税制改革与企业财务管理
浅议税务管理在财务管理中的作用
白晓洁 甘 肃省农 业机械 总公司财 务处 ７ １ ０ １ ０ ０
【 章摘 要 】 文 现 代 企业 财 务 管理 的 目标 是 企 业 价
必要 加强 在税 收 风险方 面 的控 制 。主要 措施 有宣 传税 法 、特 别是 税收 征管法 宣
财 务 管理 目标 的 实 现 略 做 初 浅 分析 。
【 键词】 关
财 务 管理 ；理 目标 是 企 业 价 值 最 大 化 或 者 相 关 者 利 益 最 大 化 ， 财 务 管 理 目 标 贯 穿 于 企 业 的 整 个 经 营 过 程 ，是 为提 高 经 营活 动 的价 值 而 进 行 的管 理 。 而税 务管理 是 现代企 业 财 务管理 的重 要 －容 ，是企 业对 其涉 税业 务 和纳 税实 务 太 Ｊ 所 实施 的研 究 与分析 、计划 和筹 划 、处 理 和监 控 、协 凋 与沟通 、预 测和 报告 的 全 过 程 管 理 行 为 。 税 务 管 理 的 日 标 是 规 范 企 、纳 税 行 为 、科 学 降 低 税 收 支 出 、 Ｉ 有 效 防 范 纳 税 风 险 。 也 就 是 说 ，企 业 税 务 管理应 当渗透 和贯 穿于 企业 经营 管理 的 各 个 环 节 和 方 面 ， 尤 其 足 企 、 决 策 层 ｌ 面 。 随 着 国 家 税 制 改 革 的 不 断 推 进 和 税 收 征 管 精 心 化 水 平 的 不 断 提 高 ， 越 来 越 多企业 意 识到 税务 管理 具有 重要 性 。 首 先 ，税 务 管理 贯 穿于 企业 财 务 决 策 的各 个领 域 ， ，成 为 财 务 管理 不 可 或 缺 的 主 要 内容 。 企 业 筹 资 、投 资 、 生 产 经 营 及 利 润 分 配 的 决 策 都 直 接 或 者 间 接 受 税 收 因 素 影 响 ， 不 同 决 策 产 生 不 同税 负 ，决 策 不 当 会 无 意 识 地 增 加 税 负 甚 至 带来 纳税 风 险 。 其 次 ， 税 务 管 理 是 实 现 业 财 务 管 理 目标 的有 效 途 径 。 税 收 支 出 直 接 影 响 企 业 现金 流量 ，而 现金 流量 足企 业 价值 的 基 础 。 只 有 通 过 对 经 营 、 投 资 、理 财 活动进 行 事先安 排 ，做 出科学 的税 收筹 划 ，选 择 最 佳 纳 税 方 案 来 降 低 税 负 ， 符 合企 业价值 最大 化 的财务 管理 目标 。 最 后 ，税 务 管 理 有 助 于 提 高 企 业 财 务 管理 水平 ， 增强企 业竞 争力 。资金 、成
财税体制改革调研报告
财税体制改革调研报告《财税体制改革调研报告》一、引言财税体制改革是一个长期的系统性工程，它涉及到国家财政收支、税收政策、财务管理等多个方面。
为了深入了解财税体制改革的现状和问题，我们对相关领域进行了调研，现将调研结果整理如下。
二、现状分析1.国家财政收支：调研结果显示，当前我国国家财政收入增长较快，但财政支出也在大幅增加，导致财政赤字较大。
此外，地方政府财政状况良好的城市数量较少，地方财政收入面临压力。
2.税收政策：调研发现，税收体制改革以市场化为导向，目的是降低税负、拓宽税基。
但目前税制改革效果并不明显，仍存在征管不规范、税收优惠政策滥发等问题。
3.财务管理：财务管理体制改革正逐步推进，但由于体制调整需要时间，改革效果尚未充分显现。
此外，地方政府债务问题也需要引起重视。
三、问题分析1.财政收支平衡问题：当前我国财政赤字较大，财政支出较高，如何合理平衡财政收支是一个重要问题。
2.税收政策滥发问题：税收优惠政策滥发导致税收减少，影响了国家财政收入。
3.财务管理不规范问题：财务管理体制改革虽有进展，但在一些地方和企业中依旧存在着不规范现象，如财务报表造假等。
四、对策建议1.加大财政收入渠道：通过加大执法力度，打击税收违法行为，提升征管效率，增加财政收入。
2.优化税收政策：调整税收优惠政策，合理确定税收起征点，减少税收逃避行为。
3.加强财务管理监督：加大监督执法力度，严厉打击财务造假行为，推动企业建立健全的财务管理制度。
4.加强地方债务管理：加强地方政府债务管理，防范和化解地方债务风险。
五、总结财税体制改革是一个复杂而长期的过程，需要政府和相关部门的共同努力。
当前我国财税体制改革面临着收支平衡、税收政策优化和财务管理监管等问题。
通过加大监督力度、优化政策和加强管理，我们可以逐步解决这些问题，实现财税体制更加健康和可持续的发展。
营改增对企业财务管理的影响探析
应 对营 业税 改征 增值 税 ， 尽 量避 免在 税制 改 革 中 出现 的各种 不 利情 整 体 来讲 ， 营 业 税 改增 值税 对 企 业是 利 好 ， 而 且 大 多数 企 业 都 况 ， 以此 保 障企业 应 当享受 的国家税 收政 策 ， 提高企 业 经济 效益 。
