谈加强人民银行会计内部控制
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对基层人民银行会计内部控制机制
对基层人民银行会计内部控制机制的探索研究摘要：近年来，在总行和各级分支机构的共同努力下，人民银行会计内部控制不断加强，会计核算不断规范，会计管理水平不断提高。
但同时我们可以发现，人民银行内控案件仍然偶有发生，会计内部控制仍然存在一些问题亟待解决。
因此，加强会计内部控制研究，提高会计内部控制水平，不仅具有理论意义，更具有强烈的现实意义。
关键词：基层央行会计内部控制一、基层人民银行会计内部控制现状人民银行会计内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。
自 1998 年人民银行管理体制改革，各级行始终把内部控制体系建设作为加强内部管理的重要内容，创造性地开展了一系列工作。
建立了以内控建设为抓手的组织管理机制；建立了业务部门自查和以内审监督为主体的两个层次检查监督机制；建立定期的内控自评机制。
由于目前基层人民银行会计核算与管理分散于会计、营业、国库、发行、外汇、事后监督等多个部门，因此，这些部门都是人民银行会计内部控制的实施主体，其所从事的会计核算与管理业务是会计内部控制的实施对象。
二、基层人民银行会计内部控制存在的薄弱环节1.控制环境建设未得到有效重视。
会计内部控制环境的好坏对会计内部控制是否有效发挥起着至关重要的作用，即便设立良好的会计内部控制制度，也会因执行者的能力不足、意识不强或存在道德风险而达不到应有的效果。
但目前，一是由于人民银行行政管理色彩浓厚，权力、情面大于制度的现象仍然存在，对内部控制的严肃性形成冲击。
部分员工把内部控制与规章制度等同，认为内部控制就是建章健制，忽视了内部控制的本质内涵。
二是由于人民银行考核奖惩力度很小，且会计人员在培训、晋升等职业发展上的机遇相对较小，导致部分人员情绪懈怠，少部分人产生机会主义倾向。
另外，由于县支行的前景长期不清，人员日趋老化，造成员工思想茫然，缺乏归属感，工作积极性不强，进取心不够，业务素质不高。
会计工作应加强内部管理控制
一
是要 使各级 领导 层正确 理解 会计 内部控制 经 营管理 以促 使银行 业上 至行 领导下 至普 通员 工都 重视并 严格 的关 系 ， 分认 识 到会计 内部 控制 管理 的重 要性 。 计 执行 内控 制度 。 充 会 内部控 制管 理 内容 关 系到 规 章制 度 的建 设 和执 行 、 领 （ ） 立 和完善 内控制 度 。 二 建 按照有 关金 融法 规 ， 结
二 、 强会计 内部控 制管 理的设 想 加
研究 和控制 ，使会 计 内部控 制渗 透到 经 营各个方 面 和 管理 的全 过程 。 四是要 将 内控 制 度 的落实情 况 ， 为领 作
（ ） 一 强化 内控 风险 防范 意识 ， 树立 内控 优先 观念 。 导 干部 的业 绩考 核项 目之一 ， 实行 内控 管理达 标制 ， 或
险的 目的。
■■一
童 全墼 塞兰 圭蔓兰 璺 塑
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（ 现阶段 的会计 内控 制度很 难 有效控 制 团伙犯 面 ， 四） 因此 ， 建立 正确健 全完 整 的适合 内部 管理 的会计 要
罪 行为 。过去制定 的一 系列 内控 制度 大 多都 是 以 防范 内部 控制 制度 。要设 立并 明确会 计 内部控 制制度 的执
风险 的关 键环 节 。会 计 内部控 制管理 是银 行会计 的生 银行 新 业务 发展 的需要 。 年来 ， 近 随着 大额 支付 系统 、 命 ， 是 防 范 内部 风险 的根 本 保证 。 于 机构层 次多 、 小额支 付 系统 、综 合业 务 的等 电子 新业务 的不 断推 陈 也 对 业务规 模较大 、 人员分 工较 为复 杂 的银 行业 来说 ， 若是 出新 ， 一些传 统 的会计 内部管 理控制
治 和业务 素质全 面的复 合型人 材 。使监督 徒
是要 使各级 领导 层正确 理解 会计 内部控制 经 营管理 以促 使银行 业上 至行 领导下 至普 通员 工都 重视并 严格 的关 系 ， 分认 识 到会计 内部 控制 管理 的重 要性 。 计 执行 内控 制度 。 充 会 内部控 制管 理 内容 关 系到 规 章制 度 的建 设 和执 行 、 领 （ ） 立 和完善 内控制 度 。 二 建 按照有 关金 融法 规 ， 结
二 、 强会计 内部控 制管 理的设 想 加
研究 和控制 ，使会 计 内部控 制渗 透到 经 营各个方 面 和 管理 的全 过程 。 四是要 将 内控 制 度 的落实情 况 ， 为领 作
（ ） 一 强化 内控 风险 防范 意识 ， 树立 内控 优先 观念 。 导 干部 的业 绩考 核项 目之一 ， 实行 内控 管理达 标制 ， 或
险的 目的。
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（ 现阶段 的会计 内控 制度很 难 有效控 制 团伙犯 面 ， 四） 因此 ， 建立 正确健 全完 整 的适合 内部 管理 的会计 要
罪 行为 。过去制定 的一 系列 内控 制度 大 多都 是 以 防范 内部 控制 制度 。要设 立并 明确会 计 内部控 制制度 的执
风险 的关 键环 节 。会 计 内部控 制管理 是银 行会计 的生 银行 新 业务 发展 的需要 。 年来 ， 近 随着 大额 支付 系统 、 命 ， 是 防 范 内部 风险 的根 本 保证 。 于 机构层 次多 、 小额支 付 系统 、综 合业 务 的等 电子 新业务 的不 断推 陈 也 对 业务规 模较大 、 人员分 工较 为复 杂 的银 行业 来说 ， 若是 出新 ， 一些传 统 的会计 内部管 理控制
