个人所得税会计实训PPT课件
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
个人所得税培训资料PPT课件
3
7.1 个人所得税概述
• 二、个人所得税的课征模式
– 1、分类所得税制模式 – 2、综合所得税制模式 – 3、混合税制模式
2021/3/12
Dongwu Business School Soochow University
4Leabharlann 7.1 个人所得税概述• 三、我国个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
2021/3/12
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11
7.2 税制要素
• （四）所得来源的确定 P263
– 1.在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团 体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取 得的工资、薪金所得。
– 2.在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 – 3.在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 – 4.个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致， 但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括 具有自然人性质的企业，我国个人独资企 业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得 税。
2021/3/12
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2
7.1 个人所得税概述
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
财产租赁所得。 – -------
2021/3/12
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7.2 税制要素
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
培训个人所得税讲解PPT34页
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
七章个人所得税ppt课件
以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
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付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税，
并计入该企业的有关费用账户。
(√ )
11
15.个人取得的应税所得包括货币、实物和有价
证券。
(√)
16.加印作品而取得的稿酬，应单独作为一次稿 酬所得计缴个人所得税。 ( × )
17.个人所得税法规定征税的工资、薪金所得， 包括个人每月的岗位津贴和奖金收入。(√ )
C.5％～25％
D.5％～55％
3.稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税 额减征( C )
A.10％
B.20％
C.30％
D.40％
2
4.下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收
(C )
A.稿酬所得
B.利息、股利、红利所得
C.劳务报酬所得
D.偶然所得
5.2008年3月起，下列个人所得在计算应纳税所 得额时，每月减除费用2 000元( C )
18.股份制企业向法人股东支付股利，无需代扣 代缴个人所得税。 ( √ )
19.个人转让唯一的家庭生活用房取得的所得可 以暂免征收个人所得税。 ( × )
20.境外所得的延期扣除的补扣期限最多不得超
过5年。
(√)
12
四、实务题
1.某中国公民在2009年的月工资收入2 300元， 12月份领取年终奖2 500元。该纳税人前11个 月已按规定缴纳了个人所得税，请计算其12 月份应纳的个人所得税税额。若该纳税人的 月工资收入为1 400元，请计算其12月份的应 纳个人所得税税额。
个人所得税会计实训
1
一、单项选择题
1.某演员一次表演收入30 000元，其应纳的个人所得税 额为：( A )
A.5 200
B.6 000
C.4 800
D.5 600
2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得，适用( A )的超额累进税率。
A.5％～35％
B.5％～45％
(×)
7.利息、股利、红利所得，特许权使用费所得， 偶然所得在计算个人所得税时，不允许扣除费用。
(×)
9
8.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，两次 稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税。
(×)
9.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、
财产租赁所得，减除20％的费用，其余额为应纳
税所得额。
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4.劳务报酬收入适用20％比例税率，其应纳税所 得额超过2万不超过5Байду номын сангаас的部分，加征五成；超过 5万的部分加征十成。
(√ )
5.按税法规定，一般性的奖金应按20％的税率缴
纳个人所得税。
( ×)
6.个人在两处以上取得工资薪金所得，分别有支 付单位或机构代扣代缴个人所得税，个人不需要 再申报纳税。
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(1)月工资为2 300元时，其12月份相关个人所得 税计算如下：
2009年12月份工资应缴纳个人所得税 =(2 300-2 000)×5％=15(元) 年终奖金应缴纳个人所得税： 第一步：确定适应税率 2 500÷12=208.3元
所以适应税率为5％ 第二步：确定应纳税额=2 500×5％=125元 所以，12月份总共应缴纳个人所得税 =125+15=140元；
A.5 840
B.4 800
C.4 080
D.2 040
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二、多项选择题
1.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额 为应纳税所得额的有( ABCD )。
A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.偶然所得 2.下列各项所得应征个人所得税的是：( CD ) A.保险赔款 B.国家民政部门付给个人的生活困难补助 C.劳务报酬所得 D.稿酬所得
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(2)月工资为1 400元时，其12月份相关个人所得 税计算如下：
由于12月份工资低于2 000元，所以该月工资不 用缴纳个人所得税。
A.财产租赁所得
B.财产转让所得
C.企事业单位的承包、承租经营所得
D.劳务报酬所得
3
6.某中外合资企业外方经理每月从该企业获得薪 金收入25 000元。在计算应纳税所得额时，应当 减除的费用是：(D )
A.800元
B.3 200元
C.4 000元
D.4 800元
7.某人2008年将自有房屋出租，租期1年。该人 每月取得租金2 500元，全年租金收入30 000元， 此人全年应纳个人所得税( D )
D.在中国境内无住所，又不居住
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三、判断题 1.居民纳税义务人，从中国境内和境外取得的所
得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人， 从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 (×) 2.个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视 同股息、红利征税。 ( × ) 3.工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使 用费所得与财产转让所得均适用比例税率。 (√ )
( ×)
10.同一作品在报刊上连载分期取得收入的，以
连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得
税。
( ×)
11.对企事业单位承包经营、承租经营所得，以
每一个纳税年度的收入总额，减除必要费用后的 余额为应纳税所得额。2008年3月减除必要的费 用是按月2 000元。( √ )
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12.支付工资薪金所得的单位，在支付工资薪金
款项时，无论个人所得税是由企业代为负担，还
是由个人自己负担，均借记“应付职工薪酬”，
贷记“应交税费——代扣代交个人所得税”。
(√ )
13.对企事业单位的承包经营、承租经营所得税
的核算，因为企业属于承包经营、承租经营所以 只需缴纳个人所得税，而无需缴纳企业所得税。
(×)
14.企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得，由支
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3.下列个人所得，适用20％比例税率的有： ( ABD )
A.财产租赁所得 B.财产转让所得 C.对企事业单位的承包、承租经营所得 D.稿酬所得 4.在确定应纳税所得额时，不得扣除任何费
用的项目有：( AC ) A.股息、利息所得 B.财产转让所得 C.偶然所得 D.工资薪金所得
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5.个人所得税的纳税人一般分为居民纳税人和非
居民纳税人两类。国际上通常采用的划分标准是：
( BC )
A.收入来源地标准
B.住所标准
C.居住时间标准
D.国籍标准
6.个人所得税法列举的居民纳税人条件是：(AC )
A.在中国境内有住所
B.在中国境内无住所，但住满183天
C.在中国境内无住所，但住满365天