能 够减 轻 纳税 负担 ， 达 到 了营 改增 的预期 目标 ， 有 效 增 强 了企 业 的 准 确分 析企 业 自身 税负 情况 ， 在 分 析完 企业 进项 税 抵 扣项 目和 活力， 促 进 了企 业 经济效 益 的平 稳增 长 。不 过也 存 在部 分企 业 的纳 金 额之 后 ，还要 有 效确 保企 业 能够 及 时获 取 到增值 税 专 用发 票 ， 如 税 负担 不 降反增 ， 反 而影 响 了企 业 的顺 利发 展 。针 对营 业税 改 征增 果 不 能 及 时获 取 ， 则 在 申请税 项 抵 扣 时就 会 遇 到 困难 ， 无 法 顺 利 进 值 税过 程 中 出现 的 问题 ， 需 要仔 细研 究 分 析 营改 增 对 企业 、 市场 产 行 。 对于企业本身来说 ， 要做到科学合理地实施税收筹划 ， 确保企业 生 的影 响 ， 及时 纠 正企业 在 应对 营 改增 对企 业 财务 管理 影 响过 程 中 自身 在营 业税 改增 值税 的过程 中 实现 减 负效 果 ， 这就 需要 企业 及 时
一
、
营业税 改征 增值 税概 况
建立 合理 科 学 的税 收 制度 ， 对 于减 轻 企 业负 担 ， 增 强 市 场 活力 具有 重要 意义 ， 当前西 方 国家 大都 采用 单 一 的增值 税税 收政策 。而 我 国在 较 长时 期 内实 行 的都 是 营 业税 与 增值 税 同时 并行 的双 税 制
财务税收体制改革对企业的影响
财务税收体制改革对企业的影响随着中国财务税收体制改革的逐步深化，对企业的影响也越来越显著。
下面从政策、管理和运营三个方面进行具体探讨。
一、对企业政策的影响1. 更合理的税收政策改革后，税收政策更加合理，税率逐渐下调。
缩小了中小企业与大企业之间的税负差距，中小企业获得了更多减免和优惠政策，企业的税收负担减轻了，有助于提高企业的盈利能力和竞争力。
2. 更加公平的税收环境财务税收体制改革还着重解决了税收不公平问题。
优化税收征收方式，消除各类隐性税费，减少了企业的负担，增强了竞争力。
3. 更加规范的财务管理根据改革政策，更加规范的财务管理，增强企业财务管控能力和透明度。
通过建立健全的财务制度，确保企业财务合规，降低企业违规经营风险。
1. 优化企业结构财务税收体制改革有助于优化企业结构。
通过税负逐步下降，加强中小企业优惠政策的制定，使中小企业获得与大企业更加公平的竞争环境，引导企业更加注重产品质量，提高管理水平，提升企业竞争力。
2. 合规经营财务税收体制改革促进了企业的合规经营，在企业经营中逐步建立更加规范的财务制度和报税机制，从税务管理和财务控制上对企业进行规范管理，避免企业非法经营，增强企业合规风险管控。
3. 提高企业效益税收减免和优惠政策的制定，能使企业成本降低，税负减轻，提高企业的经济效益，增强企业持续发展能力。
1. 减轻企业负担财务税收体制改革有助于减轻企业负担，如企业所得税优惠政策的出台，使企业减少税负，释放了一定的资金，刺激了企业发展活力。
2. 规范企业行为企业税务管理更加规范，打击非法逃税行为，引导企业诚实守信、合法纳税，使企业在运营中更加合规，降低不合规风险。
随着政策的不断推进，国家对外资和内资企业实行了同等待遇政策，使企业在国内外市场竞争中处于更加公平的地位。
企业可以更好地谋求自身发展，提升企业的国际竞争力。
总的来说，财务税收体制改革对企业产生了明显的影响，改善了税收环境，提升了企业竞争力，增加了企业的税收负担。
税收筹划在企业财务管理中的运用
税收筹划在企业财务管理中的运用浙江红火实业集团有限公司王金火现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，它运用一系列科学严谨的方法，进行资产的购置、融资和管理，从而实现企业财务管理目标。
税收筹划作为现代企业财务管理和财务决策的重要经济要素和变量，对完善企业财务管理制度，增加企业理论点，提高纳税人的纳税意识，实现企业财务管理目标，提升企业的市场竞争力具有重要的意义。
因此，从财务管理的角度研究税收筹划的理论和实践，不仅非常必要，而且具有重要实际指导价值。
一、现代企业财务管理呼唤税收筹划企业怎样在税法许可的条件下，实现税负最低或最适宜，是现代企业财务管理的一项重要内容，而税收筹划则是实现这一目标的有效途径之一。
然而，在计划经济时期，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业财务管理的影响往往被忽视，最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。