治 和业务 素质全 面的复 合型人 材 。使监督 徒
银行如何加强内部控制
银行如何加强内部控制在当今复杂多变的金融环境中，银行面临着诸多风险和挑战，加强内部控制已成为银行稳健运营的关键。
内部控制是银行管理的重要组成部分，它涵盖了银行的各个方面，包括风险管理、合规管理、业务流程控制、内部审计等，旨在保障银行资产的安全、提高经营效率、确保财务报告的准确性以及遵守法律法规。
一、建立健全内部控制体系首先，银行需要制定明确的内部控制政策和程序。
这些政策和程序应涵盖银行的各项业务活动，明确规定各个岗位的职责和权限，以及业务操作的流程和标准。
例如，在信贷业务中，应明确贷款审批的流程、标准和权限，防止过度放贷和违规放贷。
其次，要设立合理的组织架构。
银行应根据业务特点和管理需求，划分不同的部门和岗位，实现职责分离和相互制衡。
比如，前台业务部门负责拓展业务，中台风险管理部门负责风险评估和控制，后台运营部门负责业务处理和支持，三者之间相互协作又相互制约，以降低风险。
二、加强风险管理风险管理是内部控制的核心。
银行要建立完善的风险识别、评估和应对机制。
在风险识别方面，要对各类风险进行全面梳理，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
通过数据分析、业务监测等手段，及时发现潜在的风险点。
风险评估则要对识别出的风险进行量化和定性分析，评估其发生的可能性和影响程度。
根据评估结果，对风险进行分类和排序，确定重点关注的风险领域。
在风险应对方面，要采取相应的措施来降低风险。
对于信用风险，可以通过完善客户信用评估体系、加强贷后管理等方式来控制；对于市场风险，要运用风险对冲工具、合理配置资产等手段进行管理；对于操作风险，要规范业务操作流程、加强员工培训和监督等。
三、强化合规管理合规是银行经营的底线。
银行要建立健全合规管理制度，加强对法律法规和监管要求的学习和贯彻。
一方面，要加强内部规章制度的建设和完善，确保各项业务活动有章可循。
同时，要定期对规章制度进行审查和更新，以适应法律法规和监管要求的变化。
另一方面，要加强对员工的合规培训和教育，提高员工的合规意识和风险意识。
关于人民银行内部控制建设的思考
关于人 民银行 内部控制建设 的思考
苏 Ｐ 李 浩铭 Ｅ ｌ
（ 中国人 民银行玉林市 中心支行 ， 广西 玉林 ５ ７０ ３ ０ ０）
摘
要： 随着人民银行职责的调整 ， 原有的内部控制体系需要及时进行修订、 完善， 本文通过分析当前人民银
行内部 控制建设 过程 中存在问题 ， 就完善人 民银行 内部控制建设提 出几点尝试性建议 。
货币发行 、 会计财务 、 外汇等各个方面。从服务和管
理对象看 ， 既涉及包括银行 、 证券 和保险业在内的金 融机构 ， 如金融稳定业务 ； 又涉及到金融机构 以外的
其他单位或个人 ， 如反洗钱 、 征信 、 支付结算等业务 。 从业 务发展特点看 ， 大部分业务 的内容 、 重点 、 程序
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＜ 广西全融研兜）ｏ６ ‘ 期 ２ｏ 年｜ ２
行的偏差等方面。由于 内控理论研究不充分 ， 缺乏前
瞻 、 『和全面陛， 系统 生 内控制度的 目 标和作用难以发挥。 （ ） 三 对内控制度重要性的认识存在偏差 目 ， 前 基层人民银行相 当一部分人认为 ， 内部控 制就是建章立制 ， 有了规章制度 ， 就等于建立 了内控 制度 ，忽视 了内控制度是一种业务运作过程 中环环 相扣的动态 “ 约束 ” 机制 ， 也没有意识到管理者和相 关业务部门在 内部控制过程 中应 当承担 的职责 ， 仅 仅把内部控制当作上级对下级的管理手段 。还有的 基层行没 有很好地 把 内部控 制与业 务发展结合 起 来， 忽视了风险控制 ， 一些基层央行在人员岗位的配 置问题上图方便 ，往往将一些不相容岗位职责交由 同一人兼任 ，没有意识到不相容岗位职责兼任所隐 藏 的高风险。如个别基层行 国库部 门存在同一个人 既承担 “ 行库 往来 ”的记 账工作 ， 承担 “ 又 行库 往 来” 的对账工作 ， 存在办理资金清算业务复核岗的人
对加强基层央行会计内控制度建设的思考
部 门也 积极 参 与检查 ， 是 各级 检 查组 检 查 的角 度 但 不 同 ， 查 的 范 围和 内容 不 同 ， 握 的标 准 也 不 一 检 掌
规章 制度 、 作 程序 ， 到 有章 可循 ， 章 必纠 。三 操 做 违 是 内控制 度 应在 观念 、 内容 、 织 、 组 方法 等方 面 跟上 会 计 业 务发 展变 化 的形 势 ， 体 现 时 效 性 、 时 性 要 及 原则 ， 使其 真正发 挥 内 控管理 作 用 。 四是 建 立控 制 机制 与激 励机 制相 结合 的 内部管 理制 度 。 一切 制度 要 有利 于 制 约可 能 出现 的风 险 ， 时也要 调 动业 务 同 人 员 的积 极性 。各 项 内控制 度不 仅具 有 约束 性 、 强 制性、 罚性， 处 同时 要具 有激励 性 。 在制 定 内控制 度 的同 时 ， 要建 立 内部 激励 机制 ， 实行 绩效 考评 。只有 这样 ， 内控 机制 才会 有活 力 。
经
营
管 理
２０ ８． ０ ４
乏 分析 能力 。每 天只 是对 会计 核算 的凭证 要 素 、 各 种 印章 进行 核对 、 检查 ， 负责凭证 整理装 订 。 每笔 对 资 金 的来 龙 去 脉 以 及各 项 业 务 的对 应 关 系 缺 乏 深 层 次 的研 究 和风 险性 监督 。 三是 基层 行 接受 各级 职 能部 门的各 种 检查 非常 多 ， 检监 察 、 纪 内审 、 核 等 稽
