内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
销售与收款循环的内部控制与内部审计
销售与收款循环的内部控制与内部审计1.岗位分工控制（1）建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。
（3）不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
2.授权审批控制（1）明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
审批人员不得越权审批。
（2）明确经办人员的职责范围和工作要求。
（3）金额较大或情况特殊的销售业务，实行集体决策。
（4）未经授权人员不得经办销售与收款业务。
3.销售与发货控制（1）建立销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
（2）建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
（3）加强赊销管理。
对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。
（4）明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施，并严格执行。
（5）建立销售退回管理制度。
销售退回须经销售主管审批。
（6）建立完整的销售登记制度，加强对销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。
销售部门应当设置销售台账。
4.收款控制（1）销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现金。
（2）建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
（3）按客户设置应收账款台账。
（4）加强应收账款的管理，及时足额收回款项。
对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。
发生的坏账应查明原因，明确责任。
（5）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。
收回已注销的坏账应及时入账。
（6）加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
内部审计：销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计一、销售与收款循环的基本业务销售与收款循环涉及的主要业务程序是:接受顾客订单→批准赊销信用→编制销售通知单→按销售通知单供货一按销售通知单装运货物→向顾客开具销售发票等账单→记录销售→办理和记录现金、银行存款收入→办理和记录销货退回、销货折扣与折让→注销坏账→提取坏账准备。
上述业务主要涉及以下部门: 销售部门、信用管理部门、仓储部门、装运部门和会计部门。
1.接受顾客订单顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。
顾客的订单只有在符合企业的授权标准的条件下,才能被接受。
企业一般都列出了已批准销售的顾客名单。
销售部门在决定是否同意接受某顾客的订单时,应追查该顾客是否被列入这张业经批准销售的顾客名单。
如果该顾客未被列入顾客名单,则通常需要由销售部门的主管决定是否批准销售。
一般情况下,企业在接受了顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通知单。
2.批准赊销信用对于赊销业务,赊销批准是由信用管理部门根据企业的赊销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
信用管理部门的员工在收到销售部门的销售通知单后,即将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较。
执行人工赊销信用检查时,还应合理划分工作职责,以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
企业应对每个新顾客进行信用调查,包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。
无论批准赊销与否,都要求被授权的信用管理部门人员在销售通知单上签署意见,其后再将签署意见后的销售通知单送回销售通知单管理部门。
3.编制销售通知单一般情况下,企业的销售部门在接受顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通信用管理部门根据企业的赊销政策,将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较,在销售通知单上签署意见。
已批准销售通知单的副联通常应送达仓库,仓库按销售通知单供货和发货给装运部门。
4.按销售通知单供货企业通常要求仓储部门只有在收到经过批准的销售通知单时才能供货。
销售与收款循环审计实训步骤及内容
销售与收款循环审计实训步骤及内容一、前言销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分。
它涉及到企业的销售、收款、账务等方面，对于企业的经营管理至关重要。
本文将介绍销售与收款循环审计的实训步骤及内容，供读者参考。
二、实训步骤1. 确定审计目标和范围首先需要确定审计目标和范围，即明确哪些部门、哪些流程需要进行审计，并制定相应的审计计划。
2. 收集相关信息在确定了审计目标和范围之后，需要收集相关信息，包括企业的销售合同、销售订单、发票、收款凭证等，以及与销售与收款相关的内部控制文件和程序。
3. 进行风险评估在收集了相关信息之后，需要进行风险评估，即评估企业在销售与收款过程中可能存在的风险，并制定相应的风险控制策略。
4. 进行实地调查在进行风险评估之后，需要进行实地调查，了解企业内部控制情况，并验证其有效性。
这包括对销售和收款流程中关键环节的实地观察和检查。
