13年国际税收作业2)
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
国际税收习题及答案
国际税收习题及答案国际税收是指跨国经济活动所产生的税收问题，它涉及到跨国公司的利润分配、税收规避、双重征税协定等方面。
以下是一些国际税收习题及答案，供学习参考。
习题一：某跨国公司在A国和B国均有业务，2023年在A国的收入为1000万美元，B国的收入为500万美元。
A国的公司税率为30%，B国的公司税率为20%。
该公司在A国的支出为600万美元，B国的支出为300万美元。
计算该公司在A国和B国的应纳税额。
答案：在A国：应纳税额 = (1000万 - 600万) * 30% = 120万美元在B国：应纳税额 = (500万 - 300万) * 20% = 40万美元习题二：假设某跨国公司在C国设立了一家子公司，子公司在D国有业务。
C国与D国之间存在避免双重征税的协定。
子公司在D国的收入为200万美元，D国的公司税率为25%。
根据协定，C国对子公司从D国获得的利润征收10%的税收。
计算子公司在D国应缴纳的税额以及C国的额外税额。
答案：在D国：应纳税额 = 200万 * 25% = 50万美元C国额外税额 = (200万 - 50万) * 10% = 15万美元习题三：一家跨国公司在E国和F国均有业务，E国和F国之间没有避免双重征税的协定。
该公司在E国的收入为800万美元，F国的收入为600万美元。
E国的公司税率为35%，F国的公司税率为30%。
该公司在E国的支出为400万美元，F国的支出为300万美元。
如果公司选择在F国缴纳税款，计算该公司在F国的应纳税额。
答案：在F国：应纳税额 = (600万 - 300万) * 30% = 90万美元习题四：某跨国公司在G国和H国均有业务，G国和H国之间签署了避免双重征税的协定。
该公司在G国的收入为1200万美元，H国的收入为800万美元。
G国的公司税率为40%，H国的公司税率为35%。
该公司在G国的支出为600万美元，H国的支出为400万美元。
根据协定，G国对该公司在H国获得的利润征收15%的税收。
国际税收课后习题答案
国际税收课后习题答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.C h a p t e r 1is International TaxWhat does it mainly address(探讨)International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc.about differences between China and USA on taxation system1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes.2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government.3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system.4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed .differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 11)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%.The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial.2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them.3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have t hem.differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 21)Spain has the highest corporate tax rate to %.2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees.differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 31)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent.2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent.Chapter2International Income Taxationdoes a country generally design its income taxation system(book page50)1)territorial(领土模式）：2)Residency(属人模式）:tax on the worldwide income of residents, and impose tax on the income of nonresidents from certain sources within the country. USA.3)Exclusion(例外）:specific inclusion or exclusion of certain amounts,classes,or items of income in/from the base of taxation.4)Hybrid(混合模式):some governments have chosen for all or only certain classes of taxpayers, to adopt systems that are a combination of territorial, residency, or exclusionary.is it important to make clear source of incomeTo make clear source of income is important because it decidides that whether a individual or corporation should pay tax in a country and what credits can it enjoy.explanation:Thin Capitalization;Foreign tax Credit;Withholding tax; International tax treaty; Deferral system; International transfer pricingThin Capitalization:Thin capitalization is a method that taxpayers borrow too much money from oversea related party and pay much interest, so that they can enjoy much deduction before this way,they transfer profits from high tax burden countries to low tax burden countries or jurisdictions. Foreign tax Credit（外国税收抵免）：If you paid or accrued foreign taxes to a foreign country on foreign source income and are subject to resident country tax on the same income, you may be able to take a credit for those taxes.Taken as a credit, foreign income taxes reduce your own country tax liability.Withholding tax:Withholding tax is tax withheld by the country when a corporation making a payment to its resident country , in which the full amount owed to that corporation is reduced by the tax withheld.International tax treaty:International tax treaty is a treaty a country (or jurisdiction) signed with other countries (or jurisdiction) for affairs about taxation.Deferral system：Deferral system is a tax incentive (激励措施)to encourage domestic tax residence to makeinvestment broad.But it may cause international tax avoidance.