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２Ｏ ４ Ｏ ８．
经 营 管 理
＿
对 加 强 基 层 央 行 会 内 制 度 建 设 的 思 控
曹洪翠
（ 中国人 民银 行 呼 和浩 特 中心 支 行 呼 和浩 特 ００ ２ ） １０ ０
规章 制度 、 作 程序 ， 到 有章 可循 ， 章 必纠 。三 操 做 违 是 内控制 度 应在 观念 、 内容 、 织 、 组 方法 等方 面 跟上 会 计 业 务发 展变 化 的形 势 ， 体 现 时 效 性 、 时 性 要 及 原则 ， 使其 真正发 挥 内 控管理 作 用 。 四是 建 立控 制 机制 与激 励机 制相 结合 的 内部管 理制 度 。 一切 制度 要 有利 于 制 约可 能 出现 的风 险 ， 时也要 调 动业 务 同 人 员 的积 极性 。各 项 内控制 度不 仅具 有 约束 性 、 强 制性、 罚性， 处 同时 要具 有激励 性 。 在制 定 内控制 度 的同 时 ， 要建 立 内部 激励 机制 ， 实行 绩效 考评 。只有 这样 ， 内控 机制 才会 有活 力 。
经
营
管 理
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乏 分析 能力 。每 天只 是对 会计 核算 的凭证 要 素 、 各 种 印章 进行 核对 、 检查 ， 负责凭证 整理装 订 。 每笔 对 资 金 的来 龙 去 脉 以 及各 项 业 务 的对 应 关 系 缺 乏 深 层 次 的研 究 和风 险性 监督 。 三是 基层 行 接受 各级 职 能部 门的各 种 检查 非常 多 ， 检监 察 、 纪 内审 、 核 等 稽
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经 营 管 理
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对 加 强 基 层 央 行 会 内 制 度 建 设 的 思 控
曹洪翠
（ 中国人 民银 行 呼 和浩 特 中心 支 行 呼 和浩 特 ００ ２ ） １０ ０
构建人民银行内部控制机制的思考
层 次人 员使 用 中 的异 地 交 流 、 岗位 轮换 、 职 审 查 措 施 离
称职 的内审人员。②监督检查
方面： 稽核审计方法陈 旧、 手段 落后 ，方法上仍 以现场检查为 主 ，非现场稽核缺乏科学 的监 督指标体系 ；手段 大多依靠手 工操作 ，没有应用 现代化 的信 息处理和通讯技术进行监督反
即使设立了内审机构 ，确不能 直接 对决策管 理组织 负责 ， 而
受被 监督人员 和部 门的辖制 。
现有人员素质不高 ，没有根据 业务 发展 的规模配备 足够 的 、
的虽 已建立决策管理机制 ，但没有 充分发挥其职能作
用。 人事管理机制方面 ： 人事管理机制不健全 ， 部分人行 基层机构缺乏政治业务素质较高的复合型人 才 ， 内部各
度是一级法人通过贷款发放全过程 ， 对客户及经办人 的
控制管理。为此 ， 要重点抓好上级对下级的再贷款数量 和对象的控制 ， 人民银行系统对不 同层次的信贷业务人
员 、 理人员发放再贷款 的权力控 制 ， 管 要将再贷款 的风 险分析和防范贯穿于贷款过程的始终。 在执行 中要坚持
Ｉ …
存 在 很 大 的局 限性 。主 要表 现 为 ： 会计 系 统 方 面 ： 的 ① 有
估法没有得到较好应用 ， 不能对人民银行分支机构整个 经营活动进行客观评价和定量分析 ， 而脱离人行基层机 构的营运状况孤立片面 的下结论。
二 、 强 人 民银行 内部 控制 机 制建 设 的对 策 加
基 础 和 保证
内
内控管理机制是内部控制的核心 ， 是人 民银行 制定 和实施货币政策 ， 促进稳健发展 的关键 。但 目前我 国经 济体 制从计划经济 向市场经济过渡 ， 还残存着计划体制 下的弊端。 过去那种规模管理 、 外部强制仍有影响 ， 受利 益驱动 ， 重业务轻管理 ， 把发展业务管理与 加强内部控 制对立起来 ， 内控机制与经营管理相分离 ， 将 致使 人 民 银行内控机制尚未完全建立。 决策管理方面： 民银行基 人 层机构有的没有建立起科学 、有效的决策管理机制 ， 有
称职 的内审人员。②监督检查
方面： 稽核审计方法陈 旧、 手段 落后 ，方法上仍 以现场检查为 主 ，非现场稽核缺乏科学 的监 督指标体系 ；手段 大多依靠手 工操作 ，没有应用 现代化 的信 息处理和通讯技术进行监督反
即使设立了内审机构 ，确不能 直接 对决策管 理组织 负责 ， 而
受被 监督人员 和部 门的辖制 。
现有人员素质不高 ，没有根据 业务 发展 的规模配备 足够 的 、
的虽 已建立决策管理机制 ，但没有 充分发挥其职能作
用。 人事管理机制方面 ： 人事管理机制不健全 ， 部分人行 基层机构缺乏政治业务素质较高的复合型人 才 ， 内部各
度是一级法人通过贷款发放全过程 ， 对客户及经办人 的
控制管理。为此 ， 要重点抓好上级对下级的再贷款数量 和对象的控制 ， 人民银行系统对不 同层次的信贷业务人
员 、 理人员发放再贷款 的权力控 制 ， 管 要将再贷款 的风 险分析和防范贯穿于贷款过程的始终。 在执行 中要坚持
Ｉ …
存 在 很 大 的局 限性 。主 要表 现 为 ： 会计 系 统 方 面 ： 的 ① 有
估法没有得到较好应用 ， 不能对人民银行分支机构整个 经营活动进行客观评价和定量分析 ， 而脱离人行基层机 构的营运状况孤立片面 的下结论。
二 、 强 人 民银行 内部 控制 机 制建 设 的对 策 加
基 础 和 保证
内