随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性逾发突出，这就要求我们把税收筹划摆在现代企业财务管理的日程中来。
1、现代企业财务管理目标的实现离不开税收筹划。
理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”，“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。
但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。
现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本和税收负担。
通过科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业财务管理目标的有效途径之一。
2、企业的决策需要税收筹划为之提供依据。
现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定，来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。
税制改革对企业发展的影响
税制改革对企业发展的影响随着市场经济的发展，税收逐渐成为了国家财政收入的重要来源。
然而，不同的税制政策对于企业的发展和经营是有着巨大的影响的。
近年来，我国税制改革不断深入，企业也随之受到了影响。
本文将从企业利润、税负减轻、资本市场、竞争力提升四个方面探讨税制改革对企业发展的影响。
一、企业利润税收政策对企业利润的影响是最显著的。
税收的高低将直接影响到企业的利润水平。
税收负担过重对于企业的发展是具有挑战性的。
从企业的角度来看，高税率会对其盈利能力造成较大的压力，影响企业运营效益和产品的竞争力。
在这方面，税制改革对于企业发展已经取得了明显的成效。
我国不断制定并发放各种税收优惠政策，例如少数民族和边境地区企业的税收优惠等，这些举措均为企业发展带来了可观的利润空间。
二、税负减轻税制改革还可以减轻企业的税负，促进企业发展。
税收体系长期以来普遍存在的问题是税负过重。
企业税负在国家税收收入体系中占据的比重逐年增大。
尤其是在近年来市场竞争加剧的形势下，大多数中小企业的税收负担已超过了其承受能力。
税制改革在优化税收负担的同时又能够保持国家财政收入的稳定，减少企业税负已成为推进税制改革的重要任务之一。
例如，我国的增值税改革，改变了原有税制的“营业税制”，采用了完税制，有利于减轻企业的税负，提高企业的发展效益。
三、资本市场税制改革对于企业进入资本市场也具有深远的影响。
在此方面，税收政策的作用在于为企业提供更为优惠的经济和税收环境，特别是在企业上市和吸收外部资金方面。
税收优惠政策可以吸引更多的国内外投资，为企业扩大规模创造良好的条件。
同时，税制改革还可在税收透明度方面发挥其作用。
加强税收监管，是扩大资本市场的很多国家都会注重的问题，国内税制也逐步在这方面进行了改革。
随着税制内部的优化和完善，资本市场将逐渐成为企业发展的新的融资平台。
四、竞争力提升税制改革可以提高企业的竞争力。
通过优化税制的政策来提高企业的经济环境，使得企业在产业市场中处于更优势的地位。
财税体制改革的方案
财税体制改革的方案引言财税体制改革是指对国家财政和税收制度进行调整和改革的过程。
这是一项重大而复杂的任务，旨在优化国家财政收入和支出的管理，推动经济持续发展。
本文将提出一些财税体制改革的方案，以解决当前存在的问题，并进一步推动经济发展。
一、加强财政管理1. 提高财政管理的透明度和规范性：建立严格的财政管理制度，加强预算编制、执行和审计的监督和审查，确保公共财政的透明度和规范性。
2. 加强财政风险管理：建立完善的财政风险预警机制，及时发现和应对财政风险，防止财政危机的发生。
3. 推进财政分权：加强中央和地方财政权力的合理划分，保障地方财政的独立性和自治性，提高地方财政管理的效率和灵活性。
二、优化税收制度1. 简化税收制度：减少税种数量，增加税收分类标准的统一性，减少税收征收的复杂性和随意性，提高税收制度的透明度和可操作性。
2. 减少税收负担：通过降低税收税率和扩大税基，减少企业和个人的税收负担，激发经济活力，增强市场竞争力。
3. 鼓励创新和技术发展：通过税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入、技术创新和产业转型升级，推动经济结构优化和技术进步。
三、改革财政支出管理1. 加强财政支出的监督和管理：建立健全的财政支出审批和监督制度，加强对财政资金的管理和使用，防止财政支出浪费和滥用。