(缺点：可能造成国际避税)International transfer pricing:International transfer pricing is a very important way for multinational company to avoid international tax.Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.Chapter3Tax Residenceis the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purposeIn general, a tax resident bears infinite tax liability ,should pay tax for all of its income.A non-tax resident bears limited tax liability, should pay tax for income sourced from the country.you name some tests in determining whether a person is a residentfor corporation:place-of-incorporation test,place-of-management test,residence of the shareholders testfor individiual:a fact-and-circumstances test ;abode test; number of day test(in China:1~5year – temporary resident,>5year - long-term resident)an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence For example ,China for individual:domicile test,number of days(a full year);for corporation:place-of-incorporation test or place-of-management testireland for individual:number of days test(183 days),domicile testfor corporation:place-of-incorporation test or place-of-management testexplanation:Tax residence;dual resident;domicile test;Tax residence:If an individual or a corporation is a tax residence ,it bears infinite tax liabilitis to its own is, in common law jurisdictions.dual resident:dual resident means an individual or a corporation is resident taxpayer in two countries at the same often occurs when two use different standard for tax residence.domicile test:If an individual or a corporation has its domicile in a country ,it is the country's tax is a common tax jurisdiciton.Chapter4Income Source Jurisdiction and Rulesis source jurisdictionSource jurisdiction is one important form of income tax is the most important tax jurisdiction.(收入来源地管辖权是一种重要的，并且是最重要的税收管辖权)All country and jurisdiction adopt source jurisdiction(所有的国家和地区都使用来源地管辖权)So called source jurisdiction refers to that as long as an tiem of income is sourced within the territory, the government of the territory has rights to lavy income tax on it .(一笔所得只要来源于本国，就可以对其征税)to determine the source of employment and personal services incomeIf the income derived from personal services performed by an employee, it is source of employment.If the income is performed by an independent contractor or a professional ,it is source of personal service income.to determine the source location of business IncomeWhat is PEIf the income is attributable to a PE(permanent establishment) in the country(ues rule 归属原则 rule引力规则), it is the country’s source income.PE: permanent establishment，based on substance or people.(场所：辅助性、准备性不算；人：必须是非独立代理人，经常为公司签订合同的等)to determine the source of investment incomeDividend and interest the income is derived from ownership of equity ,it is the source of investment income.about US source rulesare China's source rulesAn RE(resident enterprise)must pay enterprise income tax to the Chinese government on all its income,regardless of whether such income is generated within or outside of defult tax rate for an RE ,prior to any special tax treatment, is 25 percent.An NRE(nonresident enterprise) that has any Operational Establishment in China is required to pay enterprise income tax only on its income sourced from tax rate is 10 percent.Chapter 5International Double Taxation and Reliefis International double taxationInternational double taxation is that the same item of asset is taxed twice or more than twice in a tax year.is the main difference between legal International double taxation and economic International double taxationLegal International double taxation is for the same taxpayers ,who are often branch companys, using direct credits.Economic International double taxation is for different taxpayers,who are often subside companys,using indirect credits.an example to prove International double taxation arising from the same tax jurisdiction and relief.approaches are used to solve