内控管理机制是内部控制的核心 ， 是人 民银行 制定 和实施货币政策 ， 促进稳健发展 的关键 。但 目前我 国经 济体 制从计划经济 向市场经济过渡 ， 还残存着计划体制 下的弊端。 过去那种规模管理 、 外部强制仍有影响 ， 受利 益驱动 ， 重业务轻管理 ， 把发展业务管理与 加强内部控 制对立起来 ， 内控机制与经营管理相分离 ， 将 致使 人 民 银行内控机制尚未完全建立。 决策管理方面： 民银行基 人 层机构有的没有建立起科学 、有效的决策管理机制 ， 有
基层央行应加强会计内控机制建设
于 制 度 执 行 人 的 自主 性 行 为 低 下 及 对 违 章 违 纪 行 为 的查 处 乏
力 ， 使 会 计 内部 控 制失 去严 肃性 。 致 ３无 章 可 循 使 会 计 内部 控 制 失去 健 全 性 。 会 计 内部 控 制 ． 的 另 一 个 显 而 易 见 的 问 题 是 内 控 制 度 本 身 的 不 完 善 及 体 系 间 的 相 互 脱 节 ， 表 现 在 于 ： 是 内控 制 度 牵 制 乏 力 ， 些 岗 位 、 其 一 一 人 员 相 互 分 离 ， 互 制约 的效 力 不 强 。 是 在 一些 具 体 业 务 操 相 二 作上 ， 缺乏 统 一 的业 务操 作 规 程 和 操 作 标 准 ， 出现 一 个 地 区 和 另 一 个 地 区 在 办 理业 务 手 续 时 的 不 统 一 的 现 象 。
越来 越 受 到 高 度 重 视 ． 当然 对 于 央行 会 计 部 门也 不 例 外 。 只有 全 面 、 确 地 认识 和加 强 其 会 计 内控 机 制 建 设 ， 能 更 好 地 借 准 才 助 内部 控 制 完 善 其 组 织 管 理 ， 障 国家 资 金 安 全 。 保
手 续 不 严 密 不 完 善 ，授 权 制 度 不 落 实 不 追 究 等 。凡 此 种种 问 题 ， 明 内 控制 度在 执行 过程 中效 力 弱 化 ， 更 深 层 的 原 因 在 说 但
， 三、 建立内控 机制 的系统工程
内 控 机 制 建 设 是 一 个 庞 大 的 系 统 丁 程 。 内容 涉 及 组 织 体
系 建设 、 章 制 度 的建 立 与 执 行 、 规 奖惩 制 度 、 内部 审计 、 Ｔ 培 员 训 与 教 育 、 体 功 能 协 调 与 均衡 等 各 个 方 面 ， 整 因此 ， 进 一 步 要 控 制 Ｔ 作 则 是 强 化 、 进 、 善 内部 条 件 的 重 要 手 段 ， 达 到 端 正 思 想 ， 立 内控 观 念 ， 系 实 际 ， 抓 不 懈 。 改 完 以 树 联 常 自我 约 束 、 自我发 展 的 目的 。 央行 会 计 下作 重 点应 转 向 以会 计 控 制 为 主 ，完 善 会 计 信 从管理机制看 ， 内部 控 制 是 防 范 经 济 案件 的有 效 手 段 。 如 息 反馈 系统 以及 监 控 系统 。 先 必 须 通 过 整 章 建 制 ， 强 会 计 首 加 果 不 建 立 起 有 效 的 内控 机 制 ， 的 人 就 可 能 经 不 起 “ 权 ” 有 掌 和 内 部控 制 管理 ， 范 会 计 操 作 规 程 。 次 要 对 会 计 工 作 的每 一 规 其 “ 钱 ” 考 验 ， 内部 管 理 不 严 的 空 子 ， 污 、 用 、 窃 资 金 个 岗位 和 每 一个 环 节 作 重 点 研 究 ，针 对 其 业 务 特 点 和 业 务 流 管 的 钻 贪 挪 盗 等 等 。加 强 内 部 控 制 就是 为 了 堵 塞这 些 漏 洞 ， 防后 院起 火 。 以 程 制定 相应 的制 约措 施 ； ： 是 强 化 会 计 工 作 的 审 批 制 度 ． 第 ＝ ＝ 明 从 制 度 建 设 看 ，内部 控 制 能对 各 项 规章 制 度 的 贯 彻 落 实 确会 计 人员 的权 限 和 职责 ； 后 要 强 化 会 计 的事 后 监 督 。 备 最 配 起 保 证 作 用 。随 着 会 计 业 务 的 发展 ， 其 特 殊 行 业 性 的影 响 ． 素 质高 的事 后 监 督 员 ，搞 好 对 会 计 业 务 处 理 及 规 章 制 度 执 行 受 加之 管理不严 、 督不严 ， 分规章制 度未真正落到实 处 ， 监 部 有 情 况进 行 日常监 督 检 查 。 章不循 、 违章 不 纠 的现 象 依 然 存 在 。 内部 控 制 最 根 本 的 任 务 就 完 善 内控 机 制 ， 立 ｉ 道 监 控 防 线 。必 须 建 立 科 学 完 善 、 建 是 有 效 地 监 督 各 项 规 章 制 度 的执 行 ， 时 发 现 、 处违 章 违 纪 职 责 明确 的 内部 管 理 体 系 ， 行会 计 内 部 管 理 领 导 责 任 制 ． 及 查 实 一 操 作 现 象 ， 规 章 制 度 的落 实 起 保证 作 用 。 对 级 抓 一 级 ， 司 其 职 。要 进 一 步 落 实 岗 位 责 任 制 ， 各 狠抓 制度 落 ■ 二、 基层央行会计 内控工作中存在的问题 实 ， 决 纠 正 和 杜 绝 有 章 不 循 、 规 操 作 现 象 ， 员 工 之 间 既 坚 违 使 这 些 年 来 ， 计 Ｔ作 内 控 机 制 建 设 在 健 全 性 、 规 性 和 功 做 到协 调 配 合 ， 职 责分 明 ， 互 制 约 ． 互 控 制 会 合 又 相 相 能性上均存有缺陷 ， 要表现在以下方面 ： 主 建 立 完 善 的监 督 考 评 体 系 ， 善 会 计 内控 考 核 制 度 。 业 完 对 １有章 不循 使 会 计 内 部 控 制 失 去 有 效 性 。 制 度 是 对 业 务 务 过 程 中的 各 种 信 息 ， ． 都通 过 一定 的程 序 和 方 法 进 行 分 析 ． 对 处 理 过 程 做 出 的 硬性 规 定 ， 在 执 行 过 程 中 。 