5. 进行数据分析在实地调查之后，需要对收集到的数据进行分析，以发现异常情况。
这包括对销售和收款数据的比较、分析和验证。
6. 编写审计报告在完成数据分析之后，需要编写审计报告，将审计结果呈现给企业管理层，并提出相应的改进建议。
三、实训内容1. 销售合同审计销售合同是销售循环中的重要组成部分，对于企业的经营管理至关重要。
在销售合同审计中，需要关注以下方面：（1）合同是否符合法律法规和企业内部规定；（2）合同条款是否完整、准确、清晰；（3）是否有未经授权或未经批准的变更或修改；（4）是否存在虚假信息或误导性陈述等问题。
2. 销售订单审计销售订单是销售循环中的另一个重要组成部分。
在销售订单审计中，需要关注以下方面：（1）订单是否符合客户需求和产品规格；（2）订单是否被正确地输入到系统中；（3）订单处理流程是否符合内部控制程序；（4）订单处理过程中是否存在错误或异常情况。
3. 发票审计发票是销售循环中的核心组成部分。
在发票审计中，需要关注以下方面：（1）发票是否符合法律法规和企业内部规定；（2）发票内容是否准确、清晰、完整；（3）发票处理流程是否符合内部控制程序；（4）发票处理过程中是否存在错误或异常情况。
内部审计之销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准 备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账 准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极 式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函 证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄 期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠 款金额较大
积极式 函证
有理由相信欠款 可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计二、销售与收款循环的基本内部控制制度1.内部控制目标与内部控制要点了解了销售与收款循环的基本业务之后,我们需要进一步讨论销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点。
明确了内部控制的目标之后,需要分析各项基本业务,从中总结出销售关键控制点，这些关键控制点就是我们所称的内部控制要点销售与收款循环的控制目标与内部控制要点如表所示。
该表的第一栏为“内部控制目标”,列示了企业建立销售预收款循环内部控制的六项目标；第二栏为“内部控制要点”，列示了与各项内部控制目标相对应的一项或者数项主要的内部控制环节。
这种列示方法旨在帮助实务工作者清晰了解内部控制目标和相关内部控制要点的关系。
需要说明的是,这一列示仅仅作为范例供参考,它既未包含销售与收款循环所有的内部控制,也并不意味着实务工作中必须一成不变。
另外,销售与收款循环内部控制应同时达到上述目标。
因为即使其他目标的控制非常有效,只要某项目标所必需的控制无效,则与该目标有关的业务就很可能影响企业整个销售与收款循环的内部控制制度的有效性。
销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点3.将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较2.销售与收款循环的基本内部控制制度(1)适当的职责分离。
适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式之一,职责分离的核心是“内部牵制”。
内部牵制要求企业对不相容职务进行分离。
所谓不相容职务,简单的解释就是,某些职务由同一员工担任,可能出现舞弊行为,而且该舞弊行为不易被发现。
这些不相容职务应分别由不同的员工担任,这些员工之间就形成了内部牵制。
舞弊行为只有在各个员工相互勾结的前提下才可能得逞,如果员工各尽其职,舞弊的可能性将会很小。
对于销售与收款循环,适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
例如, 主营业务收入账簿由记录应收账款账簿之外的员工独立登记,另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账,这样就构成了一种有效的内部牵制,有利于员工之间的监督和检查;记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的员工不经手现金,也是防止舞弊的一项重要控制;销售业务与批准赊销的业务应分离,这样会有效防止由于销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况,而给企业造成巨额坏账损失。
内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计三、销售与收款循环的基本业务流程1.订单的证实和审核流程企业的销售与收款循环始于客户提出的购货订单。
企业的销售部门收到订单后,首先中到企业的信用管理部门办理批准手续。
对于赊销业务,信用管理部门应根据企业的销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行。
企业应对每个新顾客进行信用调查包括获取信用审机构对顾客信用等级的评定报告。
信用管理部门的有关人员应在销售通知单上签署是否予以赊销的意见后送回销售部门,批准必须有经信用管理部门经理或其他被投权人签字同意的证实书才有效。
企业应分别对原有客户和新客户进行审查。
对于企业的原有客户,应考察过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用;同时,信用管理部门还应考虑本次订购的数量是否异常。
如果企业具有良好的商业信用且此次订购基本接近历来订购数量,即可办理批准手续;如果所需数量大大超过了历史记录, 在办理批准手续前,必须要求客户提供近期的财务报表,并通过对财务报表的审查来判断客户近期的财务状况,然后决定是否接受赊销，对于新客户提出的购货订单,信用管理部门必须要求其同时提供能够证明其资信情况的资料和财务报表,通过分析其资信情况和审查财务报表来决定是否接受其购货订单, 以及允许的信贷限额。