International double taxation resulting from residence-source conflictsUnilateral,bilateral and multilateral approaches.Deduction method,exemption method,credit method and so on.is the main difference between deduction method and credit methodDeduction:reduce all kinds of fees from taxable income.Credit:reduce credit from tax due.specific relief methods does international community agree toThe OECD and UN models only authorize the credit and exemption method,not the deduction method.:fullexemption;partialexemption;limitation on credit;full exemption:only levy tax on income from resident company's own country.partial exemption:give resident company a part of tax exemption for overseas income.limitation on credit:the tax rate of resident company's own country multiply by the income in the country.If the taxpayer paied a amount of tax less than the limitation,it should pay tax in arrears. Chapter 6International Tax Avoidance and Tax Havenis tax havenTax haven is a country or jurisdiction which has low tax rate or no tax so that people choose to live or register company there to avoid the high tax burden in their own country or jurisdiction. Another definition:A tax haven is a country or territory where taxes are lavied at a low rate or not at all.(in the book)many types of tax havens are there in the worldThere.1）Nil-Tax Havens(零税率):do not have any of the three main direct taxes:No income tax or corporation tax;No capital gains tax,and No inheritance tax.2）Foreign Source Exempt Havens(外国来源豁免)：They only tax you on lacally derived income.3）Low-Tax Havens(低税率):Have special concessions or double tax treaties.some non-tax features of a tax havenGenerally,a tax haven have these features:1)Small territory2)Privacy3)Ease of residence4)Political stability5)Political stability6)Relaible communications7)Good life factors.does an international taxpayer make use of a tax haven(in book P104)methodology1)Change personal residency.(改变居民身份)Relocate themselves in low-tax jurisdiction.2)Asset holding.(资产持有)Utilize a trust or a company which will be formed in tax haven.3)Trading and other business activity.（生产经营）Set up many businesses which do not require a specific geographical location or extensive labor in tax havens to minimimze tax exposure.4)Financial intermediaries.（通过财务金融中介公司）Use funds,banking,life insurance and with the intermediary in the low-tax jurisdiction.China have anti-tax-haven rulesCFC rules.are the advantages of being a tax havenBeing a tax haven ,a jurisdiction can1) have divisions of multinational locating there and employ some of the local population;2)transfer needed skills to the local population;3)go a long way to attracting foreign companies.are the reasons for some jurisdictions desiring to be tax havensThe same as question6.Chapter 7International Transfer Pricing and Rulesis International transfer pricingTransfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.The main purposes are reduce tax burden and a series of non-tax purposes like 1)occupy market 2)change the subsidiary’s image in order to gain other interest 3)avoid currency control 4)minimize the expose to import duty 5)earn excess profit …an example to prove that International transfer pricing can be used to avoid international tax For example,A has a product can be sold at 1000 dollars, but A sold it to B at 100 B will sell it at 1000, 900 profit was shift to B’s countries or jurisdictions,and B was setup in tax haven,the group don’t have to pay much tax.the main contents of International transfer pricing rulesInternational transfer pricing rules are a series of tax manage rules made by countries or governments in order to prevent corporations particularly multinational corporations utilize International transfer pricing to avoid tax ,which cause government’s tax run off.:comparable uncontrolled price;costplus;resaleprice;transactional net margin method;profit split method;comparabilityanalysisChapter8Controlled Foreign Corporation and Rulesdoes a multinational firm use a CFC to avoid taxIn most cases,Chinese