些 制度 的 贯 彻 信 息 反 馈 来 的业 务 中的 不 良因 素 以 及 偏 差 进 行 考 评 、 比 ． 但 一 对 提 却流于形式 ， 由于 人 为 减 少 控 制 点作 业 和 逆 控 制 操 作 ． 使 会 出解 决 方 案 ， 而提 高会 计 内控 水 平 。 致 从 加 强 会 计 内控 电 子 化 管 理 ， 障会 计 业 务 的 正 常 开 展 会 保 计内部控制变形， 失去了应有的刚性。 从当前会计内部各岗的 实 际 控 制 效 果 考 察 有 章不 循 的表 现 为 ：一 是 操 作 岗位 有些 关 计 部 门应 加 强 内控 应 用 软 件 的 开 发 ， 善 电脑 内 部控 制 ， 加 改 要 键 控 制 点 的 规 定 没有 落 到 实处 ；二 是 会 计 主管 的监 管 作 用 乏 强 会 计 人 员 的计 算 机 知 识 教 育 和 培 训 ，来 满 足 会 计 业 务 发 展 力 。 由于 受 职位 的 限 制 ，会 计 主管 过 多 地 考 虑 的是 自己 的 职 和 内部 控 制 的需 要 。 责 ． 运 用 会 计 权 利 方 面 显 得微 不 足 到 ． 能 很 好 地 发 挥 会 计 在 不 全 面 提 高 会 计 人 员 的 政 治业 务 素 质 。 要 根 据 会 计 业 务 发 主 管 的 监 管 活 力 。 是 职 能 监督 岗 的作 用 疲 软 、 审 、 检 、 内 纪 监 展 和会 计 工 作 的需 要 ， 备 充 实 会 计 人 员 ， 展 有 针 对 性 、 配 开 适 察 等 部 门 ， 内部 控 制 体 系 中 主 要是 法 制 性控 制 ． 般 检 查 监 应 性 的 岗位 培 训 和 新 业 务 、 法 规 的 专 题 培 训 ． 在 一 新 组织 会 计 人 员 督 都 要 上 级 安 排 才 予进 行 ． 且 存在 地 方 保护 主义 倾 向 。 而 开 展 业 务 知 识 竞 赛 和 会 计业 务理 论研 讨 ．提 高业 务 素 质 和 理 ２违 ． 究 使会 计 内部 控 制失 去 严 肃 性 。 违 章 不究 是 与 有 论 水 平 。 ． 不 章 不 循 相 伴 而 生 的 。 表 现 为 ： 作 程 序 不 规 范 不 改 进 ， 作 其 操 操 （ 责任 编 辑 ： 玉 ） 段
力 ， 使 会 计 内部 控 制失 去严 肃性 。 致 ３无 章 可 循 使 会 计 内部 控 制 失去 健 全 性 。 会 计 内部 控 制 ． 的 另 一 个 显 而 易 见 的 问 题 是 内 控 制 度 本 身 的 不 完 善 及 体 系 间 的 相 互 脱 节 ， 表 现 在 于 ： 是 内控 制 度 牵 制 乏 力 ， 些 岗 位 、 其 一 一 人 员 相 互 分 离 ， 互 制约 的效 力 不 强 。 是 在 一些 具 体 业 务 操 相 二 作上 ， 缺乏 统 一 的业 务操 作 规 程 和 操 作 标 准 ， 出现 一 个 地 区 和 另 一 个 地 区 在 办 理业 务 手 续 时 的 不 统 一 的 现 象 。
越来 越 受 到 高 度 重 视 ． 当然 对 于 央行 会 计 部 门也 不 例 外 。 只有 全 面 、 确 地 认识 和加 强 其 会 计 内控 机 制 建 设 ， 能 更 好 地 借 准 才 助 内部 控 制 完 善 其 组 织 管 理 ， 障 国家 资 金 安 全 。 保
手 续 不 严 密 不 完 善 ，授 权 制 度 不 落 实 不 追 究 等 。凡 此 种种 问 题 ， 明 内 控制 度在 执行 过程 中效 力 弱 化 ， 更 深 层 的 原 因 在 说 但
， 三、 建立内控 机制 的系统工程
内 控 机 制 建 设 是 一 个 庞 大 的 系 统 丁 程 。 内容 涉 及 组 织 体
系 建设 、 章 制 度 的建 立 与 执 行 、 规 奖惩 制 度 、 内部 审计 、 Ｔ 培 员 训 与 教 育 、 体 功 能 协 调 与 均衡 等 各 个 方 面 ， 整 因此 ， 进 一 步 要 控 制 Ｔ 作 则 是 强 化 、 进 、 善 内部 条 件 的 重 要 手 段 ， 达 到 端 正 思 想 ， 立 内控 观 念 ， 系 实 际 ， 抓 不 懈 。 改 完 以 树 联 常 自我 约 束 、 自我发 展 的 目的 。 央行 会 计 下作 重 点应 转 向 以会 计 控 制 为 主 ，完 善 会 计 信 从管理机制看 ， 内部 控 制 是 防 范 经 济 案件 的有 效 手 段 。 如 息 反馈 系统 以及 监 控 系统 。 先 必 须 通 过 整 章 建 制 ， 强 会 计 首 加 果 不 建 立 起 有 效 的 内控 机 制 ， 的 人 就 可 能 经 不 起 “ 权 ” 有 掌 和 内 部控 制 管理 ， 范 会 计 操 作 规 程 。 次 要 对 会 计 工 作 的每 一 规 其 “ 钱 ” 考 验 ， 内部 管 理 不 严 的 空 子 ， 污 、 用 、 窃 资 金 个 岗位 和 每 一个 环 节 作 重 点 研 究 ，针 对 其 业 务 特 点 和 业 务 流 管 的 钻 贪 挪 盗 等 等 。加 强 内 部 控 制 就是 为 了 堵 塞这 些 漏 洞 ， 防后 院起 火 。 以 程 制定 相应 的制 约措 施 ； ： 是 强 化 会 计 工 作 的 审 批 制 度 ． 第 ＝ ＝ 明 从 制 度 建 设 看 ，内部 控 制 能对 各 项 规章 制 度 的 贯 彻 落 实 确会 计 人员 的权 限 和 职责 ； 后 要 强 化 会 计 的事 后 监 督 。 备 最 配 起 保 证 作 用 。随 着 会 计 业 务 的 发展 ， 其 特 殊 行 业 性 的影 响 ． 