第2章税收法制管理课堂演示讲解
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税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
第2章增值税法32页PPT
进项税额=运输费用金额×扣除率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
税收征管法PPT课件
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第五节 法律责任
二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的法律责任 《税收征管法》第六十一条规定：“扣缴义务人未按 照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管 代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务 机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严 重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款。” 三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法 律责任 《税收征管法》第六十二条规定：“纳税人未按照规 定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的．或者扣缴义务 人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴 税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可 以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可以处2 000元以 上l万元以下的罚款。”
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第三节 税款征收
（五）税额核定和税收调整制度 1.税额核定制度。 2.税收调整制度。
（六）未办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款 征收制度 1.适用对象 2.执行程序
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第三节 税款征收
（七）税收保全措施 1.税收保全措施的主要形式 2.税收保全措施的适用范围 3.税收保全措施的前提 4.税收保全措施的要求 （八）税收强制执行措施 1.税收强制执行措施的主要形式 2.税收保全与强制执行关系
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第一节 税收征收管理法概述
二、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣
缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门
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2024年度-《税法》中国税制PPT课件
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
9
税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
国家设立税务机构负责税收征收管理工作 ，包括税务登记、税款征收、税务检查等 职责。
34
国际税收合作与交流
国际税收合作的意义
加强国际税收合作有利于提高各国税务当局的管理效率，防止跨国纳税人逃避税活动，维护各国的税收权益。
6
02
中国税制概览
CHAPTER
7
税制结构与特点
以流转税和所得税为主体
中国税制结构中，流转税和所得税占 据主导地位，其中增值税、企业所得 税和个人所得税是最主要的税种。
多层次、多环节调节
税收法定原则
中国税制坚持税收法定原则，税收的 设立、变更和废止都必须依法进行， 确保税收的公现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
4
税法体系及构成
税法体系
是指一国现行的全部税收法律规范分类组合为不同的税法部门而形成的有机联系的统一 整体。
其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人销售应税产 品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天； 纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天等。
25
环境保护税制度
税法课件ppt
法政策的变化，降低税负。
合理安排财务收支
03
合理安排企业的财务收支，如调整企业资金结构、优化成本核
算等，以降低税负。
避税的概念与类型