firms tend to not distribute or just distribute a little profit from CFC to its parent , foreign firms usually let the profit stay in the CFC.is CFCCFC refers to firms controlled by resident firms and theyare often set in low tax rate or no tax reigions.is the relationship between deferral system(延迟缴纳) and CFC rulesThe law of many countries does not tax a shareholder of a corporation on the corporation’s income until the income is distributed as a dividend.This dividend could be avoided indefinitely by loaning the earnings to the shareholder without actually declaring a dividend.The CFC rules were intended to cause current taxation to the shareholder where income was of a sort that could be artificially shifted or was made available to the the same time, such rule were designed to interfere with normal commercial practices.arethe main contents of a country’s CFC rulesThe main contents of a country’s CFCrules are to prevent residents (including individuals and firms) using controlled foreign corporation to avoid tax burden.were China’s CFC rules establishedYear 2009.you name any differences between China and foreign jurisdictions for purposes of CFC rules a foreign corporation which is established in a tax haven and controlled by our residents be a CFC for our tax purposeWhythe foreign corporation is1)a small corporation(the total profit a year is less than 5 millions);2)the main income was get from positive operating activities, it won’t be a CFC for our tax purpose.Chapter9Thin Capitalization and Rulesis thin capitalizationThin capitalization is a method that taxpayers borrow too much money from oversea related party and pay much interest, so that they can enjoy much deduction before this way,they transfer profits from high tax burden countries to low tax burden countries or jurisdictions.an example to prove that thin capitalization can be used to avoid tax.暂无are the main contents of thin capitalization rules1)The relationship between borrower and lender.2)Thedetermination of excessive interest.3)Treatment of excessive interest: deemed dividend and withholding tax is lavied.4)are the main features of the USA thin capitalization rulesabout thin capitalization rules in ChinaChina use ALP(arm’s lenth principle)/fixed Debt-to-Equity Ratio /Earnings stripping(收益剥离法)。
国际税收习题及答案
国际税收习题及答案第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。
8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。
9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
四、选择题1．税收管辖权是（）的重要组成部分。
A．税收管理权 B. 税收管理体制C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。
A．90天 B. 183天C．1年 D. 180天3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。
A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地4．特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。
《国际税收作业》word版
国际税收参考答案第一次作业一、名词解释国际税收：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
二、简答1、国际税收的本质是什么?表现在哪些方面？国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在：（1）国与国之间的税收分配关系（2）国与国之间的税收协调关系2、国际税收协调有哪些方面的内容？（1）合作性协调，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。
（2）非合作性协调，即一个国家在其他国家竞争压力的驱使下，在其他国家税制既定不变的情况下单方面调整自己的税收制度，使本国的税收制度尽量与他国保持一致而形成的一种税收国际协调。
3、按课征对象的不同税收可分为哪几类?一国课征的税收按课税对象的不同大致可以分为商品课税、所得课税和财产课税三大类。
各类税收按一定的标准还可以进一步细分为不同的税种。
4、国际税收的发展趋势是什么?①在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
②在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)和“一降到底” (race to bottom)的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
③区域经济一体化的不断发展，区域性的税收国际税收协调将会有更为广阔的前景。
④各国之间将加强税收征管的国际合作，共同应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
