2. 教育费附加：增值税税率的3%。
四、印花税
根据《印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同应缴纳印花税，税率为合同金额的0.3%。
五、企业所得税
工程施工外包的企业所得税税率根据企业类型和地域有所不同，一般税率为：
1. 一般企业：企业所得税税率为25%。
2. 小型微利企业：企业所得税税率为20%。
3. 高新技术企业：企业所得税税率为15%。
六、其他税费
除了上述主要税种外，工程施工外包还可能涉及以下税费：
1. 车辆购置税：适用于购买车辆的企业。
2. 车船税：适用于拥有车船的企业。
3. 房产税：适用于拥有房产的企业。
4. 土地增值税：适用于转让土地的企业。
总之，工程施工外包的税率受多种因素影响，包括企业类型、地域、合作方式等。
在实际操作中，施工企业和承包商应充分了解当地税收政策，合理选择计税方法，确保合规纳税。
同时，双方在签订合同时，应明确约定税负承担，以降低税务风险。
人力资源外包可以差额征税吗
人力资源外包可以差额征税吗
答：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（一）项规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
根据上述规定，人力资源外包服务的销售额为向客户收取的款项扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额（即差额），一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税；也可以按一般计税方法计算缴纳增值税。
什么是差额征税
差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。
有营业税差额征税和增值税差额征税两种。
营业税差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
增值税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。
即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。
劳务外包合同计税方式
一、引言劳务外包合同是指企业将其内部部分业务委托给第三方专业机构或个人进行执行，以实现业务流程的优化和成本控制。
在签订劳务外包合同的过程中，涉及计税方式的问题，本文将针对劳务外包合同的计税方式进行分析。
二、劳务外包合同的计税方式1.一般计税方法一般计税方法是指劳务外包合同按照国家规定的增值税税率计算应纳税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
（1）销项税额计算：劳务外包合同取得的全部价款和价外费用为销售额，按照适用的增值税税率计算销项税额。
（2）进项税额抵扣：一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务，取得增值税专用发票等合法凭证，可以抵扣进项税额。
2.简易计税方法简易计税方法是指劳务外包合同按照规定的征收率计算应纳税额，不涉及进项税额抵扣。
（1）征收率计算：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，简易计税方法的征收率为3%。
（2）应纳税额计算：劳务外包合同取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法的征收率计算应纳税额。
三、劳务外包合同计税方式的选择1.一般纳税人一般纳税人可以根据以下情况选择计税方式：（1）如果劳务外包合同涉及的业务具有较强的行业特点，且进项税额难以抵扣，可以选择简易计税方法。
（2）如果劳务外包合同涉及的业务具有较强的竞争力，且需要降低税负，可以选择一般计税方法。
2.小规模纳税人小规模纳税人只能选择简易计税方法，按照规定的征收率计算应纳税额。
四、注意事项1.劳务外包合同在签订前，应明确约定计税方式，并在合同中予以体现。
2.劳务外包合同签订后，如需变更计税方式，应依法办理变更手续。
3.劳务外包合同涉及的增值税专用发票等合法凭证，应妥善保管，以便进行进项税额抵扣。
4.劳务外包合同执行过程中，应按照约定的计税方式及时申报纳税。
总之，劳务外包合同的计税方式对企业的税务管理具有重要意义。
“营改增”劳务派遣和人力资源外包服务的财税核算
管理研究672018年第11期“营改增”劳务派遣和人力资源外包服务的财税核算蔡贤斌1,2（1.惠州经济职业技术学院，广东 惠州 516000；2.惠州市天伦会计师事务所，广东 惠州 516000）摘 要：本文针对劳务派遣服务和人力资源外包服务财税核算的模糊性，通过案例指出实务中容易误解的观点，并从定义、发票开具、会计处理及小规模纳税人财税处理等分析两者核算的区别，阐明一般计税方法下，劳务派遣服务可全额开具增值税专用发票，而选择差额纳税，则与人力资源外包服务相同，只能“差额”部分开具增值税专用发票，或者“全额”开具普通发票；会计处理上，劳务派遣服务在一般计税方法下，以“全额”作为销售额并计算增值税及确认收入，在差额纳税方法下，和人力资源外包服务相同，都以“差额”作为销售额并计算增值税及确认收入。
同时就笔者业务实践，对企业及财税岗位人员提出意见与建议。
关键词：劳务派遣；人力资源外包；会计处理；简易计税中图分类号：F272.92 文献标识码：A 文章编号：1674-537X （2018）11.0067-03一、两种观点案例：甲劳务派遣公司是税率为6%的增值税一般纳税人。
2018年1月份与某服装公司签署一份人力资源业务合同，合同内容包括向服装公司派遣一批生产员工，并负责该批员工的上岗培训及日常绩效考核、工资代发及社保代缴等业务。
劳务派遣公司每月应向服装公司收取派遣及服务费含税金额10万元，其中，培训费等服务费1.5万元。
每月需支付给派遣员工工资7万元，社保代缴1万元。