避税的概念
避税是指纳税人利用税法规定的漏洞或不足，采取非违法手段减少或规避纳税义务的行 为。
避税的类型
避税可分为节税、转嫁税负和规避税负三种类型。节税是指纳税人在不改变纳税义务的 前提下，通过合理安排经济活动和财务收支，以达到降低税负的目的；转嫁税负是指纳 税人通过调整价格、费用等手段将税负转嫁给其他经济主体；规避税负是指纳税人采取
税法课件
• 税法概述 • 税收种类与征收方式 • 税收征收管理 • 税收筹划与避税 • 税收争议解决机制 • 税法案例分析
目录
Part
01
税法概述
税法的定义与性质
定义
税法是国家制定的调整税收关系 的法律规范的总称。
性质
税法属于国家法律体系中的经济 法范畴，是经济法的重要组成部 分。
税法的基本原则
仲裁解决
当事人可以在自愿基础上选择仲裁方式解决争议，由仲裁机构对争议 进行裁决。
税收争议解决的法律责任
税务机关的法律责任
税务机关在税收争议解决过程中，应当依法履行职责，保障当事人的合法权益 。如果税务机关存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任。
当事人的法律责任
当事人在税收争议解决过程中，应当遵守法律法规和相关规定，如实陈述事实 和提供证据。如果当事人存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任 。
种类
房产税、土地增值税等。
行为税
定义
以纳税人的某种特定行为为课税对象，以行为的发生次数或规模 为计税依据的税种。
特点
税收讲义PPT课件
• 监督经济活动：税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够全面掌 握纳税人应纳税额的多少及其商品的流向，全面了解社会商品可供量和各阶层 消费者的消费需求量，因此，它可以作为经济的“晴雨表”，对社会经济活动 进行监督或制约。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
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立法，才是好的税法。
三、税收立法程序
一般立法程序
我国税收立法程序
一般立法程序
税法草案的提出
税法草案的审查 税法草案的讨论 税法的通过 税法的颁布
我国税收立法程序
提议阶段 税法草案通常由财政部税政司或国家税务总局草拟后，提 交国务院审查。国务院法制局将税法草案发给有关部门征求意 见，修改后提交国务院审议。国务院审查通过后，提交全国人 民代表大会或常务委员会审查。 审议阶段 全国人民代表大会或常务委员会的法制委员会在国务院 提交税法草案后，将税法草案送国务院各有关单位和各省级人民代 表大会征求意见，修改后提交全国人民代表大会或常务委员会审议 通过。
促进立法工作的完善。
三、税务司法的原则
依法处罚原则 平等原则 实事求是原则 独立原则
依法处罚原则
征收一方必须在税法规定的范围内行使征税的权力，不能违反 税法而多征或不征；纳税一方必须按照税法规定承担纳税义务， 不能违反税法不缴或少缴税款。 在司法方面，要依法办案，排除各种干扰和阻力，秉公执法， 不能以罚代刑。
二、税收立法的原则
客观原则 民主原则
借鉴原则
灵活性与原则性相结合原则
效率原则
客观原则
税收立法虽然是以国家或政府的名义并体现统
治阶级的意志的活动，但是国家或政府也并不
是随便立法的，必须符合一定时期的客观政治
经济情况。
呼吸税之歌_慕容萱
民主原则
坚持这一原则，就要将税法交给人民群众进行
讨论或者向人民群众征求意见，听取他们的建
议。同时，还应经常进行征纳双方的对话，了 解税法制定过程中的情况和意见，以使税法在 最大限度内代表广大人民群众的意志，符合他 们的要求。
借鉴原则
在税收立法过程中，不仅要继承和吸取我国历
史上的税收立法经验教训，而且要借鉴国外税收
立法上的适合我国情况的精华部分。
• 税收法制是国家运用法律手段管理 ________活动的一种管理制度。 • 税法是国家权力机关（或立法机关）制 定并认可的调整征纳双方在税收分配活 动中________关系的行为规范。 • 税收法制即税法，是调整征纳双方在税 收分配活动中权利与义务关系的一种法 律制度。（ ）
第二节 税收立法管理
税收管理质量的提高。
Байду номын сангаас
二、税务司法与税收立法的关系
税收立法与税务司法都是税收法制的重要内容。
税收立法为税务司法奠定了基础，同时也是税
务司法的依据。
税务司法是使税收立法得以实现的保证，没有 税务司法，再好的税法也是一纸空文。 同时，通过税务司法还可以解决税收立法中存 在的问题，反过来为改进税收立法提供信息，
也要求依法治税.
• 税法
• 税法是国家权力机关（或立法机关）制定并 认可的调整征纳双方在税收分配活动中权利 和义务关系的行为规范。
• 税收法制
• 国家运用法律手段管理税收分配活动的一种 管理制度.
• 税收法制的要求
• 立法机关 科学立法
• 执法机关
• 司法机关 • 税收立法 • 税收执法 • 税收司法
四、税收立法的要求
要按照立法程序办事
要广泛征求各方面意见
要提高税收立法级次
要注意立法的科学性
• 我国税收立法程序包括（
• A．提议阶段 • C．通过阶段
）。
B．审议阶段 D．颁布阶段