⑤随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二次作业一、名词解释税收管辖权：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论三、判断题若错,请予以更正1．欧盟的“自有财源”从本质上看,是强加在成员国政府上的税收收入;2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴;3．一般情况下,一国的国境与关境不是一致的;4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种;5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种;6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容;7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化;8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式;四、选择题1．国际税收的本质是 ;A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是 ;A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年,北欧的挪威,瑞典,芬兰,丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了： ;A．同期税务稽查协议范本 B.税收管理互助多边条约C．税务互助多边条约 D. UN范本4．是重商主义时代最着名的贸易协定,也是关税国际协调活动的开端;A．梅屈恩协定 B.科布登—谢瓦利埃条约C．税务互助多边条约 D. 关税及贸易总协定第二章所得税的税收管辖权三、判断题若错,请予以更正1．税收管辖权不属于国家主权,只是一种行政权力;2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提;3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外,还坚持公民管辖权; 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份;5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准,只要满足其一便可确定为本国居民;6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得,由总机构汇总缴纳所得税;7．中国税法规定,个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民;8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天,根据美国现行的停留时间标准,他在2005年不被确认为美国的居民;9．某巴哈马居民在我国境内无住所,但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人,其来源于中国境内的所得,在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税;四、选择题1．税收管辖权是的重要组成部分;A．税收管理权 B. 税收管理体制C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定,在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满即成为我国的税收居民;A．90天 B. 183天C．1年 D. 180天3．中国采用来判断租金所得的来源地;A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地4．特许权转让费来源地的判定标准主要有 ;A．特许权交易地标准B．特许权使用地标准C．特许权所有者的居住地标准D．特许权使用费支付者的居住地标准5．中国香港行使的所得税税收管辖权是 ;A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对6．法人居民身份的判定标准有： ;A．注册地标准 B.管理和控制地标准C．总机构所在地标准 D.选举权控制标准7．在世界上主要国家中,目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是 ;A．美国 B. 日本C．中国 D. 澳大利亚8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的 ;A．国民 B. 公民C．税收居民 D. 人民9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民,各国的规定并不完全一致,以下国家中采用半年期标准的有： ;A．加拿大 B. 中国C．意大利 D. 英国10．下列国家中,同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有： ;A．爱尔兰 B. 澳大利亚C．墨西哥 D. 新加坡六、案例题某人从1998年起被德国西门子公司派到我国,在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问;该人每月的工资有两家公司分别支付;我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元,西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元;1999年9月,该人被西门子公司派到英国,负责一起诉讼案件;他在英国工作15天,英国公司向其支付工资2000英镑;完成工作后,该人返回我国的甲公司;请计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得税不考虑税收抵免问题;第三章国际重复征税及其减除方法三、判断题若错,请予以更正1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性; 2．从效果上看,一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的;3．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税,而其他方法只是减轻国际重复征税的方法;4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下,采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担;5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免;6．判定自然人居民身份时,习惯性住所标准优先于重要利益中心标准;7．在所得税管辖权的协调原则中,居住地原则有利于实现税收的资本输出中性; 8．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度,所以国际税收中性是不能彻底实现的;四、选择题1．经合组织范本规定,转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益,应由征税;A．总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地C．实际管理机构所在地 D. 交通工具所有人居住国2．以下发达国家爱中,对税收饶让一直持反对态度的是 ;A．英国 B. 美国C．德国 D. 加拿大3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份,该判定过程是按照一定的顺序进行的,请为之排序： ;①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所A．①②③④ B. ①②④③C．③④②① D. ③②④①4．根据两大范本的精神,如果两国在判定法人居民身份时发生冲突,则应根据来认定其最终居民身份;A．注册地标准 B. 常设机构标准C．选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得8万元,来自B国的所得2万元;A、B两国的所得税税率分别为30%、25%,若A国采取全额免税法,则A国应征税额为： ;A．万元万元 C. 万元 D. 万元6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B国的所得2万元,来自C国的所得3万元;A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%,若A国采取综合限额抵免法,则该公司的抵免限额为： ; A．万元 B. 万元 C. 万元 D. 3万元7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B国的所得2万元,来自C国的所得3万元;A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%,若A国采取分国限额抵免法,则该公司的抵免限额为： ; A．万元 B. 万元 C. 万元D．对B国所得的限额为万元,对C国所得的限额为万元;8．经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由对其征税;A．购买者的居住国 B. 转让者的居住国C．转让地点所在国 D. 动产的使用国9．按照联合国范本的精神,当独立劳务满足条件时,劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税;A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行B．在劳务发生国停留183天C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入10．直接抵免适用于如下所得： ;A．