素 质高 的事 后 监 督 员 ，搞 好 对 会 计 业 务 处 理 及 规 章 制 度 执 行 受 加之 管理不严 、 督不严 ， 分规章制 度未真正落到实 处 ， 监 部 有 情 况进 行 日常监 督 检 查 。 章不循 、 违章 不 纠 的现 象 依 然 存 在 。 内部 控 制 最 根 本 的 任 务 就 完 善 内控 机 制 ， 立 ｉ 道 监 控 防 线 。必 须 建 立 科 学 完 善 、 建 是 有 效 地 监 督 各 项 规 章 制 度 的执 行 ， 时 发 现 、 处违 章 违 纪 职 责 明确 的 内部 管 理 体 系 ， 行会 计 内 部 管 理 领 导 责 任 制 ． 及 查 实 一 操 作 现 象 ， 规 章 制 度 的落 实 起 保证 作 用 。 对 级 抓 一 级 ， 司 其 职 。要 进 一 步 落 实 岗 位 责 任 制 ， 各 狠抓 制度 落 ■ 二、 基层央行会计 内控工作中存在的问题 实 ， 决 纠 正 和 杜 绝 有 章 不 循 、 规 操 作 现 象 ， 员 工 之 间 既 坚 违 使 这 些 年 来 ， 计 Ｔ作 内 控 机 制 建 设 在 健 全 性 、 规 性 和 功 做 到协 调 配 合 ， 职 责分 明 ， 互 制 约 ． 互 控 制 会 合 又 相 相 能性上均存有缺陷 ， 要表现在以下方面 ： 主 建 立 完 善 的监 督 考 评 体 系 ， 善 会 计 内控 考 核 制 度 。 业 完 对 １有章 不循 使 会 计 内 部 控 制 失 去 有 效 性 。 制 度 是 对 业 务 务 过 程 中的 各 种 信 息 ， ． 都通 过 一定 的程 序 和 方 法 进 行 分 析 ． 对 处 理 过 程 做 出 的 硬性 规 定 ， 在 执 行 过 程 中 。 些 制度 的 贯 彻 信 息 反 馈 来 的业 务 中的 不 良因 素 以 及 偏 差 进 行 考 评 、 比 ． 但 一 对 提 却流于形式 ， 由于 人 为 减 少 控 制 点作 业 和 逆 控 制 操 作 ． 使 会 出解 决 方 案 ， 而提 高会 计 内控 水 平 。 致 从 加 强 会 计 内控 电 子 化 管 理 ， 障会 计 业 务 的 正 常 开 展 会 保 计内部控制变形， 失去了应有的刚性。 从当前会计内部各岗的 实 际 控 制 效 果 考 察 有 章不 循 的表 现 为 ：一 是 操 作 岗位 有些 关 计 部 门应 加 强 内控 应 用 软 件 的 开 发 ， 善 电脑 内 部控 制 ， 加 改 要 键 控 制 点 的 规 定 没有 落 到 实处 ；二 是 会 计 主管 的监 管 作 用 乏 强 会 计 人 员 的计 算 机 知 识 教 育 和 培 训 ，来 满 足 会 计 业 务 发 展 力 。 由于 受 职位 的 限 制 ，会 计 主管 过 多 地 考 虑 的是 自己 的 职 和 内部 控 制 的需 要 。 责 ． 运 用 会 计 权 利 方 面 显 得微 不 足 到 ． 能 很 好 地 发 挥 会 计 在 不 全 面 提 高 会 计 人 员 的 政 治业 务 素 质 。 要 根 据 会 计 业 务 发 主 管 的 监 管 活 力 。 是 职 能 监督 岗 的作 用 疲 软 、 审 、 检 、 内 纪 监 展 和会 计 工 作 的需 要 ， 备 充 实 会 计 人 员 ， 展 有 针 对 性 、 配 开 适 察 等 部 门 ， 内部 控 制 体 系 中 主 要是 法 制 性控 制 ． 般 检 查 监 应 性 的 岗位 培 训 和 新 业 务 、 法 规 的 专 题 培 训 ． 在 一 新 组织 会 计 人 员 督 都 要 上 级 安 排 才 予进 行 ． 且 存在 地 方 保护 主义 倾 向 。 而 开 展 业 务 知 识 竞 赛 和 会 计业 务理 论研 讨 ．提 高业 务 素 质 和 理 ２违 ． 究 使会 计 内部 控 制失 去 严 肃 性 。 违 章 不究 是 与 有 论 水 平 。 ． 不 章 不 循 相 伴 而 生 的 。 表 现 为 ： 作 程 序 不 规 范 不 改 进 ， 作 其 操 操 （ 责任 编 辑 ： 玉 ） 段
发挥内部审计职能 强化央行内部控制
圈
伍业审 会 爿与
度 ，没有全面深刻地认识到内部控制不仅是规章
制 度 、方法 措 施 及程 序 的 建立 ，更 是 通 过完 善 制
负责对 同级各职能部门内控制度的收集 、审查并
开 展评 价 工作 。上级 行 应 尽快 制定 相 关人 民银行 内部控 制监 督 评 价 办法 和 标准 ，以指 导各 级 内审 部 门对 内部控 制 的监 督 和 评价 工 作 ，明确 内审 部
的业务 活 动进行 风 险控 制 、制度 管 理和 相互 制 约
健 悫 褥 舔摭
制存在的主要问题及如何更好地发挥内部审计职 能、 强化内部控制提几点粗浅的看法 。
一
、
当前基层 人 民银行 内部控 制存 在 的主 要
的制度 、 施 、 序 和方 法 。人 民银 行 内部 审计 是 措 程 对人 民银 行 内部各 项 活动 进行再 监 督 ，是 防范 和
｜ 毒 。 绣 ｊ合 《
Ｉ ｈ ｌｌ 。Ｉ Ｉ ＩＩ Ｉ ￣ Ｉ Ｉ ＩＩ Ｉ ＩＩ ｈ ＩＩ ■ Ｉ ＿－－ ＿＿。＿＿＿ ＿＿●＿＿＿＿＿ ＿＿＿－－。 。＿＿＿＿＿ －＿－。。。 。。。－。●。－ 。。。。。－ ＿＿。。。。。 。。＿＿－。 。。一
合 Ｉ测 试 的重点 应该 是 系统 内部 控 制 的设 置 和遵 生
度、 规范操作 和纠改差错 ， 从而对风 险进行事前 防
３ ．关注 业 务 系统 与 财 务 系统 的 数 据 转 换 环
旦 发现 非 法 的或 有 超越 网络 授 权 的操 作 行 为 ，
就会 记 录入侵 者 的登 录用 户 名 、 Ｉ Ｐ地址 、登 录 日
期 、 间等信 息 ， 寻 找到非 法 用户 曾经 潜入 系统 时 并
