税收筹划财税5

一、供应阶段的税收筹划


（三）采购环节
1.种类



源头购进还是就近选择？ 2.影响因素 费用、价格、进项税额 3.分析 源头购进价位低，但可能费用高，进而影响增值税 进项税额和所得税的多少； 就近选择费用低，但可能价位高，进而影响增值税 进项税额和所得税的多少。
一、供应阶段的税收筹划


（六）怎样来做 1.公司与合伙企业 许多国家对公司利润征收企业所得税，税后利润分配给投 资者后，投资者再缴纳个人所得税；对合伙企业则一般仅 就各个合伙人分得的利润征收个人所得税。 2.合资与合作 一般而言，合资企业发生亏损，只能在本企业内部弥补， 合作企业发生亏损，则可以在合作方总公司的利润中弥补。 3. 子公司与分公司 子公司：独立法人，享受相关税收优惠，独立核算、自负 盈亏； 分公司：非独立法人，不能享受相关税收优惠，与总公司 统一核算、共负盈亏。 能盈利，宜建子公司；反之，不能盈利，宜建分公司。
三、销售阶段的税收筹划






（二）销售规模 1.考虑因素 产品的获利能力 （盈亏分界点） 产品的变现能力 纳税人身份（一般与小规模） 2.影响税收 流转税、所得税 例题：
三、销售阶段的税收筹划


（三）销售价格 1.种类 市场价格，转让定价或公允价格？ 2.影响税收 流转税、所得税 例：某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发 品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费 品包括一瓶香水30元，一瓶摩丝10元，塑料包装 盒5元，上述价格均不含税。化妆品消费税税率 为30％，护肤护发品不是消费税征税范围。
二、企业筹资时的筹划


（一） 筹资方法 1.自我积累 也叫滚雪球，是依靠自己的力量由小到大积累到 足够的经营资金。 2.借债 将别人的资金借入作为自己经营资金的一部分， 使经营资金达到可运作的规模。它包括对外发放 债券筹资和向银行等金融机构借款筹资，向非金 融机构借款筹资、企业内部集资等。 3.股票 4.租赁 5.结算中形成的资金




3.销售核算方式 分开核算与混合核算 4.主要影响 流转税、税种结构 例：根据专业化生产和专业分工的需要，某生产 农机的集团公司拟将下属企业进行整合重组，是 将原来的综合性生产企业，划分为三个专业生产 企业：农机配件公司、农机组装公司和农机销售 公司？还是分为两个公司：农机生产公司和农机 销售公司？
三、销售阶段的税收筹划






（七）销售时间 1.考虑的因素 纳税义务发生时间 供求关系 价格走势 税收政策 2.影响税收 流转税、所得税 例：




（八）销售结构 1.情形 混合销售、兼营销售 2.影响因素 税种选择、税种结构 3.分析 （1）混合销售： 应纳增值税=销售额*17%*增值率 应纳营业税=销售额*3%（5%） 税负平衡点：销售额*17%*增值率=销售额*3% （5%） 增值率=3% （5%） /17%=18%（29%）
税收筹划（财税）5
第五章 企业的税收筹划


第一节 企业筹建阶段的税收筹划 第二节 企业经营中的税收筹划 第三节 企业利润分配时的税收筹划
第一节 企业筹建阶段的税收筹划


一、企业筹备时的筹划 二、企业筹资时的筹划
一、企业筹备时的筹划

பைடு நூலகம்

解决“六个W”： What（做什么）; Why（为什么做） When（什么时候做）;Where（在什么地方做） Who（谁来做）; How（怎样来做） （一）做什么 即定向，干什么、上什么项目。 不同产业财税政策 不同项目财税政策 （二）为什么做 （三）什么时候做






（四）采购运输 1.种类 自己解决，销售方解决，第三方解决？ 2.影响因素 费用、进项税额 3.分析 自己解决时，按7%计入进项税额； 销售方解决时，包含在货物销售额中按13%或 17%计税。
一、供应阶段的税收筹划



（五）采购方式 1.自己采购，还是委托代购？ 2.影响因素 费用（人员费用、采购费用如手续费）、 价格、 税收（只增值税、营业税也要缴）
一、供应阶段的税收筹划


（六）采购结构 1.采购内容 固定资产、无形资产、劳动力、原材料等 2.影响因素分析 固定资产：是当期抵扣，还是计折旧？ 无形资产：形成、购进时是否有税收优惠？ 劳动力：是否适用，高效？ 原材料：与生产能力相适应，零库存
一、供应阶段的税收筹划


