环境保护财政政策效应的经济学分析

第 ５期 总第 １５期 １
２ １ 年 ９月 ０１
山 东 财 政 学 院 学 报
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环境保护财政政策效应的经济学分析
王 晓 红
如： 煤计 、 粉煤 灰 、 市生 活垃 圾及 其他 废渣 的堆积 ， 动 了企 业 开展废 弃 物循 环利 用 的积极 性 ， 城 调 推动 ＿废 弃 『 物 的 川收利 刷 。２ ０ ０ ８年年初 ， 业所 得 税实 现 了“ 企 两税 合 一 ” 。新 的企业 所 得税遵 循 了科 学 发展 观 原则 ， 强调 业所 得税 法 规 的制定 要 有利 于资 源 的合理 运用 ， 利 于生态 平衡 和 环境 保护 。企 业所 得税 中涉 及环 境保 护 有 的规定 包 括 ： 企业从 事 符合 条件 的环 境保 护 、 能节水 项 目的所得 享受 税 收优 惠 ； 业综 合利 用 资源 可 以减 计 节 企
排 污收 费制 度 ， 彻 厂“ 贯 污染者 付 费 ” 的原则 ， 过 收费分 配 ， 通 使生 态 环 境 的外 部 成本 得 以 内在 化 ， 且 为 而 环 保 ｌ 提供 ｒ专项 资金 ， 利 于 促 进 保 护 自然 资 源 和生 态 环 境 。２０ 作 有 ０ ９年 ， 国治 理 工 业 污 染 投 资 的 资金 全 中 ， 污 费补 助 ６ ９ 元 ， 排 ．５亿 占污 染治 理项 目当年 投资 总额 的 １５ ％④。 ．７
家产业 政 策 ， 引导社 会消 费 ， 约能 源 和保 护 环境 上有 积极 作 用 。资 源税 对 石 油 、 炭 、 然 气等 矿 产 资源 征 节 煤 天
收 ， 于调 节 因开采 条件 、 对 储存状 况 、 地理 位置 以及 资源 本身 优 劣 等客 观存 在 的差异 形 成 的级 差 收 入 ， 防止 经 营者乱 占滥 用资 源 ， 强 国家对 自然 资源 的保 护和 管理 ， 加 促进 资源 的合 理利 用 ， 少资 源 的损失 浪费具 有重 要 减
青混凝 城 Ｉ生 活垃圾 、 矸 石 、 煤 、 卜、 “ 煤 石 粉煤 灰 等 固体 废 物 的 ， 实行 增 值税 即征 即退 的政 策 ； 再 生 水 和 污水 对 处 理 劳 务免 － 值 税 。增值 税 的 引导 作 用非 常重 要 。上 述鼓 励 废 弃 物 循 环 利 用 的优 惠 政 策减 少 了污 染 物 ， ＋ 曲 Ｈ
颁布 Ｊ 排污费征收使用管理条例》 条例规定收取污水 、 ， 《 ， 废气 、 固体废物 、 危险废物和噪声排污费 ； 对排 污 针
收费 ， 对超 标排 污 加倍 征 收 ； 单 因 子收费 为多 因子 收费 ， 以污染 当量 为 收 费 的依 据 ； 取 的排 污 费 列 入环 改 并 收 境 保 护 々项 资金进 干 管理 。 『
２ 政府 采购 ．
消 费性 支 出方面 ， 政府 制定 了相应 的绿 色采 购政 策来 促 使市 场 鼓励 环 境保 护 。２ ０ ０ ２年 ６月 ， 曰 人 大 全
常 委会 通过 ＿《 ｒ 中华 人 民共 和 国政府 采 购法》， 中第 九条 明确 提 出“ 府采 购应 当有 助于 实 现 国家 的经 济 和 其 政 社 会发 展政 策 目标 ， 括保 护环 境 ” 包 。这 就 为政 府 绿 色 采 购提 供 了切 实 的法 律 依 据 。２０ ０７年 年初 ， 财政 部 和 环 保总 局联 合发 文 ， 布 厂我 国第 一 份 政 府 采 购 “ 色 清单 ” 公 绿 。政 府 绿 色采 购 是 发 达 国家 推 动 环境 保 护 的重 要 手段 。近年来 ， 府采 购 在我 国获 得 了长足 的发展 ， 政 未来 我 国政 府采 购 的空 间很大 。因此坚 持绿 色 采购 ， 对
的。
一
、
我 国环境 保 护 财政 政 策 的现 实 考察
（ ） 进 环 境 保 护 的 税 收 政 策 一 促
目前 ， 收制 度上 ， 国没有专 门为环 境 保 护 设 置税 种 ， 税 我 主要 通 过 相 关税 种 进 行 调 节 ， 括 增值 税 、 费 包 消
税、 企业所得税 、 资源税 、 城镇土地使用税 、 车船税 、 车辆购置税 、 燃油税 、 城市维护建设税等税种 。
源” 的主导者。政府必须 以社会管理者的身份， 采取一系列有效的政策、 措施 ， 相机调节经济社会 中各系统 的 活动 ， 实现环境保护 目 。环境保护财政政策是指 国家为保护生态环境和 自然资源所涉及的政府收入与支出 标
政策 。从 世界 各 国环境保 护 的理论 和实 践来 看 ， 府 的财政 政 策对 加 强环 境 保 护 ， 进 可 持续 发 展 无 疑具 有 政 促 非常 重要 的作 用 。因而 ， 究 我 国有 关环 境保 护 中的现 行财政 政 策 ， 研 揭示 财政 政策 对环 境保 护 的激 励效 应 ， 把 握 财政 政 策 的作 用 机制 ， 析存 在 的 问题 ， 而就 完 善 财政 政策 提 出有 效性 建 议 ， 在 当前 是极 具 现 实 意 义 分 进 这