观点一：上岗培训及日常绩效考核、工资代发及社保代缴等业务都属于人力资源外包服务范围。
依据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）有关规定，甲公司提供的外包服务，应作为“人力资源服务”项目，仅按照含税收入2万元（即培训费1.5万元、工资代发差额0.5万元）开具普通发票，销售额不包括受服装公司委托代为发放的工资和社保费8万元。
劳务合同预缴增值税
一、劳务合同预缴增值税的适用范围根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，以下情况下的劳务合同需要预缴增值税：1. 纳税人跨地区提供建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
2. 纳税人提供建筑服务取得预收款。
3. 纳税人异地提供建筑服务，且月销售额不超过10万元的小规模纳税人。
二、劳务合同预缴增值税的计算方法1. 一般计税方法：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人采用一般计税方法计算预缴增值税。
预缴税额=（合同金额-可抵扣进项税额）×预征率。
2. 简易计税方法：小规模纳税人和一般纳税人采用简易计税方法计算预缴增值税。
预缴税额=合同金额×征收率。
三、劳务合同预缴增值税的申报缴纳1. 纳税人应在合同签订后，按照预缴增值税的计算方法，向税务机关申报预缴税款。
2. 纳税人申报预缴税款时，应提供以下资料：（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
3. 纳税人预缴税款后，可按照实际发生的业务开具增值税专用发票。
四、劳务合同预缴增值税的税收优惠政策1. 对于月销售额不超过10万元的小规模纳税人，异地提供建筑服务时，不需要在异地预缴增值税。
2. 对于符合条件的新增建筑服务企业，可享受增值税即征即退政策。
总之，劳务合同预缴增值税是税收征管的重要环节，对于规范劳务市场秩序、加强税收征管具有重要意义。
纳税人应严格按照相关政策规定，履行劳务合同预缴增值税义务，确保税收合规。
同时，税务机关也应加强对劳务合同预缴增值税的监管，确保税收政策的顺利实施。
营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧、营改增后建筑企业如何签合同更节税？
全面营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧“清包工”是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
针对“清包工”建筑劳务问题，建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签订合同，才能实现节税效果呢?分析如下。
（一）建筑业“清包工”适用的税收法律依据分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第1款规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
”在该文件中，有两个非常重要的字“可以”，即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择上，在2016年5月1日后，既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。
如果建筑劳务公司选择适用简易计税方法，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税不可以抵扣；如果选择一般计税方法计税，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税可以抵扣。
(二)建筑劳务公司增值税计税方式的选择分析建筑劳务公司选择按一般计税方式计税，还是选择按简易办法计税的关键在于税负的临界点的计算。
按照财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，建筑劳务服务的适用税率是11%，而适用简易计税方法计税税率是3%。
据此，我们可以大概计算出增值税计税方法选择的临界点。
假设整个“清包工”合同种约定的工程价税合计为X，则分包方的增值税计算方法选择分析如下:1、一般计税方式下的应缴增值税为：建筑劳务公司应缴增值税＝X×11%÷（1＋11%）－建筑劳务公司采购辅料的进项税额＝9.91%×X－建筑劳务公司采购辅料的进项税额2、简易办法下的应缴增值税为：建筑劳务公司应缴增值税＝X×3%÷（1＋3%）＝2.91%×X3、两种方法下税负相同的临界点：9.91%×X－建筑劳务公司采购辅料的进项税额＝2.91%×X推导出：建筑劳务公司自己采购辅料的进项税额＝7%×X4、由于一般情况下，建筑劳务公司自己采购辅料（简称采购物资）的适用税率一般均是17%，于是，推导出临界点：建筑劳务公司自己采购辅料物质的进项税额＝建筑劳务公司自己采购辅料物质价税合计×17%÷（1＋17%）＝7%×X5、由此计算出临界点：建筑劳务公司自己采购辅料物资价税合计＝48.18%×X6、结论清包工模式下，选择按一般计税方法或者简易计税方法的临界点参考值是：建筑劳务公司采购辅料物资价税合计=48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税合计。
“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的增值税核算没那么难(老会计经验)
“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的增值税核算没那
么难
营改增后，很多财务人员对“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的增值税核算一直混淆不清。