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２ ２没 有做 到未 雨绸 缪 。 ． 建立 内部控制制度 的 目的 ， 是用严格 的制度 管理金 融经 营活 动的全过程 ， 确保 经营 目标 的实现 。然 而在各 项 内部控制制度 的实施 中普遍存在 着重事后 检查 、 轻事
前 防范的 问题 ， 使内部控 制制度流 于形式 。一 些金 融 致 机构 的领导重经 营轻 管理倾 向严 重 ， 热衷 于争 规模 、 讲 速度 、 求政绩 ， 忽视 了对 可能产 生的 风险 或不 安全 隐患 的防范与分 析 ， 面 对 已经 出现 的经 营 风 险或 资产 损 而
民银行会 计 内控存在的基本风 险和风 险的形式 ， 以便查 找这些风 险 的根 源， 在查 到到根 源的基础 上进行 有针对性 的 ［ 关键 词］ 人民银行 ；内部控制 ； 险意识 风 ［ 中图分类号 ］１ ３ ［ ７ ０ 文献标识码 ］Ａ ［ ８ 文章编号 ］１０ ４ １ （０ ８ ０ ０２ ０ ０ ４— ８ ７ ２０ ）４— ０ ９— ２
失， 再要 求稽 核等监 管部 门去查 找原 因 ， 塞漏洞 ， 时 堵 为 已晚 。 ２ ３没有设立专 门监督机构。 ． 内部控制制度作为一个系统工程 ， 涉及 到金融机 构 的每个职能部 门， 只有齐抓共管 、 有的 放矢 ， 才能达到预 期效果。然而 ， 在实际执行 中往往 只依 赖 于几 个职能部 门去监督管理 ， 尽管职能部门竭尽全 力也 只能是顾此失 彼， 得不偿 失 ， 于 “ 陷 头痛 医头 ， 痛 医脚 ” 境地。加 脚 的
执 章 不 严 、 章不 纠 的 现 象 十 分 严 重 ， 多 行 之 有 效 的 违 许
正 。会计 内部管理和制度上的薄弱环 节 ， 给犯罪分子 以
可乘之机 。 ２ 人 民 银 行 会 计 内 控存 在 风 险 的 根本 原 因 ． ２ １在制度实行的时候力度不够。 ． 每个金融机构都有一套行 之有效 的规章 制度 ， 到 大
Ｓ ｒ ｌＮｏ １ ０ ｅｉ ． ３ ａ
谈加强人 民银行会计 内部控制
汪 滔
（ 湖北省荆州市第一人 民医院 ， 湖北
［ 摘
防范 。
荆 州 ４４ ２ ） ３ ０ ３
要】 人民银行 的会 计内控是银行会 计工作 的重要组成部分 ， 以要求我们 的会 计人 员必须清楚地认识人 所
维普资讯
２０ ０８年第 ４ 期 总第 １０ ３ 期
中国农业银 行 武汉 培训学 院学 报
Ｊ ｕ ａ ｆＡＢ ｕ ａ ｒｉｉｇ Ｃ ｌ ｇ ｏ ｒ ｌｏ Ｃ Ｗ ｈ ｎ Ｔ ａｎｎ ｏｌ ｅ ｎ ｅ
Ｎ ． Ｊ１ ０ ８ ｏ ４ ｕ ．２ ０
会计规章制度不能 真正落到 实处 ， 特别 象会 计账务 “ 六 相符” 定期对 账 、 人复核 、 、 换 印押 证分 管和 重要空 白凭 证管理等具有 内部制 约性质 的基 本规定 得不 到认 真严 肃的执行 。放松了内部控制和管理 ， 内部 一些必 要的监 ［ 收稿 日期］ ０８ ６ ０ ２ ｏ—Ｏ —１
督检查流于 形式 ， 在的 问题 得 不 风 险 的 形 式 ．
自人 民银行行使 中央银行职 能 以来 ， 民银 行会计 人 工作在服务对象、 管理方式 和核算范 围等方面都 发生 了 很大的变化 ， 它作为中央银行 的基础 工作 ， 根据经济 、 金 融改革 和 发展 的需要 ， 搞好 核算 ， 在 改进 服务 ， 加强 监 督， 促进各项货 币政 策和宏 观 管理措 施 的实施 ， 护金 维 融秩序上都取得 了很大的成就 ， 发挥 了不 可替代 的独特 作用。所 以人 民银 行在社 会经 济生 活 中的重 要作 用越 来越显现 出来 ， 近些年来 ， 随着改革 开放 的深 入发展 ， 人 民银行会 计工作也遇到 了新的 问题 和情况 ， 并且 在防范 会计内部风险工作 中面临着严峻 的形 势 ， 这引起人 民银 行各 级领导和会计部 门的严 重关 注 。所 以清楚 地认 识 人民银行 的内部控制工作 ， 分析 人民银行 会计 内控 的风 险就 显得 尤为重要 。 第一 ， 社会上和银行 内部的一 些犯罪 分子把作案 目 标对 准了银行 。近些年来 ， 银行 会计 内外 部诈骗 、 取 、 套 盗用 和贪 污资金 的经济 案件 ， 以惊 人 的速 度急剧 上 升 ， 作案金额 之大 ， 手段恶 劣 ， 国家资金 和 财产受 到 了严 使 重威胁 。从发生的许多起 案件来看 ， 犯罪 分子 已经把 银 行做 为其 作案 的首选 目标 。 第 二 ， 融业务 的迅速发 展 ， 金 会计业 务范 围随之 扩 大， 新的金融业务陆续 实施 ， 会计 业务 处理 和核算 过 程 也 由原来 的手工操作向电子化 发展 ， 使人 民银 行会计 部 门承担的核算任务 不断加 大 ， 在此 情形 下 ， 有 的某 些 原 会计规章制度就显得 滞后 ， 一些业务 管理监督 的方式 和 方法 已不能适应业务发展 的要 求 ， 去了应有 的监督 功 失 能 。人民银行内部犯罪 分子 利用 我们业 务 规章制 度 和 内容控制建设 尚未完 善的空隙伺机作案 。 第三 ， 民银行部分行 处 内部管 理松 驰 ， 人 有章 不循 、
信贷现金 计划 ， 小到安全保卫措施 。但 在 实际执行 中一 遇到具体问题 ， 于已有利 的就 严格 执行 ， 己不 利的就 于 采取变通 办法予以回避 ， 使得规章 制度形 同虚设 。例如 在信 贷规 模管理问题 上 ， 国家有关部 门和金 融主管机关 都三令 五 申要 求严格控 制执行 ， 而有 的银行则 以行政干 预、 支持地方经济 建设 为 由， 绕规 模 放款 ， 账外经 营 ， 搞 内部 控制 制度 弃 之脑 后 ， 结果 是 给 自身 经 营带来 风 其 险 ， 国家宏观调控造成不利。 给