意义。在保护国有土地资源方面， 城镇土地使用税可以发挥一定的作用 。车船税 、 车辆购置税和燃油税 ， 特别
是新 开 征 的燃油 税 ， 与车船 的实 际使 用强度 （ 行驶 公里 数或 汽油 使用 量 ） 接相 关 ， 够加 强 车辆 和 船舶 的 如 直 能
收 稿 日期 ：０ １— ６—１ ２１ ０ ０
关键词 ： 环境保护 ； 财政政策 ； 经济效应
中 图分 类号 ： ２ ５ Ｆ ０ 文 献标识 码 ： Ａ 文章 编号 ：０ ８— ６ ０（０ １ ０ ０ ２ ０ １０ ２ ７ ２ １ ）５— ０ ７— ７
环境 和 资源本 质上 是一 种社会 公共 品 ， 共 品 的非 竞 争性 、 排 他 性 特征 决 定 了政府 是 保 护 “ 公 非 环境 和资
现行 税制 与环 境保 护相关 的税 种在 提 高 资 源 利用 效 率 ， 少 污 染 ， 护 生 态 环境 等 方 面 发 挥 了正 效 应 。 减 保 其 中消 费税把对 环 境造成 污染 的鞭 炮 、 火 、 焰 汽油 、 油 、 托 车 、 柴 摩 小汽 车等 消费 品列 入 征 收 范 围 ， 在 贯彻 国 这
（ ） 三 促进环境保护 的财政支 出政策
ｉ 财政 投入 ．
为 ｒ促 进环 境保 护 ， 在财 政投 入方 面 ，“ｆ五 ” 间 中央 财政 安 排 环 境保 护资 金 １ 期 １９亿 元 ， 中 ， 债 资 １ 其
金安 排 １８ ０ ３亿 元 ， 主要用 于京 津风 沙 源 治 理 、 然林 保 护 天 ｒ程 、 退耕 还 林 （ ） 草 工程 、 峡库 区及 其 上 游 地
收入 ； 购置 用 于环 境保 护 、 节能 节水 等专 用设 备 的投 资额 ， 以实 行税 额抵 免等 。 可
（ ） 放 污 染 物 收 费 制度 二 排
排 污收 费制 度是 我 国最早 制 定并 实施 的环 境保 护政 策 之一 ， 于 ２ 纪 ７ 始 ０世 ０年代 。２０ ０ ２年 ， 务院 正 式 国
对 于 自然资 源 的有效 保护 和节 约利 用应 当采 取 约束 与激 励 并 重 的税 收政 策 。既要 通 过 征税 限制 资 源 的
任 意开 发和 污染 物 的排放 ， 又要 对利 用替 代 资源 和综合 利 用 自然 资 源 生产 产 品 的企 业 给 予 减税 或 免 税激 励 。 我 国现 行税 收制 度 中设 置 了 与环境 保护 相关 的税 种 ， 这些 税种 为保 护环 境 和减少 污染 提供 了一 定 的经济 激励 和 资金 支持 ， 但多 数税 种并 不 以保护 环境 为 主要 目的 ， 向不够 明显 ， 导 系统不 够完 整 ， 约束 和激励 程度 有 限 。
于 引 导企． ｈ 大环保 产 品 的研发 和生 产 ， 动社 会绿 色消 费具 有积 极 意义 。 ， ｕ ｌ ｋ 推
３ 财政 补贴 ．
财 政补 贴则 足政 府 以补 助 、 息 等财 政支 出形 式激 励 企业 或 消 费 者提 供 环 保产 品和 进 行 污染 控 制 ， 对 贴 是 环境 保 护行 为 的 面引 导。一般 有两 种做 法 ： 一是 直接 性 财政 补贴 ， 政府 按照 企业 治理 污染 的努 力 程度 ， 如 即
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管理 ， 缓解 交通 拥挤 和 减轻 大气 污染 。城 市维 护 建设 税 的税 收收 入专 款专 用 ， 直接用 于 市政 基础设 施 的建 设 ， 其征 收 为城 市基础 没施 的维护 、 设提 供 了稳定 的资金 来 源 ， 建 而且 城 市供 热 基 础设 施 的专 项 开支 与 城 市能 源 消费结 构 的转 变有 直接 关 系 ， 城 市大气 质量 的改善 能够 发挥 作 用 。 对 增 值税 和 企业 所得 税 主要运 用 税 收优 惠对 环境保 护 、 资源综 合 利 用 加 以激 励 。增 值 税 规 定 ， 用废 旧沥 利
的生产 行为 或消 费者 的消 费行 为 ， 变 资源 配置 结构 、 给结构 和 需求结 构 。 改 供
二 、我 国 环 境 保 护 财 政 政 策 的 问 题 分 析
现 有财 政 、 收 政策对 促 进环境 保 护发 挥 了积极 作用 ， 税 但是 存 在 的问题 也不 容忽 视 。
（ ） 一 促进环境保护 的税收 约束和激励机制 尚未健全
基金项 目 ：００年度 山东 省软科学计划 项 目“ ２１ 低碳型企业 的财税激励政策研究 ” ２ １ Ｒ Ｇ １９ ） （０ ０ Ｋ Ｂ ０ ９
作 者 简 介 ： 晓 红 （９ １ ， ， 东 寿 光 人 ， 东财 经 大 学继 续 教 育 学 院 山 山 研 财