自然人的个人所得税抵免B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免六、综合题甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B,在2003年度获得利润500万美元,乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C,同年获得利润为400万美元,丙国的公司所得税税率为30%;甲国的本年度国内盈利额为100万美元,国内的公司所得税税率为50%;根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额;征收股息预提税忽略不计第四章国际避税概论三、判断题若错,请予以更正1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税,因此美国也可以被认为是国际避税地;2．同为“纯避税地”,百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺;3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化;4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担,造成了国家税收收入的减少,是一种违法行为;5．离岸中心是与国际避税地合二为一的,换句话说,离岸中心一般都是国际避税地;6．中国香港实行单一地域管辖权,而且税率较低,是亚洲着名的避税地;四、选择题1.下列几项中,属于转让定价目标的有 ;A. 将产品打入国外市场B. 规避东道国的汇率风险C. 独占或多的合资企业利润D. 转移利润以避税2．下列国家中,不属于纯避税地的有： ;A．荷兰 B;香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为 ;A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税4．下列国家中,在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有： ;A．德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国5．世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税,但遭之拒绝的国家是： ;A．瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国6．在欧洲一向以低税的避税地而着称的国家是： ;A．瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马7．在1929年通过了控股公司税收优惠法,并据此对符合条件的控股公司不征所得税;A．荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国第五章国际避税方法三、判断题若错,请予以更正1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税,那么,在正常盈利阶段,建立子公司更为有利,因为母子公司的盈亏要统一计算;2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家;3．通过逆向避税,外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务;4．推迟课税政策的取消,使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收;5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题;6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地,兼有商业和税收两方面原因;7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司,便会影响跨国公司利用之来避税的效果;四、选择题1．跨国公司编制国际税收计划的目标包括： ;A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税B．减少中介国的公司所得税和预提税C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D．减少母公司居住国的公司所得税2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国,原因在于： ;A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定B．荷兰有参与免税的规定C．荷兰所得税率低D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是： ;A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本,企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B．将技术转让费纳入设备价格,规避我国的预提所得税C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税D．利用转让定价向境外关联企业转移利润4．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免,则应该建立 ;A．中介国际金融公司B．中介国际控股公司C．中介国际许可公司D．中介国际贸易公司5．建立内部保险公司的商业原因主要有： ;A．进入保险行业 B．避税C．避免常规保险市场发生的费用D．满足集团的特殊保险需要6. 可以利用信托避税的国家是 ;A．德国 B．中国 C．瑞士 D．美国7．以下属于国际税务筹划方案的是 ;A．利用中介国际金融公司避税B．利用中介国际控股公司避税C．利用中介国际许可公司避税D．利用中介国际贸易公司避税六、案例题假设有一跨国公司的母公司设在美国,在南非有一子公司,该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30%,南非与荷兰的税收协定,南非只对荷兰公司征收5%的预提税；根据美国与荷兰的税收协定,只征收5%的预提税;试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果;第六章转让定价的税务管理三、判断题若错,请予以更正1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体,它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易,但出于管理上的需要,国际税收规范也允许把它们视作关联企业,要按照公平的合理价格进行交易; 2．A公司与B公司有关联关系,A公司以10万美元向B公司销售一批货物,B公司将此批货物经过加工处理后,再以15万美元销售给非关联企业的C公司,B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20%,则根据再销售价格法确定的A 公司的销售收入应该为151-20%3. 可比非受控价格法是指在可比情况下,按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率,来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格;4. 贝里比率=净利润÷营业费用5.由于总利润原则能简化税务管理,所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则;6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整,特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让;7. 2005年5月,中、日两国税务部门经过历时一年的谈判,在北京与夏普办公设备常熟有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议; 四、选择题含单选、多选1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面,通过立法确定具体的调整方法的国家是 ;A. 英国B.法国C. 美国D.奥地利2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面 ;A.管理B.资本C.财务D.控制3．从下面这个关系图中,可以确定几对互为关联的企业 ;4．根据我国相关税法的规定,下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有 ;A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司B.甲乙两公司直接同为丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份,同时持有乙公司23的股份5．