2. 加强财政支出的重点领域和项目的管理：加大对教育、医疗、社会保障等重点领域的财政投入，提高公共服务水平，促进社会和谐发展。
3. 推进财政资金的项目化管理：通过项目资金制度改革，加强对财政资金的项目管理，提高财政资金使用效益，推动经济结构调整和转型升级。
四、推进财税改革的机制创新1. 建立监管机制：加强对财税改革的监管，防止激进改革和突发事件对财政稳定造成不利影响。
2. 建立激励机制：通过激励措施，鼓励地方政府和企业积极参与财税改革，推动改革落地。
3. 建立协调机制：加强财政部门和税务部门之间的合作与沟通，确保财税改革工作的顺利推进。
新会计准则和税制改革培训心得
新会计准则和税制改革培训心得收到您的任务名称为“新会计准则和税制改革培训心得”。
以下是我的回复：
在参加新会计准则和税制改革培训的过程中，我获得了很多宝贵的心得体会。
首先，在培训中，我深刻认识到新会计准则和税制改革对企业会计工作产生的深远影响。
新会计准则要求企业更加注重透明度和财务报告的准确性，而税制改革则推动了企业财务管理思维的转变，从单纯的遵循税法规定到更注重税收筹划和税务风险管理。
其次，通过培训，我了解到了新会计准则的主要内容和运用细则。
新会计准则的实施对于企业来说，不仅仅是一场简单的会计政策变革，更是一次全面的财务管理体系升级。
在实施过程中，企业需要重新审视自身的会计制度，调整会计政策，完善内部控制，并进行相关人员的培训。
只有全面了解新会计准则的要求，并灵活运用，企业才能更好地适应新的财务管理环境。
最后，培训还使我对税制改革的影响有了更清晰的认识。
税制改革的核心是简化税收征管，降低企业税负，并促进经济发展。
在实施过程中，企业需要重新评估自己的税收筹划、报税流程和风险管理体系，以最大限度地享受税收优惠政策，合法减少税负。
同时，企业还需加强对税法法规的学习和了解，避免因不了解相关规定而导致的税务风险。
总结而言，新会计准则和税制改革培训给我带来了很大的收获。
我意识到企业在面对这一改革时，需要做到及时转变观念，调整会计政策，并加强内部控制与风险管理，以适应新的财务管理环境。
税制改革也需要企业主动了解、学习相关法规和政策，合理进行税务筹划，降低税负，促进企业的可持续发展。
这些都是我在培训中领悟到的重要心得。
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“来料加工复出口”的筹划
筹划原理：
（1）在出口货物的退税率小于征税率时，作 为出口企业，当加工复出口耗用的国产料件 比较少的情况下，应选择来料加工方式。 （2）在出口货物耗用国产料件较少的情况下， 若出口企业开展国外料件加工复出口业务， 应该选择来料加工贸易方式，而非进料加工 方式。另外，在进料加工贸易方式情况下， 无论货物的退税率是否小于征税率，实行 “免、抵、退”办法下，其加工货物的成本 要比实行“先征后退”办法低很多。
2003年12月31日以前报关出口离境的货物，经税务机关审核 通过的应退税款均为老帐。 贴息不与贷款挂钩
出口退税改革影响及对策
降低退税率的影响
– 增加成本，降低出口竞争力 – 企业减少使用国产料件，转变贸易方式 – 影响吸引外资
对策
– – – – – – 三家分担 上游企业、下游企业、本企业 压低收购价格 提高出口价格 调整商品结构 调整贸易方式和经营方式
委托加工与加工收回的筹划
案例：某外贸公司2003年下半年开展进料加工服装业务， 免税料件经所涉海关及税务机关监管，假如海关核定的进 口料件免税，且计税组成价格为300万元，加工费为100万 元，货物出口后可办理出口退税9万元(假设征税率为17％， 退税率为9％)；如果该企业将免税进口的料件作价销售给其 它加工企业，然后再购回成品出口，假设以300万元作价销 售给其他加工企业进行加工，并以400万元(货物增值仍然 为100万元)购回后再出口，则可办理出口退税-15万元(400x 9％-300x17％＝-15万元)，即不但不退税，还应补缴15万元 的增值税。故在进料加工方式下，企业应选择委托加工而 非作价加工。
利用关联外贸公司的筹划 案例：享有产品自营出口经营权的生产企 业，在出口退税率低于征税率时，如选择 通过将自产货物销售给相关联外贸企业出 口并由其退税的办法，可使生产企业得到 更多的出口退税补贴。因为目前在税务上 只对企业所得税方面的关联有些规定，而 对流转税方面的关联规定甚少。这里主要 还是利用了生产企业与外贸公司之间的转 移定价进行的。
筹划思路
分设企业法 将低税负的业务分离出来
财 务 决 策 筹 划
成本费用分配法
缩短折旧和摊销期，推迟纳税时间
资产计价法
选择稳健的计价方法，推迟纳税时间
支出控制法
控制税法现值的支出，减少纳税调整
分配决策税收筹划