三、销售阶段的税收筹划




（六）销售方式 1.销售方式 现货销售还是赊销，自销还是代销，正常销售还是折扣销 售、还本销售、赠送销售、调拨销售等。 2.主要影响 资金回笼、价格、税收；流转税、税种结构
例：某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时 共有三种价格：以4000元的单价销售50辆，以4500元的单 价销售10辆，以4800元的价格销售5辆。当月准备以20辆 同型号的摩托车与甲企业换取原材料。双方按当月的加权 平均价格确定摩托车的价格，摩托车的消费税税率为10%。 请作出企业购销方式的筹划决策。（以上单价均为不含税 单价）
二、企业筹资时的筹划






（三）筹资方法税收筹划的基本原理 1.尽可能分散风险，实现资金投入的稳健和及时 依次选择：企业之间融资、向金融机构借款、自 我积累的筹资方法。 2.尽可能分割利润，实现低税或无税 依次选择：企业之间融资、向金融机构借款、自 我积累的筹资方法。 3.尽可能盘活自有资金，获取更多资金时间价值 目的：抓住时机，使资金尽快变为资本。
二、企业筹资时的筹划




4.尽可能盘活自有资金，获取更多资金时 间价值 目的：抓住时机，使资金尽快变为资本。 如五福茶庄、烧鹅仔 5.尽可能利用“外资”，实现借鸡生蛋 目的：抢抓时机。如融资租赁
企业筹资时税收筹划案例



例1：某公司进行生产经营需资本全额1000万元，可以全 部使用权益资本，每股面值100元，也可以负债融资，假 定各方案的借款年利率均为8%，企业所得税率均为25%， 各方案扣除利息前和所得税前的利润均为100万元。拟定 资本结构备选方案如下： 1方案：全部1000万元都采用权益筹资，即向社会公开发 行股票，每股计划发行价格2元，共计500万股； 2方案：采用负债筹资与权益筹资结合，即向银行借款融 资200万元，向社会公开发行股票400万股，每股计划发 行价格2元； 3方案：采用负债筹资与权益筹资结合，即向银行借款融 资600万元，向社会公开发行股票200万股，每股计划发 行价格2元。
一、企业筹备时的筹划


（四）在什么地方做 即选址，选择有利于投资的区域。 日后税收负担的轻重 经济效益的好坏 1、地理因素。距离城市的远近，交通便利程度。 2、经济因素。该区域的经济结构和繁荣程度。 3、政策因素。 （五）谁来做 自己做还是与别人合作？
一、企业筹备时的筹划
（七）采购单位 1.种类 从一般纳税人处购进 从小规模纳税人处购进？ 2.影响因素 抵扣政策，价格差异
一、供应阶段的税收筹划


（八）采购时间 1.种类 赶早还是赶晚？ 2.影响因素 供求关系 物价趋势 税收政策（税种变化、税率变化等） 3.分析 如：农作物—甘蔗、棉花、甜菜等 工业品—钢材、水泥等
第二节 企业经营中的税收筹划




一、供应阶段的税收筹划 二、生产阶段的税收筹划 三、销售阶段的税收筹划 四、企业内部核算的筹划
第二节 企业经营中的税收筹划




一、供应阶段的税收筹划 （一）采购数量 1.种类 随用随买，小批量多批次？ 计划购进，大批量少批次？ 2.影响因素 资金占用、价格、进项税额 3.分析 第一种方式不占用或少占用资金，但可能因量小而得不到 价格优惠，进而影响增值税进项税额多少； 第二种方式占用资金较多，但因一次购进量大会得到价格 上的优惠，价格优惠与否，影响增值税进项税额多少。


说明：增值率等于18%（29%）时，缴增值税或营业税税 负相同；增值率高于18%（29%）时，缴增值税纳税多； 增值率低于18%（29%）时，缴营业税纳税多。 例1：某企业有混合销售业务，总销售额100万元，增值 率为30%，若纳营业税适用税率5%。 则：纳增值税=100*30%*17%=5.1万元 纳营业税=100*5%=5万元 例2：某企业有混合销售业务，总销售额100万元，增值 率为10%，若纳营业税适用税率5%。 则：纳增值税=100*10%*17%=1.7万元 纳营业税=100*5%=5万元
二、生产阶段的税收筹划

（四）确定合适的生产规模 1.考虑问题 规模效益 产品特点 资金能力 纳税多少 2. 影响因素 增值税 所得税
三、销售阶段的税收筹划


（一）销售渠道 1.种类 批发、零售 2. 影响因素 销售费用、销售价格、销售利润、资金回笼等 3.分析 批发销售，销售费用较少，销售价格较低，销售利润也较 少；零售销售时，销售费用较多，销售价格较高，销售利 润较多。零售销售更多的是货款两清的直接销售，资金回 笼速度更快些，而且一般不会发生坏怅。而批发销售则不 一定。 企业应根据自身产品情况合理选择销售渠道，使成本费用 列支、利润实现均对企业有利。 对税收的影响主要是流转税：增值税、消费税、营业税
一、供应阶段的税收筹划



（九）结算方式 1.种类 现款、转帐？转帐采取何种方式？ 2.影响因素 资金占用、进项税额