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司,乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去;乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%,甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%,按照比照市场标准,甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为 ;6. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业,A向B销售一批产品,这批产品的生产成本为300万美元,A公司向B公司的销售价格为330万美元;市场上没有同类产品,当地的合理毛利率为25%,依照组成市场标准,这批产品的组成市场价格为万美元;7．根据我国税法规定,预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起个连续年度的关联交易;~4 B. 3~5C. 1~4D. 2~58．下列各项中,属于以利润为基础的调整方法有 ;a.可比非受控价格法b. 交易净利润率法c.利润分割法d.可比利润法e.成本加利润法f. 再销售价格法A. B.C. D. 下列选项中适用于预约定价协议的企业有 ;A.使用非标准的转让定价方法的企业B.有大量的跨国关联业务的企业C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D.正在受到转让定价税务审查的企业10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面 ;A.申请的复杂性非常高B.信息披露的要求非常严C.给税务机关带来的成本非常大D.给纳税人带来的成本非常大11. 采用可比非受控价格法,必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素;这些因素包括： ;A.购销过程B.购销环境C.购销环节D.购销货物12.在围绕可比利润法的争论中,主张使用可比利润法的国家是 ;A.德国B.美国C.日本D.中国第七章其他反避税法规与措施三、判断题若错,请予以更正1. 总的来看,排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介管道的公司,使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司,只要一个公司不能排除其受限制的性质,就不能享受税收协定的利益;2. 根据我国现行的资本弱化的法规,企业实际支付给关联方的利息支出,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除;3. 我国税法就规定,纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的,要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日,或多次累计不超过90日的,不扣减日数;4. 一般而言,在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家,法人居民移居他国相对来说困难较大,所以,目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份;5. 一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物,此时,荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得,由美国公司向美国税务当局申报纳税;6. 有A、B、C三国,A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税;A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙,再由乙向位于C的另一公司出售;A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款,则A和B对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠;7.一英国公民JOE来华工作,他于2007年10月1日入境,2009年10月3日离境,由于2008年圣诞节期间回国20天,每两个月回瑞士总部汇报工作一次,每次离境3天,由于JOE共离境天数38天,所以其在中国境内居住不满365天, 不应算作我国的居民纳税人;8. 中华人民共和国企业所得税法关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最大的;四、选择题含单选、多选1.对付避税地的法规首先是由国在20世纪60年代初率先制定的;A．英国 B.美国C. 德国D.意大利2.根据各国的立法,受控外国公司一般需要满足哪些条件 ;A. 本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重;B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重C. 受控外国公司所在国地区的税负水平较低D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系,则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润 ;公司从A在德国的子公司取得的股息收入公司收取的A公司在法国的销售收入公司收取的A公司在中国的服务所得公司支付给当地一家保险公司的保费4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些 ;A. 制定防止税收协定滥用的国内法规B. 在双边税收协定中加进反滥用条款C. 限制税收协定的谈签D. 严格对协定受益人资格的审查程序5.目前,世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是 ;A．英国 B.美国C. 瑞士D.法国6. 下列国家中,除了国以外,多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润;A．德国 B.英国C. 加拿大D.美国7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有 ;A. 加强纳税申报制度B. 加强税务调查和税务审计C. 与银行进行密切的合作D. 把举证责任转移给纳税人8.税务部门在进行税务调查的同时,还要进行税务审计,税务部门一般采用的审计方法有 ;A．精查法 B.抽查法C. 分析法D.逆查法9.在双边国际合作中,国与国之间税收情报交换的方式主要有 ;A．自动交换 B.根据要求交换C. 自发交换D.同时检查10.一般而言,第三国居民滥用其他两国之间的税收协定,只要是为了规避有关国家的A．个人所得税 B.预提所得税C. 公司所得税D.财产税11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的所限制的公司是那些容易充当中介管道的公司;A．排除法 B.渠道法C. 真实法D.纳税义务法12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中,自动交换主要适用于有关哪种收入的情报 ;A．经营所得 B.财产转让所得C. 劳务收入D.股息、红利等非主动性所得13. 根据对付避税地的立法,一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税,取决于许多因素,这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容,包括 ;A.对受控外国子公司的规定B.对外国个人控股公司所得的规定C.对外国基地公司的经营所得规定D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定14．一般而言,受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区,在衡量受控外国子公司的税负时,通常使用的衡量指标有哪些 ;A.名义税率B.有效税率C.实际缴纳的外国税款D.应当缴纳的外国税款第八章国际税收协定三、判断题若错,请予以更正1．经合组织范本比较强调居民管辖权,而联合国范本注重扩大地域管辖权; 2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实。
2013年中国税制第二次作业答案