工资奖金 超额累进税率
津贴福利
限额扣除
分 配 决 策
其他待遇
可以抵税
红利、股票收益
按比例税率计税
Байду номын сангаас
利用保税区和出口加工区筹划
保税区：全称加工贸易保税区，即一个国家划 出一定范围，在海关监管之下，对为制造出口 货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、 加工装配后需复出境的货物，准予暂缓加理纳 税手续。 出口加工区：指经国务院批准，由海关监管的 特殊封闭区域。和保税区相比，加工区功能单 一，仅取于产品外销贸易。
“进料加工”与“来料加工”筹划
案例：在上面的例子中若销售价格改为1300 万元，其他条件不变，按进料加工方式： 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进 口材料)×(17％-13％) =20-(1300-1000)×4％ =8万元 显然采用进料加工方式可退税8万元，比来料 加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进 料加工方式。结论：对利润率较低的货物出 宜采用进料加工方式；对利润率较高的宜采 用来料加工方式
税制改革与企业财务管理
主讲人：刘初旺
税制改革与企业财务管理
税制改革背景 税制改革内容 企业税收筹划 企业财务管理
税制改革背景
背景：
– 中共中央十六届三中全会 《中共中央关于完善社会 主义市场经济体制若干问题的决定》中，第七部分 第20条，对财税改革作出如下描述：“分步实施税 收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征 管的原则，稳步推进税收改革。” – 2003年中国财税发展高层论坛，国家税务总局长谢 旭人指出，当前税制需进行七个方面的改革 – 中共中央经济工作会议：稳步推进价格和财税改革
税收筹划的两种思路
思路之二：围绕企业税种范围
•增值税
•营业税 •消费税 •个人所得税 •内外资企业所得税
•其它税
出口退税日期的筹划
案例：某公司有一批货柜在2003年12月24日 已装柜,原订船期为2003年12月26日蛇口开 船,但由于船公司原因,此班船在宁波因故延误, 所以到达深圳日期为2003年12月31日,实际 开船为2004年1月1日,此种情况不是由于出口 公司原因,而是海运公司的原因,那么这批货出 口退税率适用新税率还是旧税率呢？这主要 看这批货物的报关单所载明的出口日期，退 税不管实际船开出日期。
出口退税改革的影响和对策
地方分担出口退税的影响
– – – – 可能出现地方拖欠退税 地方保护和市场分割 抑制出口 扭曲外贸结构
国家支持政策
– 中央外贸发展基金
» 中小企业国际市场开拓资金 » 技改和研发贴息
– 出口帐户托管贷款 – 出口信用保险 – 加工贸易保税监管
防范骗取出口退税罪
根据《刑法》第204条规定：以假报出口或 者其它欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额 较大的，处五年以下有期徒刑或拘役，并处骗 取税款一倍以上五倍以下的罚金；数额巨大或 者有其它特别严重情节的，处五年以上十年以 上有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有 其它特别严重情节的，处十年以上有期或无期， 并处罚金或者没收财产。
出口退税方式的筹划
目前货物出口方式主要有两种，即自营出口
（包括进料加工）和来料加工，分别按“免、抵、 退”和“不征不退”的免税方法处理。 那么企业在出口退税率调低的情况下，根据自 己所在行业的情况，到底选用哪一种退税方式对 企业有利呢？
“进料加工”与“来料加工”选择
案例：某出口型生产企业采用进料加工方式 为国外A公司加工化工产品一批，进口保税 料件价值1000万元，加工完成后返销A公司 售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、 备品备件、动能费等的进项税额为20万元， 该化工产品征税率17％，退税率13％。 出口退税=进项税额—(出口销售额—保税 进口材料)× (17％-13％) =20-(1800-1000)× 4％=-12万元 即该企业应纳税额12万元。 建议：该企业改为来料加工方式，由于来料 加工方式实行免税(不征税不退税)，则比进 料加工方式少纳税12万元。
骗取出口退税罪
2002年9月9日最高人民法院审判委员会第1241 次会议通过法释[2002]30号规定：