当客户难以提供其资信情况的资料时,企业也可以采用另一种控制手段来接受订单,即对本次订单规定最大供货数量,在客户被证实确有良好信誉后,供货数量才能被允许扩大。
对于现销的购货订单,上述审核客户信誉的控制程序可以省略,但订单的接受仍需得到销售部门经理的签字同意。
收到的每份销售订单都必须登记在购货订单登记簿上,在成交后,销售执行情况和客户支付情况也应记录在该登记簿上,从而保证尽快满足从可信赖的客户处收到的订单和为日后再处理客户的购货订单积累资料。
2.销售通知单的编制和核实流程企业收到客户的订单以后,应编制统一的销售通知单,销售通知单可以说是控制整个销售业务的执行的单据。
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若有——随机抽取销售合同，比对签订合同的人员权限；若无，建议书面规定
随机抽取此类合同，审阅是否有领导签字
询问签订合同的业务员、审阅合同的业务部经理对合同的关注点有哪些
了解合同重要性的划分标准（按金额大小），“判断抽样”抽取金额重大的合同，审 阅是否有法律顾问签字审批
“判断抽样”抽取___份发票，审阅是否有相关人员复核签字，比对是否与销售订单 、合同、送货单的数量、金额一致 若有，审阅；若无，询问一般处理流程。并获取作废发票审阅是否存在“作废”字 样；若有作废发票登记簿，比对登记簿上发票是否与实际作废发票编号一致等
观察开票电脑是否安装杀毒软件，询问磁卡是否安全保管
理
6.客户信用信息是否定期维护并安全保管？
7.赊销的客户是否都是信用客户？
1.是否有专门人员就具体销售事项与客户进行前期谈判？
三 、
2.销售谈判的全过程是否有完整的书面记录？是否经过领导审 批？
销
售
3.销售谈判人员是否与签订合同的人员职责相分离？
谈 判 4.销售合同是否有标准化模板？是否定期更新？是否经过法律顾 与 问审核？
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
内审重点-销售与收款循环内部控制审计
销售流程
调查点
一 、
销
售
定 与 审 批
政 策 和 销 售
价
格
的
制
1.销售政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执 行？
2.销售预测制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行？
3.销售价格的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执 行？
4.新产品的价格是否及时加入价格表？
递交发票的方式是邮寄还是自取。邮寄的，谁邮寄？并观察邮寄过程；按照客户收到 发票的确认方式验证其存在性 “判断抽样”抽取___份出口退税申报表，审阅日期与销售订单日期是否相差很远， 发票是否出现在申报表上
若有，获取书面规定，审阅是否有领导签字
“判断抽样”抽取___份已归档的出库单，比对是否与销售订单数量、金额、内容一 致 询问保管员产品出库后何时将信息录入系统；并观察桌面的出库单，关注日期，登陆 仓库库存系统验证是否及时录入
5.是否存在偏离定价规定的情况？是否有领导审批？
1.信用政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执 行？
2.对新客户是否进行信用调查？
二 、
3.信用额度的确定与修改是否有书面的“信用额度申请单”、“ 信用额度修改申请单”？
客
户 信
4.信用额度是否定期复核与分析？
用
管
5.是否存在超过信用额度规定的例外情况？
退
回
3.销售退回、折扣是否及时冲回应收账款、销售收入明细账？
、
折 扣
4.仓库是否有专门的退货接收单？质检部是否对退货进行了检验 并签字？售退回金额、频度、措施进行分析？
服
务
6.是否存在售后服务政策？是否经过领导审批？
八
1.是否有客户档案管理的书面规定？是否经过领导审批？
、
客
2.客户档案是否定期维护？
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
从“应收账款”明细账借方“判断抽样”抽取___份收入凭证，比对相应的出库单、 合同、发票等，判断入账时间是否准确、内容是否一致 抽取会计期末前后15天内应收账款明细账贷方涉及凭证，比对出库单与合同、发票、 凭证内容等的一致性，判断入账时间的准确性 “判断抽样”抽取___份出库单，审阅财务部“库存商品明细账”是否及时结转了销 售成本// 若有报告，审阅是否有领导签字 “判断抽样”抽取月度交易量较大的前5位客户，审阅对账单金额是否与“应收账款 明细账”的金额一致
若有，审阅是否有领导签字
从“坏账准备”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账准备计提是否正 确；贷方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账核销是否正确
获取相关应收票据，审阅是否按规定执行
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
若有，审阅与客户的沟通记录，判断退货的合理性；审阅是否有领导签字
抽取“应收账款”明细账中销售退回的凭证，审阅销售退回申请单、入库单与凭证内 容是否一致
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
审阅合同是否连续编号、询问是否有借阅登记表、观察保管合同处的安全性
若有，获取书面规定，“判断抽样”抽取___份销售订单，审阅是否有领导签字；若 无，询问一般操作方法 1.“判断抽样”抽取___份销售订单，追踪至发货单，审阅处理时间是否在规定时间 内 // 获取最近3个月订单处理的跟踪文件，关注未关闭订单是否有人员负责跟进 //获取最近3个月未完成的订单报告，审阅管理层签字和日期；未及时审批报告是否 若有，审阅；若无，询问业务员涉及哪些产品及对应的价格
销
售
5.是否有合同签订、审批、修改的书面规定?