中国税制2013年上半年第二次作业1下列税种中，征税对象与计税依据一致的有CA车船税B耕地占用税C企业所得税D房产税2某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为CA.125元B.220元C.445元D.570元3下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是DA纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人4某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为CA.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是AA将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位6某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。
本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。
该企业9月份应缴纳的增值税为CA.4604.27元B.5469.65元C.5478.06元D.5914.95元7根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是CA销售方收到第一笔货款的当天B销售方收到剩余货款的当天C销售方发出货物的当天D购买方收到货物的当天8税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。
国际税收习题和答案解析
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 -和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。
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A 、税收减免
B 、税收扣除
C 、税收限额
D 、税收饶让
标准答案:D 学员答案:D 本题得分：4
题号:2题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
间接抵免的实质是适用于
之间的抵免
A 、 跨国子公司与子公司之间
B 、 跨国母子公司之间
C 、 二者皆有
D 、 二者都不是
标准答案:B 学员答案:B 本题得分:4
题号:3题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
一般来说，按—对跨国所得征税是第一次课税；按
—征税是第二次课税
r
A 、 收入来源地管辖权、居民管辖权
C
B 、 居民管辖权、公民管辖权
C
C 、 居民管辖权、公民管辖权
本题分数:4
题号:1题型：单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 内容： 在运用抵免法的过程中，为了鼓励国际投资，有时也往往增加一项 免法的内容附加
的内容，作为抵
C
D、公民管辖权、收入来源地管辖权
标准答案:A 学员答案:A 本题得分：4
题号:4题型：单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
国际上处理国际重复征税问题通常从
和
两个方面来确定其处理范围
A 、国家、人
BU 、税
C 、国家、税
D 、人、税
标准答案:D 学员答案:D 本题得分：4
题号:5题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
某一年度内，在甲国的某总公司获利
100万，其在乙国的分公司获利
200万，甲乙两 国政府的所得税率分别为 40%和30%，按分国抵免限额计算， 甲国应收税款为 —万元
C
A 、 80
C
B 、 240
标准答案:D 学员答案:D 本题得分:4
题号:6题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
同一课税权主体对同一纳税人、同一税源不同形式的税收属于
A 、法律性重复征税
B 、经济型重复征税
C 、50
D 、60
C 、税制性重复征税
D 、行政性重复征税
标准答案:C 学员答案：C 本题得分：4
题号:7题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
甲国一居民纳税人在某一年度内来自甲国所得为 6万元，来自乙国所得 4万元，甲乙
两国政府的所得税率分别为
40%和60%，在普通抵免法下，该居民向甲国政府缴纳所
得税税额为 万元
题号:8题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:4
内容：
甲国一居民纳税人在某一年度内来自甲国所得为 6万元，来自乙国所得 4万元，甲乙
两国政府的所得税率分别为 40%和30%，在全额抵免法下，该居民向甲国政府缴纳所
得税税额为
万元
A 、 4
r
B 、 1.2
r
C 、 2.8
r
D 、 2.4
标准答案:C 学员答案：C
r
A 、2.4
r B 、1.6 r C 、4
r
D 、0.6
标准答案:A 学员答案：A 本题得分：4
本题得分：4
题号:9题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4
C、0.6、0
r
D、1、0.2
标准答案:A
学员答案:A
本题得分：4
题号:12题型：单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数：4
内容：
某一年度内，在甲国的某总公司获利100万，其在乙国的分公司获利200万，甲乙两国政府的所得税率分别为40%和30%，综合抵免限额为_万元
r
A、80
r
B、120
r
C、110
r
D、100
标准答案:A
学员答案:A
本题得分：4
题号:13题型：是非题本题分数:4
内容：
在抵免限额内，跨国纳税人在国外的已纳税款可以全额抵免，超过限额，则只能按此
限额抵免
r
1、错
r 亠
2、对
标准答案:2
学员答案：2
本题得分：4
i ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 题号:14题型：是非题本题分数:4
内容：
直接抵免的基本特征在于允许抵免的外国税收必须是跨国纳税人直接向非居住国缴纳
的所得税，非直接缴纳的所得税则不能直接充抵居住国应纳所得税款
r
1、错
2、对
标准答案:2
学员答案：2
本题得分：4
题号:15题型：是非题本题分数:4
内容：
扣除法是对国际重复征税问题的彻底解决，而免税法是对国际重复征税问题酌情照顾而已
标准答案：1
学员答案：1
本题得分：4
题号：18题型：是非题本题分数：4 内容：
能够作为国际重复征税问题加以处理的税种仅限于所得税和一般财产税
r
1、错 厂
2、对
标准答案:2 学员答案：2
本题得分：4
题号:19题型：是非题 本题分数:4 内容：
综合抵免法对跨国纳税人不利，对主权国家极为有利
厂1、错
r
」 2、 对
标准答案：1 学员答案：1 本题得分：4
题号:20题型：是非题 本题分数:4 内容：
比起定额饶让，差额饶让真正把纳税人在国外享受的减免税好处全部留给纳税人
厂1、错
r
」 2、 对
标准答案:2 学员答案：2 本题得分：4
题号:21题型：多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可 以是多个）
本题分数:4
内容：
直接抵免的可涉及范围有
A 、总公司在国外的分公司所直接缴纳的外国政府公司所得税
D 、国外子公司付给国内母公司股息时缴纳外国政府的会处理润所得税
、跨国纳税人在国外缴纳的预提所得税
、个人在国外缴纳的工资、劳务报酬等个人所得税
标准答案：ABC
学员答案:ABC
本题得分：4
题号:22题型：多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4
内容：
最能够考虑到居住过政府、来源国政府和跨国纳税人三方面利益的处理方法是
A、全额免税法
B 、累进免税法
C、扣除法
D、抵免法
标准答案:BD
学员答案:BD
本题得分:4
题号:23题型：多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4
内容：
税收管辖权的重叠主要有以下形式
A、收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠
B、居民管辖权与公民管辖权的重叠
C、居民管辖权与居民管辖的重叠
D、收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠
标准答案:ACD
学员答案:ACD
本题得分：4
题号:24题型：多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4
内容：
目前国际上通常采用以下途径来达到解决国际重复征税的问题
A、通过国际法
B、通过本国国内税法的规定
C、通过两个或两个以上国家政府间签订税收协定或条约
D、通过联合国协调
标准答案：BC
学员答案:BC
本题得分：4
题号:25题型：多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4
内容：
产生国际重复征税的前提条件是
A、国家的产生与存在
B、各国政府追求经济利益
C、各国普遍征收所得税
厂D、纳税人在其居住国或国籍国以外的其他国家获取收入
标准答案:CD
学员答案:BD
本题得分:0。