假报出口：是指以虚构已税货物出口事实为目 的，具有下列情形之一的行为: (一)伪造或者签订虚假的买卖合同； (二)以伪造、变造或者其他非法手段取得 出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物 专用缴款书等有关出口退税单据、凭证； (三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发 票或者其他可以用于出口退税的发票； (四)其他虚构已税货物出口事实的行为。
利用不同出口退税方式的筹划
案例：当外贸企业出口货物受出口配额(出口 许可证)限制或外贸企业所在地出口退税指标 不足，或某些人为原因影响正常出口退税时， 外贸企业可将已收购的货物委托或再调拨销 售给其它外贸企业出口，收汇后，前者由自 己办理退税，后者由接受调拨货物的外贸企 业办理推税。这两种方式下，双方都可自行 结汇且谁办理出口退税都不影响退税。这样， 企业可在货物出口收汇后及时取得应推的税 款。这种情况常出现在沿海省份和内陆省份 之间。
“其他特别严重情节”:(一)造成国家税款损失150万元以 上并且在第一审判决宣告前无法追回的；(二)因骗取国家 出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税 款数额在150万元以上的；(三)情节特别严重的其他情形
其它规定
1、有进出口经营权的公司、企业，明知他人意 欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出 口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、 自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的。 2、实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得 出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻 处罚 3、实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值 税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较 重的规定定罪处罚。
用进口原料替代国内原料购买
案例：外贸企业由于出口产品的退税率下调可能 出现退税额减少，但对部分执行“免、抵、退” 税的生产企业，可能出现对出口产品征税的情况。 这主要与出口产品的征退税率差距的大小、使用 国产原材料的多少、国内销售比例的大小等三个 因素相关。对于从事“进料加工”复出口的生产 企业，尤其是“大进大出”型的企业，如果征退 税率差越大，国内原材料采购越少，国内销售的 比例越小，则出现上述情况的可能性越大 ，这时 企业就应当在经营方式上作出一此变更，比如用 国外原料。
七项税制改革的内容
出口退税体制改革 统一各类企业税收制度 增值税由生产型改为消费型，将设备纳入增值税抵扣 范围 完善消费税，适当扩大税基 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得 税制 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统 一规范的物业税，相应取消有关收费 在统一税政前提下，赋予地方适当税政管理权。创造 条件逐步实现城乡税制统一
改革之一：出口退税体制改革
改革原则：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负 担，推动改革，促进发展。 改革之一：综合出口退税率下调3个百分点 改革之二：加大中央财政对出口退税的支持力度，从 2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首 先用于出口退税 改革之三：中央、地方、企业三家担 改革之四：调整出口商品结构，推进外贸体制改革 改革之五：对2003年以前欠退税全部由中央财政负担， 其中欠企业的退税款，中央财政从2004年起采取全额 贴息办法解决
“来料加工复出口”筹划
筹划原理：出口企业对国外来料加工复出口 的业务，大致有三种方式：一是国外料件正 常报关进口，缴纳进口环节的增值税（或消 费税）及关税，加工复出口后再申请退还增 值税（或消费税）；二是进料加工方式，加 工复出口后，可对生产及加工环节的已缴纳 的增值税申请办理出口退税；三是来料加工 方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已 耗的国产料件也不办理出口退税。从企业的 角度，前种税收筹划方式应当舍弃，至于后 两种方式是否采用，需作具体分析。