合
同
的
6.合同的签订是否指定专门人员并且授予其相关权限
制
定
、
7.是否存在对已签订合同进行修改的情况？
审
批
与
修
改
的
制
定 、
审
批
8.合同的签订、审批人员是否关注合同规定的数量、价格、交货
与
期、质量指标、运输方式、违约责任等？
修
改
9.金额重大的合同是否经过法律顾问或者专家的审批？
从“应收账款”明细账“判断抽样”抽取___个客户，比对是否包含在信用客户中
审阅相关的会议记录，是否有相应销售谈判人员参加
若有，“判断抽样”抽取___份谈判记录，审阅内容是否完整，是否有领导签字
“判断抽样”抽取__份销售合同及相关谈判人员组成，审阅是否与签订合同的人员职 责相分离
若有模板、定期更新——审阅是否有法律顾问签字
的
保管？
控
7.发票是否按规定时间送达客户？客户收到发票的确认方式是电
制
话、邮件、传真还是其他？
8.存在出口业务的，是否及时进行出口退税申报？
1.是否有对发货流程的书面规定？是否经过领导审批？
2.是否将出库单、合同、销售订单的数量、金额、内容进行核 对？
五
3.产品出库后是否及时维护入系统，并及时填制库存报表
户
档
案
3.客户档案变更是否经过领导审批？
管
理 4.客户档案是否安全保管？是否规定了具体人员的查阅权限？
销售与收款循环内部控制审计
验证调查点的方法
获取销售政策的书面规定，审阅是否有领导签字；询问业务部是否对规定了解并按规 定执行
“判断抽样”抽取__份销售预测文件，审阅是否有领导签字，是否按规定制定 获取制定价格的相关依据，“判断抽样”抽取几张价格表，审阅是否按照销售政策制 定、是否有领导签字；获取“销售价格修改申请单”，审阅是否有领导签字，是否及 时加入价格表中 询问新产品加入价格表的流程；获取新产品名单，比对价格表是否包含其中，是否有 领导签字
、
发
货
4.出库产品在大门放行是否有书面记录
5.是否存在客户收货确认记录？是否存在与货运单位的托运合 同?
6.是否对贵重产品的发运购买保险？
1.销售收入、销售成本是否及时确认？
六 、
2.年末产品收款的入账时间与业务发生时间是否一致？
销
售
3.是否及时结转销售成本？是否定期进行销售成本分析并报领导
收
审批？
入 、 4.是否同客户定期对账？
销
售
成
本
的
确
认
售
收
入 、
销
售
成
5.是否存在现金折扣？是否经过领导审批？
本
的
6.是否有应收账款管理的书面规定?
确
认
与
7.是否由业务员定期催收应收账款，并定期与财务核对欠款情
应
况？应收账款的回收性是否与业务员的工资挂钩？
收
8.是否每月提供欠款明细、账龄分析等内部管理报表？是否有领
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，从“财务费用”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅是否有领导签 字文件，计算是否正确，对应的应收账款或银行存款明细账金额是否正确 “判断抽样”抽取___份应收账款，审阅催收信件、邮件等的存在性，是否有领导签 字 询问业务员催收应收账款的频度、与财务核对欠款信息的频度、获取工资管理方面的 规定及工资计算表（审阅是否含应收账款回收性）