第三节 税收执法管理
本节内容包括： • 一、税收执法的地位 • 二、税收执法监督 • 三、税收执法的责任
本节内容包括：
• 一、税收立法的作用
• 二、税收立法的原则
• 三、税收立法程序 • 四、税收立法的要求
一、税收立法的作用
税收立法也称为税法的制定，即国家立法机 关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的 一种专门管理活动。 税收立法对加强税收法制建设，利用税法正 确处理国家、集体、个人之间以及中央政府与 地方政府之间的利益关系，促使征收机关依法 征税和依法行政，维护纳税人的合法权益，促 进经济发展，保证国家财政收入及时足额入库 等，都有着十分重要的作用。 制定者：国家权利机关
第四节 税务司法管理
本节内容包括： • 一、税务司法的作用
• 二、税务司法与税收立法的关系
• 三、税收司法的原则
• 四、税收司法程序
一、税务司法的作用
税务司法是国家的专门机关按照法律、法规规定的程
序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决
的管理活动。 税务司法对维持税法的权威性，强化税收管理，维护 正常的税收环境和税收秩序，维护国家的主权和经济 利益，保证税收收入及时足额交入国库，都有着十分 重要的作用。 同时，税务司法也会使征纳双方受到法制教育，提高 征收机关依法行政和纳税人依法纳税的自觉性，促进
严格执法
严格执法
• 税收法制管理的内容
第一节 税收法制的作用
• 一、税收法制是税收管理的前提和法律依据 • 二、税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障
• 三、税收法制是维护国家权益的重要手段
• 四、税收法制是征收机关依法行政和维护纳税
人合法权益的有效措施
• 税收是通过法律形式颁布的，其本质就 是要求要_______。
平等原则
不论任何单位和个人，只要违反税法，就要追究其法律责任；构成犯 罪的，税务司法机关就应该依法追究其刑事责任。 不能因为行政级别、地位等不同而例外，在法律面前要人人平等。
实事求是原则
税务司法机关在审理税务案件时，必须注重事实，不仅要弄清 案件的全部事情，而且不能凭主观臆断，更不能捏造事实，防 止偏听偏信和打击报复。 同时在定罪、量刑上必须按照法律规定办理，严格区分合法与 非法、无罪与犯罪的界限，并根据实际情况进行判决。
独立原则
税务司法机关受理税收违法案件时，应独立行使审判权，其他
任何单位和个人都无权行使，并无权进行干涉和阻挠。
四、税务司法程序
税务司法也是一个比较复杂的过程，必须遵循一定的程
序才能较好地完成。
从内容上看，税务司法一般包括对税务争议案件的处理 和对税务诉讼案件的处理。 从机构上看，税务司法主要是由人民法院、检察院来进 行审理；也有的是由征收机关或公安部门进行裁决。往 往要经过申请（起诉）、受理和决定（判决）等程序。
我国税收立法程序
通过阶段
全国人民代表大会或常务委员会在开会期 间，要听取国务院关于税法草案的说明，并经过
代表或委员们的讨论或辩论，以少数服从多数的
方式通过税法议案，成为税法，送国家主席发布。 颁布阶段 全国人民代表大会或常务委员会通过的税 法，要送国家主席并以国家主席名义签发，公开
发布实施。
灵活性与原则性相结合原则
税收立法必须坚持原则性，实行全国的统一， 否则税收立法就会迷失方向。 但是，在坚持原则性的同时，也必须根据各地 的具体情况允许地方采取灵活的处理措施，留有 余地。
效率原则
在制定税法时，并不是增加税种就能实现增加税收
收入的目的，并不是税率越低或者越高就越能实现
税收调节功能。 因此，在立法过程中必须仔细测算、论证一项税收 法律能在多大程度上实现立法的意图，看其是否便 于执行，有无对经济产生负影响，是否符合一个国 家当时的社会生产力水平。 也就是说，税收立法要讲究效率。税收立法的现实 可行性越高，立法的效率就越高。效率越高的税收
• 税务司法应遵循的原则包括（ ）。 • A．依法处罚 B．平等 C．实事 求是 D．独立
一方面是这种行为由税收立法不完善而造成。 另一方面是由税务机关及其人员本身的思想素质决定的， 也就是知法犯法，不严格执行法律。
三、税收执法的责任
加强税收执法管理，除了执法必严之外，那
就是要违法必究。即对税务机关及其人员不
执行税法的行为给予严厉的惩处和追究刑事
责任。 关于惩处和刑事责任追究，《征管法》作出 了明确规定。
一、税收执法的地位
税收执法是国家规定的税收管理机关及其人
员依照法律、行政法规的规定，严格执行法
律制度的一项管理活动。
税收执法主要是由税务机关执行的。 《征管法》第五条规定从法律上确立了税务 机关的税收执法地位。
二、税收执法监督
加强税收执法管理，除了明确税务机关的执法地位
外，应对税务机关及其人员的执法活动进行监督。 在税收执法过程中，不能严格执法或者执法不当或 者违反税收法律的行为主要表现在两个方面：
税收管理
• 税收法制管理 • 税收业务管理 • 税收行政管理
第2章 税收法制管理
本章内容包括： 第一节 税收法制的作用 第二节 税收立法管理 第三节 税收执法管理 第四节 税收司法管理
• 税收:
• 是以法律形式颁布的,其本质就是要依法治
税
• 税收管理:
• 税收管理的过程就是贯彻执行税法的过程,