前 防范的 问题 ， 使内部控 制制度流 于形式 。一 些金 融 致 机构 的领导重经 营轻 管理倾 向严 重 ， 热衷 于争 规模 、 讲 速度 、 求政绩 ， 忽视 了对 可能产 生的 风险 或不 安全 隐患 的防范与分 析 ， 面 对 已经 出现 的经 营 风 险或 资产 损 而
民银行会 计 内控存在的基本风 险和风 险的形式 ， 以便查 找这些风 险 的根 源， 在查 到到根 源的基础 上进行 有针对性 的 ［ 关键 词］ 人民银行 ；内部控制 ； 险意识 风 ［ 中图分类号 ］１ ３ ［ ７ ０ 文献标识码 ］Ａ ［ ８ 文章编号 ］１０ ４ １ （０ ８ ０ ０２ ０ ０ ４— ８ ７ ２０ ）４— ０ ９— ２
失， 再要 求稽 核等监 管部 门去查 找原 因 ， 塞漏洞 ， 时 堵 为 已晚 。 ２ ３没有设立专 门监督机构。 ． 内部控制制度作为一个系统工程 ， 涉及 到金融机 构 的每个职能部 门， 只有齐抓共管 、 有的 放矢 ， 才能达到预 期效果。然而 ， 在实际执行 中往往 只依 赖 于几 个职能部 门去监督管理 ， 尽管职能部门竭尽全 力也 只能是顾此失 彼， 得不偿 失 ， 于 “ 陷 头痛 医头 ， 痛 医脚 ” 境地。加 脚 的
执 章 不 严 、 章不 纠 的 现 象 十 分 严 重 ， 多 行 之 有 效 的 违 许
正 。会计 内部管理和制度上的薄弱环 节 ， 给犯罪分子 以
可乘之机 。 ２ 人 民 银 行 会 计 内 控存 在 风 险 的 根本 原 因 ． ２ １在制度实行的时候力度不够。 ． 每个金融机构都有一套行 之有效 的规章 制度 ， 到 大
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谈加强人 民银行会计 内部控制
汪 滔
（ 湖北省荆州市第一人 民医院 ， 湖北
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要】 人民银行 的会 计内控是银行会 计工作 的重要组成部分 ， 以要求我们 的会 计人 员必须清楚地认识人 所
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２０ ０８年第 ４ 期 总第 １０ ３ 期
中国农业银 行 武汉 培训学 院学 报
Ｊ ｕ ａ ｆＡＢ ｕ ａ ｒｉｉｇ Ｃ ｌ ｇ ｏ ｒ ｌｏ Ｃ Ｗ ｈ ｎ Ｔ ａｎｎ ｏｌ ｅ ｎ ｅ
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会计规章制度不能 真正落到 实处 ， 特别 象会 计账务 “ 六 相符” 定期对 账 、 人复核 、 、 换 印押 证分 管和 重要空 白凭 证管理等具有 内部制 约性质 的基 本规定 得不 到认 真严 肃的执行 。放松了内部控制和管理 ， 内部 一些必 要的监 ［ 收稿 日期］ ０８ ６ ０ ２ ｏ—Ｏ —１
督检查流于 形式 ， 在的 问题 得 不 风 险 的 形 式 ．
自人 民银行行使 中央银行职 能 以来 ， 民银 行会计 人 工作在服务对象、 管理方式 和核算范 围等方面都 发生 了 很大的变化 ， 它作为中央银行 的基础 工作 ， 根据经济 、 金 融改革 和 发展 的需要 ， 搞好 核算 ， 在 改进 服务 ， 加强 监 督， 促进各项货 币政 策和宏 观 管理措 施 的实施 ， 护金 维 融秩序上都取得 了很大的成就 ， 发挥 了不 可替代 的独特 作用。所 以人 民银 行在社 会经 济生 活 中的重 要作 用越 来越显现 出来 ， 近些年来 ， 随着改革 开放 的深 入发展 ， 人 民银行会 计工作也遇到 了新的 问题 和情况 ， 并且 在防范 会计内部风险工作 中面临着严峻 的形 势 ， 这引起人 民银 行各 级领导和会计部 门的严 重关 注 。所 以清楚 地认 识 人民银行 的内部控制工作 ， 分析 人民银行 会计 内控 的风 险就 显得 尤为重要 。 第一 ， 社会上和银行 内部的一 些犯罪 分子把作案 目 标对 准了银行 。近些年来 ， 银行 会计 内外 部诈骗 、 取 、 套 盗用 和贪 污资金 的经济 案件 ， 以惊 人 的速 度急剧 上 升 ， 作案金额 之大 ， 手段恶 劣 ， 国家资金 和 财产受 到 了严 使 重威胁 。从发生的许多起 案件来看 ， 犯罪 分子 已经把 银 行做 为其 作案 的首选 目标 。 第 二 ， 融业务 的迅速发 展 ， 金 会计业 务范 围随之 扩 大， 新的金融业务陆续 实施 ， 会计 业务 处理 和核算 过 程 也 由原来 的手工操作向电子化 发展 ， 使人 民银 行会计 部 门承担的核算任务 不断加 大 ， 在此 情形 下 ， 有 的某 些 原 会计规章制度就显得 滞后 ， 一些业务 管理监督 的方式 和 方法 已不能适应业务发展 的要 求 ， 去了应有 的监督 功 失 能 。人民银行内部犯罪 分子 利用 我们业 务 规章制 度 和 内容控制建设 尚未完 善的空隙伺机作案 。 第三 ， 民银行部分行 处 内部管 理松 驰 ， 人 有章 不循 、
信贷现金 计划 ， 小到安全保卫措施 。但 在 实际执行 中一 遇到具体问题 ， 于已有利 的就 严格 执行 ， 己不 利的就 于 采取变通 办法予以回避 ， 使得规章 制度形 同虚设 。例如 在信 贷规 模管理问题 上 ， 国家有关部 门和金 融主管机关 都三令 五 申要 求严格控 制执行 ， 而有 的银行则 以行政干 预、 支持地方经济 建设 为 由， 绕规 模 放款 ， 账外经 营 ， 搞 内部 控制 制度 弃 之脑 后 ， 结果 是 给 自身 经 营带来 风 其 险 ， 国家宏观调控造成不利。 给