其实，《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）一文给与了明确规定。
一、劳务派遣服务
劳务派遣服务，派出服务的员工属于劳务派遣公司。
1、一般纳税人
1.1、提供劳务派遣服务的一般纳税人可以选择一般计税方法，按照收取的全部价款，依照6%的税率计算缴纳增值税。
一般纳税人选择一般计税方式，可以全额开具专用发票。
1.2、提供劳务派遣服务的一般纳税人也可以选择简易计税方法，采用差额征税的方式，以收取的价款，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税。
一般纳税人选择简易计税方式，支付给派遣员工的费用不得开具专用发票，只能开具普通发票，差额部分可以开具专用发票。
劳务外包合同产生的税
一、增值税1. 供应商为一般纳税人：供应商开具增值税专用发票，企业可以抵扣进项税额。
增值税税率为17%、13%、11%、6%，具体税率根据行业不同而有所差异。
2. 供应商为小规模纳税人：供应商开具增值税普通发票，企业无法抵扣进项税额。
小规模纳税人销售货物或提供劳务、一般纳税人根据政策规定选择简易计税办法，适用3%的增值税征收率。
二、企业所得税1. 劳务外包费用：企业支付给供应商的劳务外包费用，在计算企业所得税时，可以作为成本费用扣除。
2. 增值税专用发票：企业取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额，从而降低企业所得税税负。
三、印花税1. 劳务外包合同：根据《印花税税目税率表》，劳务外包合同属于“技术合同”范畴，适用0.05%的印花税税率。
2. 免税政策：根据《印花税法》规定，以下情况可免征印花税：（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（4）无息、贴息贷款合同；（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；（6）企业因改制而签订的产权转移书据；（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料。
四、个人所得税1. 劳务报酬所得：供应商向企业支付的劳务报酬，应依法缴纳个人所得税。
2. 免税政策：以下情况可免征个人所得税：（1）国家规定的免税项目；（2）一次性取得劳务报酬，未超过规定限额的；（3）因特殊情况，经主管税务机关批准的。
五、其他税费1. 社会保险费：企业支付给供应商的劳务外包费用中，包含社会保险费部分，应由供应商依法缴纳。
2. 住房公积金：企业支付给供应商的劳务外包费用中，包含住房公积金部分，应由供应商依法缴纳。
总之，劳务外包合同产生的税包括增值税、企业所得税、印花税、个人所得税、社会保险费和住房公积金等。
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劳务外包营改增如何缴纳
在实践中，我们很多人可能都会接触到有关于劳务外包营改增这类的问题，但是因为我们对此不是很了解，所以很多的东西都不是很清楚。
那么接下来，律伴网小编整理了一些相关的资料和各位朋友一起来了解了解关于劳务外包营改增如何缴纳。
一、劳务外包营改增如何缴纳
劳务承包公司营改增后按6%缴纳增值税。
(一)营改增的简介：
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收
制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。
截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广
到全国试行。
国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交
通运输业已全部纳入营改增范围。
自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
(二)营改增的试点行业：
(1)交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务;
(2)部分现代服务业[主要是部分生产性服务业;
1、研发和技术服务
2、信息技术服务
3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)
4、物流辅助服务
5、有形动产租赁服务
6、鉴证咨询服务
7、广播影视服务
(3)、邮政服务业
暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业
(4)电信业
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以上的;除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准
(三)营改增后税率：
1.交通运输业：陆路(含铁路)运输、水路运输、航空运输和管道运输服务，税率为11%;
2.邮政业：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务，税率为11%;
3.现代服务业：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，鉴证咨询服务，广播影视服务，税率为6%;
4.有形动产租赁服务，税率为17%。
(四)增值税的公式：
计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷(1+税率)
以上就是律伴网小编为您介绍的关于“劳务外包营改增如何缴纳”的相关知识。
希望通
过上面的内容您能对于劳务外包营改增相关的问题有更加深入的了解。
如果您情况比较复杂，本网站也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。
文章来源：律伴网/。